中国特色海南自由贸易港关税制度研究.docx

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1、中绸卷海布后出蹑名港关羽制度破究自由贸易港是顺应当今贸易投资自由化和经济全球化不断发展的产物，是新时代我国实施更大范围、更宽领域、更深层次的全面开放，探索建立更高水平开放型经济新体制的必然选择。根据中共中央国务院关于支持海南全面深化改革开放的指导意见，按照先行先试、风险可控、分步推进、突出特色的原则，分两步在海南推动形成全面开放新格局：第一步是到2020年，自贸试验区建设取得重要进展，国际开放度显著提高。第二步是到2025年，自由贸易港制度初步建立，营商环境达到国内一流水平。因此，今年不仅是我国全面建成小康社会和“十三五”规划的收官之年，也是海南自由贸易港建设的开局之年。站在承上启下历史新起点

2、，不但要总结海南自贸区建设以来取得的成绩，找出亟待解决的短板、瓶颈和不足，更要前瞻性地在推动规则、规制、管理、标准等制度型开放方面加大探索，推动自贸港政策先行先试。关税制度设计是海南自由贸易港制度创新的核心内容，不仅指进口关税税率，还包括负面清单管理模式下的一线开放、二线监管、原产地规则等一揽子制度安排。海南自贸港关税制度不但要全面对标国际通行规则，更应体现“三区一中心”的国家战略定位和自身发展需求，建立符合中国特色、海南定位的自由贸易港关税制度。建设海南自由贸易港，不是通过降低关税刺激总量增长，而是实行具有行业导向的间接性税收优惠政策，探寻新的经济发展模式：不是建立税收优惠的隔离区和税收洼地

3、，而是通过法制、税制和管制等一系列现代化治理能力的创新，打造开放层次更高、营商环境更优、辐射作用更强的开放新高地。与之前自由贸易试验区相比，海南自由贸易港关税要有更加大胆的创新突破思路，最大曾度实现对内对外开放，同时也要避免岛内产业空心化，与内地税收竞争与套利，防止因市场失灵而导致重大系统性风险。国际自由贸易港关税政策的经验借鉴及启示当前世界上的自由贸易港包括中国香港、新加坡、迪拜等，每一个自由贸易港发展都具有各自优势和特色，但总体而言，自由贸易港的关税政策有以下特点：第一，零关税政策是多数自贸港国际贸易战略的核心。香港作为自贸港实施典型的零关税政策，一般进口或出口货物均无须缴付任何关税，香港

4、不设增值税和营业税，境外所得利润也不纳税。香港仅从食品安全需要，对活鸡进口实行总量控制，对烟草、酒类、甲醇酒精、汽车用汽油和柴油等极少数商品实行进出口证管理。新加坡消费税和进口关税相对较少。关税税率从。到4%不等，应税的商品项目仅有酒类、烟草制品、汽车和石油产品，消费税税率为7%,依据货物的价值进行计算。纽约港采取关税倒置政策。无论是原材料还是成品，进入纽约港都不需缴纳关税,但由纽约港进入美国国内市场时，需缴纳的原材料税高于成品税。第二，除了极低的进口税率之外，自贸港在货物贸易方面大幅度提高贸易效率，用技术手段提高贸易便利化程度。例如，香港特区进出口报关手续十分简便。目前采取的便捷通关的主要促

5、进措施有：以自愿和协议为基础的海易通计划、以自愿和信任管理为基础的香港认可经济营运商计划。新加坡高度重视港口和商贸的信息化建设，形成了贸易信息网、港口信息网和码头作业系统三大平台，通关实施单一窗口处理，码头全程自动化无纸作业,各种流程无缝对接。第三，高水平自贸港在管控风险方面有着较为成熟的经验。在实施完全不干预政策的基本前提下，香港特别行政区政府针对某些极为敏感和重要经济活动进行严格控制，以保证香港整体经济的有序运行。新加坡政府通过良好的技术能力和数据获取能力，监控自贸区经营者得运营情况，从而有选择地对他们进行分析和筛选。经营者们被随机审计，一旦出现违规行为就会被处以高额罚款。高度透明的数据和

6、优秀的数据分析能力几乎清楚了与政府相关的腐败和权力寻租行为。海南面临着高标准高质量建设中国特色自由贸易港的艰巨任务，通过制定并调整政策，吸引投资，发展优势产业，探索实现自身功能定位综合化、高端化转型。现阶段的海南省经济基础薄弱，产业发展支撑不足，在人才储备、营商环境等方面劣势明显，缺乏投资吸引力。因此海南省得关税制度设计，不能照搬国际自由贸易港的做法，也不能局限于对现有自由贸易试验区政策的简单复制，而是要有更高层次的制度创新，打造开放层次更高、营商环境更优、辐射作用更强的开放新高地。自由贸易港的核心功能是国际贸易自由化和便利化，这就要求“一线放开”实现最高程度的开放，不但实施零关税政策，还要求

7、自由贸易区与境外实现货物、资金和相关专业人员的自由流动。就货物贸易而言，对进出口商品的种类、价格和数量基本不设管制，只进行负面清单管理；报关仅仅是备案性质，不需要海关批准；另外有大量商品可以豁免报关。从监管的角度而言，“一线放开”就是要从原来的常规性监管，变成精准监管。加强风险防控，保证国家重大进出境安全风险可控（反恐、卫生、食品、金融、意识形态），尤其是针对一些固体废物的进口，要强化非法入管控力度，全面禁止“洋垃圾”入境，完善进口固体废物管理制度。建设中国特色自由贸易港的现实条件和设计原则1 .国家定位特殊性。不同于国内自由贸易试验区，海南要建立自由贸易港，“努力成为新时代全面深化改革开放的

8、新标杆”。同时，海南发展自由贸易港，“不能以转口贸易和加工制造为重点”。国家定位的特殊性决定了海南在自由贸易港建设过程中可以而且也需要进行突破性的探索，同时不能与香港、新加坡等国际自由贸易港一样从单一转口贸易起步，而是要始终结合自身发展定位，培育新兴支柱产业，引导产业结构优化升级。2 .经济基础特殊性。不同于目前国际上已发展多年、积累了雄厚经济基础的自由贸易港，海南省经济规模、产业结构、贸易投资等方面均不具备竞争优势，而且许多高增值产业，如高新技术产业的发展，可以说是从零开始。经济基础的特殊性决定了海南在建设自由贸易港过程中，需要打开自由贸易港与内地的辐射通道，即实行突破性的“二线有限放开”的

9、管理制度，而非国内自由贸易试验区的“二线安全高效管住3 .行政管理特殊性。不同于香港特别行政区，海南虽为相对独立的地理单元，但在许多方面的监管方式均与内地相同。海南自由贸易港在加大对外开放的同时，必须要考虑对内地的影响和冲击，协调与内地经济的关系。而行政监管的特殊性对海南自由贸易港在“二线有限放开”环节的监管提出了很高的要求。海南自贸港对标世界上最高的开放标准，也就意味着制度创新要有突破。海南产业结构、外资利用、营商环境以及优惠政策的使用现状表明，海南亟需通过政策、规则的引导，优化产业结构，大力培育和发展以旅游、高新技术和现代服务业为主导的新兴产业。海南的发展要服从服务于国家战略需求，同时海南

10、产业政策红利的释放和产业的发展也需要内地市场的支持，将海南打造为国家高水平国际规则的试验区、重大制度改革的缓冲区，服务内地和国家经济发展。在海南自由贸易港建设过程中，通过制度创新，设计一套符合海南产业发展方向的关税制度。第一，通过实行负面清单管理模式下的“一线放开”制度，采取高水平贸易便利化措施，营造良好营商环境，有利于吸引外国投资，促进全球价值链高级要素的聚焦。第二，通过“二线有限开放”制度，引导海南产业结构优化升级，促进高新技术企业、环保产业落户海南，推动海南经济发展。同时，对国内产业和企业产生溢出和辐射效应，通过上下游产业链传导实现技术溢出和知识溢出，通过平台效应促进海南自由贸易港内企业

11、与全国市场间的联动。第三，通过建立安全高效的“二线管住”监管模式，协调好与内地的关系，防止因走私、套利等行为对内地市场造成冲击，保障“一线放开”和“二线有限放开”的有效实施。中国特色自由贸易港关税制度的设计思路1 .海南自由贸易港关税制度设计的首要任务是“一线放开”短期内，海南自由贸易港在洋浦保税港区和海口综合保税区两个海关特殊监管区域内完全实现“一线放开”，清单的设计与实施主要分为四个阶段：短正面清单、长正面清单、长负面清单、短负面清单。在具体的设计环节，“短正面清单”结合旅游、现代服务业、高新技术产业三大行业，选取海南自由贸易港发展迫切需要且监管难度相对较小的商品，形成海南自由贸易港进口货

12、物正面清单目录：“长正面清单”结合种业、医疗、教育、体育、电信、互联网、文化、维修、金融、航运等十个领域，扩展海南自由贸易港进口货物正面清单目录：“长负面清单”，结合互联网、旅游业、医疗产业、低碳制造业、房地产业、现代物流业、医疗健康产业、教育文体产业、农业、现代金融服务业、会展业、海洋产业（含油气）等十二个重点产业，将正面清单调整为海南自由贸易港进口货物负面清单目录：“短负面清单”,缩短海南自由贸易港进口货物负面清单目录。在实施环节，对海南自由贸易港进口货物正面清单目录内的进口货物实行零关税，其余进口货物按现行税率征收关税；对海南自由贸易港进口货物负面清单目录内的进口货物按现行税率征收关税，

13、其余进口货物实行零关税。长期而言，海南自由贸易港全岛范围内实行零关税制度，除负面清单内的货物外，实现一线零关税准入、登记式备案、区内免证免审；在跨境资金流动、外汇交易以及人员签证方面给予一定的自由度和开放政策试点；对存在重大进出境安全风险（反恐、卫生、食品、金融、意识形态）的商品强化入境管控力度，完善进口固体废物管理制度。针对符合海南重点产业发展方向的领域，“一线放开”要求加大开放力度，对确需进口的、关税率较高的设备、器械等除了降低关税，还要在海南中国特色自由贸易港增值税及消费税制度中另行设计特定行业货物进口增值税、消费税见面清单，研究进口环节的增值税、消费税见面措施。“一线放开”的目标不仅是

14、降低岛内企业的关税成本，更重要的是促进高水平的贸易便利化，尽可能将通关程序化化繁为简，提高通关效率，减少行政成本。因此，在监管方式上，海南自由贸易港应借鉴新加坡电子化监管的成功经验，利用IT技术，实现电子化监管技术创新，将自由贸易港进出口业务信息流、资金流、货物流的电子数据集中存放于公共数据中心，在统一、安全、高效的大数据平台上实现数据共享和交换，方便行政部门的核查和企业的运作，安全、高效地完成监管服务。2 .“一线放开”高效实施的前提是建立安全高效的“二线管住”监管模式实行零关税政策是自由贸易港的基石，但零关税政策的试用范围限于自由贸易港内使用或消费的物资。自由贸易港需要实行封关运作，防止享

15、受零关税政策的、仅在自由贸易港内使用和消费的物资流向内地造成国家税收流失。海南的离岛条件为二线监管提供了天然便利，但仍然要进一步优化卡口管理，加强电子信息联网，通过进出境清单比对、账册管理、卡口实货核注、风险分析等加强监管，促进二线监管模式与一线监管模式相衔接。关于二线的设置，由于一线放开过程中，海南海关已掌握一线的数据，二线监管起来更为高效；同时考虑到对于海关现行监管制度的调整范围，建议将二线设置在海南离岛，对于海运、陆运货物，由海关卡口监管，对于行人夹带货物实行随机抽查模式,通过建立诚信体系以及黑名单制度进行监管。3 .海南自由贸易港关税制度创新的亮点在于“海南原产”规则管理下的“二线有限放开”海南自由贸易港实行更高水平的开放，实施更高标准的贸易和投资便利化制度政策，重要制度创新在于“二线有限放开”，即在符合原产地规则的要求下，商品经过海南制造服务环节，可以零关税进入内地市场。原产地规则作为最隐蔽的非关税贸易壁垒，在双边和区域自由贸易