外贸会计账务处理实例记账凭证.docx

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1、会计实务外贸会计账务处理实例记账凭证、采购用于出口的商品(付款方式假设为银行存款)记字第0102023-03-31旗要采购出口商品(O1214)采购出口育用31214)采购出口患品C01214)假万金1/614O52SMMQ左咖4痂MOOO22210101应交税费应交0税迸项0100201根行存款平安银行青Z分行人丽M1：十亿千百十万千百十元焦分十C千百137721561790380贷方金十万千百十元角分外而而肿：嬖元外市：25512汇率：63014Id岬光比一，I已审核1/6叵Jet注KM0磬堂借方金史方金二、确认出口销售收入（假设尚未收款，记账汇率使用月初第一个工作日的汇率）记字第OOO1

2、12023-03319会计科目骑认出口收入（121-4）112209应收强软I余St:161955.28认出口收入（214）S101主营业务收入H口t入余款:0.00三.计提出口退税（假设出口的产品是退税产品，金额部分忽略）号凭证.I已审核I1nmo“urn假万金贷方金十亿千百十万千邕十元角十0千百十万千百十元角分17903801790380fffOOOI6BM2023-03-31M时提出口遢&(Ro1214)122101用他应收款出口退税计提出口调及，iO1214)余173631.2322210108双交蜕费应交增&院出口遇发计提出口调松(16)余1:2807042.29122101日侬5收

3、款出口退税计提囹口退及521-6)a1736312322210108应交税费依交IMUS出口退税ff280704229四、结转出口销售成本(金额部分忽略)1/6叵）枇注附!RO张/却偈方金白方金千百十万千百十元角分十亿千百十万千百十元角分13772156137721561538312215383122记字第00017日阴2023-03-31纳转本月的离成本次012IY)结转本月购M成本ii)121Y)结转本月销后成本-6)姑策本月的詹成才16)会计科目540101主Sr业务成本出口成本余强:000140525座存寿品PE90疝布余部:000540101主营业务成本出口成本余额：0.00140S

4、11TOfi900五、收到出口退税款(金额部分忽略)记字第00009BM202303-31会计H目100201缪的数f登分行人反布余盆一94122101H他应收款出口退税:17363123已审核i1/6叵J1t注射蔻。张，附偈方金贷方金十。千百十万干目十元角分十亿千百十万千目十元角分462150六,收汇、结汇的会计分录Eni00016日.2023031T已审区J1/69ffg叵）*KR0ASiri亩方全合计M目外币+亿千百十万千目十元H分+0千百十万千目十元A分收饮(僧17)Ig2横行白效孑篦P币种元M：57Sso36713447*9MiC*;&3794r（I7）i2ifi.1市归：元1MID

5、桁6：575503671344747801474汇率：6.J794(-7)100201锵h4/不安恻谓多分行-人而36597772余Se.f3tf21-7)W)(BM务野用工兄褛失115675余0006汇（.埼17）IOOW6WH:-HiHP刊元呻：57SSO367134479现*:63794已审核I七、如果退税率和征税率存在一定的差额，还需要将差额转到成本;记字篇OOO31日期：12-31出口不退晚部分转成本()192)S40101支付业务成本出口成本出口不退税8B分转成卒(.192)0:0.0022210109成交猊费应交埴值税退项猊题转出ff:16477624【例】某外贸公司20XX年5

6、月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品IOOO箱取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，进项税额为17万元，货款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱150美元（当日汇率为1美元二8元人民币），申请退税的单证齐全。该化妆品的消费税税率为30%,增值税退税率为13%o要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录。应退增值税税额=IooOOOOX13%=130000（元）转出增值税额=170000-130000=40000阮）应退消费税税额=IooOOOOX30%=300000（元）购进货物时，借：物资采购1000000应交税金一应交增值税（进项税额）170000贷：银行存款11700

7、00货物入库时，借：库存商品库存出口商品1000000贷：物资采购1000000出口报关销售时，借：应收账款1200000贷：主营业务收入出口销售收入1200000结转商品销售成本，借：主营业务成本1000000贷：库存商品IOoOOoO进项税额转出，借：主营业务成本40000贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）40000计算出应收增值税退税款，借：应收出口退税130000贷：应交税金应交增值税（出口退税）130000收到增值税退税款时,借：银行存款130000贷：应收出口退税（增值税）130000计算出应收消费税退税款，借：应收出口退税（消费税）300000贷：主营业务成本300000收到消费税退税款时，借：银行存款300000贷：应收出口退税（消费税）300000