小微企业申请增值税留抵退税前置作业流程.docx

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1、会计实务小微企业申请增值税留抵退税前置作业流程第一步，判断退税企业类型1、按照企业规模进行判断依据指标标准值，将各类金融业企业划分为大、中、小、微四个规模类型，中型企业标准上限及以上的为大型企业。(-)银行业存款类金融机构。资产总额40000亿元以下的为中小微型企业。其中，资产总额5000亿元及以上的为中型企业，资产总额50亿元及以上的为小型企业，资产总额50亿元以下的为微型企业。（二）银行业非存款类金融机构。资产总额IOOo亿元以下的为中小微企业。其中，资产总额200亿元及以上的为中型企业，资产总额50亿元及以上的为小型企业，资产总额50亿元以下的为微型企业。（三）贷款公司、小额贷款公司及典

2、当行。资产总额IOOO亿元以下的为中小微型企业。其中，资产总额200亿元及以上的为中型企业，资产总额50亿元及以上的为小型企业，资产总额50亿元以下的为微型企业。（四）证券业金融机构。资产总额IOOO亿元以下的为中小微型企业。其中，资产总额100亿元及以上的为中型企业，资产总额10亿元及以上的为小型企业，资产总额10亿元以下的为微型企业。（五）保险业金融机构。资产总额5000亿元以下的为中小微型企业。其中，资产总额400亿元及以上的为中型企业，资产总额20亿元及以上的为小型企业，资产总额20亿元以下的为微型企业。（六）信托公司。信托资产IOOO亿元以下的为中小微型企业。其中，信托资产400亿元

3、及以上的为中型企业，信托资产20亿元及以上的为小型企业，信托资产20亿元以下的为微型企业。（七）金融控股公司。资产总额40000亿元以下的为中小微企业。其中，资产总额5000亿元及以上的为中型企业，资产总额50亿元及以上的为小型企业，资产总额50亿元以下的为微型企业。、（八）除贷款公司、小额贷款公司、典当行以外的其他金融机构。资产总额IOoO亿元以下的为中小微型企业。其中，资产总额200亿元及以上的为中型企业，资产总额50亿元及以上的为小型企业，资产总额50亿元以下的为微型企业。.表示必填I基本信息统一社会信用代社第二步，查询企业信用等级、并判断是否同时符合四介条件提退税金类型11F结算清缈温

4、出（费）点击左恻的三角箭头图标，可展开直看和选择下一层级小微企业微型企业小型企业特定行业I留抵退税申请退税前36个月未2申请退税前36个月末E自2019年4月1日起未4出口货物劳务、发生寿制造业电力、热力、燃气及水生产和供应交通运输、仓储和邮政业科学研究和技术服务业软件和信息技术服务业生态保护和环境治理业一般企业1、2023年信用等级未公布：查看2023年信用等级注意：如果2023年信用等级是A或B,但2023年可能因没业务，有可能降级，这个时候建议提前关注。2、2023年信用等级已公布：查看2023年信用等级3、确认：财政部税务总局公告2023年第14号公告，第三条，四个条件是否同时具备？I

5、解祗退税I1第三步，判断可以享受的退还项目：存量留抵还是“增量留抵？（核心点）增值税制度性留抵退税表示必填I本信息.统一杜会信用僧IIhhbhhihi纳税人名际有限公司蝴人类受纳友人7提退蜕金类生汇箕港街（费）申瘴退抵检方式退税退联原因斐里增值税盾量留抵税薮退税”.银行名勒亍股份有阳公司V银行账号败户吉IS恒或天谓设备配用玛电公司,退株企业类理质受企业0疲退税申璃文件依据俣于进m博值双期末留磔税政桀买籁力Stt申潸退还攻目E3祥晒S!。窟留既橙磔I.0WKRM*W811.换个角度理解存量留抵与增量留抵将当期期末留抵税额做拆分：当期期末留抵税额=存量留抵税额+增量留抵税额A、当期期末留抵税额：直

6、接直看已完成纳税申报当期的“增值税申报表的主表第20行”B、计算增量留抵=当期期末留抵税额一2019年3月的留抵税额如果WO,就暂不享受增量留抵退还如果0,就可享受增量留抵退还C、计算存量留抵=当期期末留抵税额与2019年3月的留抵税额”孰小？按照孰小的金额确认“存量留抵”2、特别提示:a、先完成纳税申报，才能确认当期的期末留抵税额；b、此处的判断一定要准确，不要迷糊，增量留抵和存量留抵是可以同时享受；J获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为0,增量留抵税额为当期期末留抵税额。3、小微企业应关注的政策：财政部税务总局公告2023年第14号公告，第一条：一、加大小微企业增值税期末留抵退税政策力

7、度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的小微企业(含个体工商户，下同)，并一次性退还小微企业存量留抵税额。(-)符合条件的小微企业，可以自2023年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。在2023年12月31日前，退税条件按照本公告第三条规定执行。（二）符合条件的微型企业，可以自2023年4月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额；符合条件的小型企业，可以自2023年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。本条政策的通俗理解：A、小微企业2023年12月31日前可以申请增量留抵退税；B、小微企业也可以享受一次性存量留抵

8、税额退税；U提醒我们注意三个时间的特别提示；4、小微企业可以同时申请增量留抵和存量留抵，参考：财政部税务总局公告2023年第14号公告，第十一条：十一、纳税人可以选择向主管税务机关申请留抵退税，也可以选择结转下期继续抵扣。纳税人应在纳税申报期内，完成当期增值税纳税申报后申请留抵退税。2023年4月至6月的留抵退税申请时间，延长至每月最后一个工作日。纳税人可以在规定期限内同时申请增量留抵退税和存量留抵退税。同时符合本公告第一条和第二条相关留抵退税政策的纳税人，可任意选择申请适用上述留抵退税政策。第四步，如果以上判断都很明白、清晰，那么就按照流程一步步提交申请，在最后提交之前，检查数据的勾稽关系，

9、没问题直接提交即可；5本期已申惯免抵退税应退税额0.0062019年4月至申诺遛税刖一税!烁期已用0的库值税专用发菜（含带有增值税专用发Ir字弹全面数字化的电子加1、税拄机动车的售谎一发票）、收费公踣通行费增值税电子舌通发索注鸵的增僖及疱10,949.0772019年4月至申S1退税前一税款所期已成知的海关进口增值税专用强欺书法电的增值税磔0.0082019年4月至率就遇晚前一期麻E已欣扣的解缴UW烧税证注明的增值发颠0.009201好4月至申诚退税的一晚款所M期全部已抵扣的进项税酿10,949.0711纳税信用等限为Na或者8网B12炳税人申法办理M祗退班，应于符合留近退税条件起,在申震期内

10、，是否完成本期增值的税率相SV13申璘退税明一猊款所M的0值蜕期茶留班9172,934.8614201强3月期多留班S179,1432115存版侬S172,934.8616进项构成比例1.00000017本期申璘退还的明去留既税M72,934.8618与中：本期申博退还的存能既脱骐72,934.86I9本期申请退还的增留既发额0.第五步，做好自我判断：根据国家税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度有关征管事项的公告（国家税务总局公告2023年第4号）第五条：对符合条件、低风险的纳税人，税务机关进一步优化留抵退税办理流程，提升留抵退税服务水平，简化退税审核程序,帮助纳税人快捷获取留

11、抵退税。其他提示：1以上流程总结仅限于小微企业，特定行业（制造业等行业）、一般企业的操作，政策依据存在一定的差异，注意分辨；2、小微企业允许退还的比例（直接按照系统预填数据检查即可）计算：允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额X进项构成比例X1O0%允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额X进项构成比例X1O0%3、申请表中，资产总额和营业收入的填写：资产总额=按照上一会计年度年末值，营业收入=按照上一会计年度增值税销售额【不满一个会计年度的，增值税销售额（年）=上一会计年度企业实际存续期间增值税销售额/企业实际存续月数X12】增值税销售额=纳税申报销售额+稽查查补销售额+纳税评估调整销售额。适用增值税差额征税政策的，以差额后的销售额确定】4、部分行业的小微企业需要谨慎：出口货物适用免退税、即征即退、先征后返、跨境应税行为（如：国际货运代理）。