MPAcc会计硕士之商业会计相关问题【精选】.docx

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1、MPAcc会计硕士之商业会计相关问题增值税进项税额留抵在税务处理上，企业应严格按照?增值税暂行条例?及其实施细那么，财政部、国家税务总局?关于全国实施增值税转型改革假设干问题的通知?（财税2021170号），财政部、国家税务总局?关于固定资产进项税额抵扣问题的通知?（财税2（）21113号）等法规执行。符合条件的固定资产进项税应抵尽抵，并建立已抵扣固定资产备查账，承受税务机关的抽查。在具体会计实务中，应注意以下问题：1 .不是所有动产设备的进项税额都可以认证留抵。能抵扣进项税额的固定资产需要满足以下条件:该固定资产用于增值税应税工程或同时在应税工程与非应税工程间混用;可抵扣进项税的固定资产有：

2、使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等;应取得符合要求的扣税凭证;业务发生及扣税凭证时间都在2021年1月1日以后;在企业账面上按固定资产核算。用于非增值税应税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费的设备，以及纳税人自用的应征消费税的摩托车、小汽车、游艇，其进项税额不得抵扣;根据财税2（）21113号文件规定，在?固定资产分类与代码?（GB/T14885-1994）中代码前两位为“02的房屋和前两位为“03的构筑物，土地附着物，以及以建筑物或者构筑物为载体的设备和配套设施，如:给排水、采暖、卫生、通风、照明、通信、煤气、消防、中央空调、电梯、电

3、气、智能化楼宇设备均应作为建筑物或者构筑物的组成局部，其进项税额不得在销项税额中抵扣。2 .建立企业自行采购的工程物资（俗称甲供材）的进项税额抵扣问题。工程物资一般包括两类，一是为建造房屋.、构筑物等不动产所用的工程物资，一是为安装设备所使用的工程物资。用于建造建筑物、构筑物等不动产所购进的工程物资，其进项税不能抵扣，计入工程物资价值。为安装设备所使用的工程物资，如果用于可以抵扣进项税的设备安装，该工程物资进项税也可以抵扣。企业为购进设备和工程物资支付运费中的进项税也可比照上述原那么处理。一次大批量购进的工程物资，购入时还无法区分是否用于可抵扣进项税设备安装时，可以先认证留抵，等以后领用时.，

4、再将用于不动产和不可抵扣进项税设备安装的局部，凭工程工程领料单作相应的进项税额转出处理。如果可抵扣进项税的设备及其所用工程物资，发生了因管理不善造成的非正常损失（被盗、丧失、霉烂变质），也要作相应的进项税额转出处理。企业所得税计税根底方面以票控税是国家加强税收征管的重要措施。？发票管理方法?规定，所有单位和从事生产、经营活动的个人，在购置商品、承受效劳以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。国家税务总局?关于进一步加强税收征管假设干具体措施?（国税发2021114号）第六条规定，未按规定取得合法有效凭据不得在税前扣除。会计实务中，要兼顾计税根底与账面价值的统一，尽量防止在建立期就

5、出现账面价值与计税根底的差异。不然进入生产经营期后，因时间跨度较长，会给企业进展所得税纳税调整带来不便。当根本建立会计制度、会计准那么、财务通那么与现行税法不一致时，按照？企业所得税税前扣除方法?（国税发2000J84号）第三条的规定，即“其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准进展处理，会有效地降低涉税风险。需要注意的是，？企业会计准那么第4号一一固定资产?应用指南第一条和?关于执行企业会计制度和相关会计准那么有关问题解答（三）?的规定不完全适用于企业建立期间。国家税务总局?关于贯彻落实企业所得税法假设干税收问题的通知?（国税函202179号）第五项明确规定，固定资产投入使用后

6、计税根底确实定，必须有合法的扣税凭证。没有全额发票的，可以先按照合同金额入账计提折旧，但是缓冲期只有12个月，并且发票取得后还要按税法要求进展纳税调整。所以，各项建立投资本钱确认须依据合法有效的凭证。1 .建筑营业税发票的取得。纳税人提供建筑业应税劳务，纳税义务发生时间归纳如下：采取预收款方式的，为收到预收款的当天。合同规定了付款日期的，为该付款日，而不管款项是否按时收到。未签订合同或者合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。即工程完工前为实际收到款项的当天，工程完工后为取得竣工结算单的当天。纳税义务发生当天，施工企业就有开具发票的义务。所以，建立单位有依法索取发票的主动权，可以采取有发票

7、才付款的方法强制取得发票。不然，按照?发票管理方法实施细那么?第四十九条“应取得而未取得发票的，属于未按规定取得发票的行为的规定，可能要受到处分。尤其是在支付工程尾款时，一定设法取得工程的全额发票，当然包括建立企业预留的工程质保金的数额。2 .设备投资、其他投资及待摊投资也要取得合法有效凭证。购进设备、工程物资、低值易耗品、办公用品以及承受其他劳务、效劳时，一律取得正规发票。工程物资、低值易耗品还要有验收单、入库单、领料单。企业自制工资册，要有用工合同及考勤记录作依据，工资数额符合规定的原那么，超过起征点的要代扣个税，工资单要有领导审批和领款人的签字。有些费用，如支付给拆迁户的拆迁补偿、征地时支付给农民的安置补助、青苗补偿等，按照国家税务总局?关于征用土地过程中征地单位支付给土地承包人员的补偿费如何征税问题的批复?（国税函199787号）、国家税务总局?关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知?（国税函2021277号）、国家税务总局?关于政府收回土地使用权及纳税人代垫拆迁补偿费有关营业税问题的通知?（国税函2（）21520号）的规定，符合条件的，免征营业税、个人所得税，无法取得发票，要将拆迁办或村委会、企业、承受补偿人三方鉴定的补偿合同，承受补偿人身份证复印件及领款人的收据作为付款依据。