2021年中国税收政策回顾与2022年展望原文.docx

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1、直面变数稳中求胜2021年中国税收政策回顾与2022年展望目录刖百2一、创新税收制度驱动区域经济发展3海南自贸港政策陆续出台和完善4浦东引领区立法权提升与税收政策发展新方向5横琴合作区新政促进横琴澳门联动6二、税收优惠再续力7研发费用加计扣除新政，为企业创新发展注入新动力8企业改制重组契税与土地增值税优惠双双延续9深圳前海优惠持续加码，新起点、新举措10西部大开发企业所得税优惠迎来第三次延续11新疆困难地区及喀什、霍尔果斯区域优惠延续一低门槛、严监管12三、宽严相济一精准化税务监管13包容审慎的税务执法14精准有效的税务监管15四、国际税收治理中的中国角色17响应OECD指引，灵活应对疫情特殊

2、情况下的税收影响18参与国际税收规则制定，推动“双支柱”方案迈出关键步伐19执行BEPS行动计划成效斐然20部署对接RCEP,全球最大自由贸易区正式启航21222022年展望前言中国税收政策回顾与展望是由普华永道中国税收政策服务撰写的一系列年度出版物，旨在回顾中国年度重大税收政策变化，并从前瞻性的角度分析政策发展趋势及其对中国企业的影响。2021年中国税收政策回顾与2022年展望是该系列刊物的第七期。随着新冠肺炎疫苗接种工作逐渐开展，2021年发达国家的经济正在逐渐复苏。美国经济在上半年实现了强劲反弹，带动了全球经济的复苏。中国作为全球重要的经济体，在2021年实现GDP连续第二年超过人民币1

3、00万亿元，增速到达到8.1%。中国经济在疫情期间的持续复苏，一方面得益于疫情防控的总体稳定以及外资外贸的增长态势，另一方面也有赖于提质增效、更可持续的财政政策。回望2021年，中国在既定战略方向的路上不断前行。为支持区域性经济的发展，促进更全面的开放，多个创新举措推出，相关法规陆续完善。海南自由贸易港法于2021年6月10日公布并Th效。该法作为中国首部自贸港法律，将海南自贸港总体方案中的政策与激励措施转化为了具有强制效力的法律。与此同时，中国的财税政策更加注重质效及连续性。这一年财税部门针对制造业企业将研发加计扣除比例提升至100%,并延续了一些税收优惠政策如西部大开发企业所得税优惠、契税

4、及土地增值税优惠等。税收监管方面，中国税务机关采纳了宽严相济的精准化监管，针对不同风险等级的群体，给予不同程度的监管。所谓的“宽”体现在推出“首违不罚”的处理方式，即对于首次违规且主动改正的纳税人予以机会，不予行政处罚，以及允许纳税信用评价修复的特定情况；所谓的“严”则体现在对逃避税问题多发的行业、地区和人群，适当提高抽查比例，同时对利用“税收洼地”、“阴阳合同”和关联交易等手段逃避税的行为，加大防控和监查力度。随着税收监管数字化程度的不断提升，税务机关的征管能力大大加强，纳税人将受到更多精准化的税收监管，体会到具有针对性的严格与普遍化的宽松。这一年，中国在国际税收领域也扮演了重要角色。中国财

5、税部门全程深度参与了OECD包容性框架关于应对经济数字化税收挑战“双支柱”方案的多边谈判，推动了共识的形成，也为方案设计贡献了中国智慧。同时，中国顺应国际税收治理动向，积极响应国际税收的规则与共识。继OECD发布关于新冠疫情的转让定价指引后，国家税务总局国际司以问答形式发布了疫情防控期间反避税有关问题解答，针对“开展转让定价调查、疫情影响导致的损失、同期资料准备、政府应对疫情的援助、预约定价安排”五个问题给予了明确指导。行至年末，新冠肺炎变异病毒的冲击波席卷全球，导致2022年全球经济局势充满变数。在充满不确定性的环境中，中国会如何继续以财税政策或措施来作为经济发展的支点，并推动“十四五”规划

6、下的税制改革，值得期待。z创新税收制度驱动区域经济发展“以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局”是中央基于国内、国际发展形势作出的重要战略。在过去的一年间，中国持续大力发展区域性经济，出台、完善区域性税收优惠政策，以促进地区经济增长、协调区域发展、推动双循环。自海南自由贸易港建设总体方案（以下简称“海南方案”）于2020年6月发布以来，各主管部门在2021年陆续发布了多个文件，在落实海南方案提出的企业所得税、个人所得税、关税、外资准入等优惠政策做出了具体的规定。企业所得税优惠：-新制定了海南自贸港新增鼓励类产业目录，具体包括14大类别共143条。该目录与现有的产业结构调整指导目

7、录（鼓励类产业）和现有的鼓励外商投资产业目录，组成了可在海南自贸港享受15%企业所得税优惠税率的鼓励类产业的完整目录。-财税202114号公布了“旅游业、现代服务业、高新技术产业”三大产业目录，明确了企业享受新增境外直接投资所得免征企业所得税的产业项目。个人所得税：为落实15%个人所得税优惠政策，海南四部委联合发布了琼财税20201019号，就居民个人和非居民个人取得的不同类型的所得明确了减免税额的计算公式，并明确经营所得于次年1月1日至3月31日、综合所得于次年3月1日至6月30日在海南办理个人所得税年度退税。关税：在洋浦保税港区率先实行“一线放开、二线管住”的制度试点。在洋浦保税港区的鼓励

8、类产业企业Th产的，没有使用进口料件，或者使用进口料件且在区内加工增值超过30%的货物（含30%）,从洋浦保税港区进入海南省内其他地方或者内地其他城市，都可以免征关税（进口环节增值税和消费税仍需按规定缴纳）。上述在洋浦保税港区先行先试的“一线放开、二线管住”进出口管理制度，现已扩大到海口综合保税区、海口空港综合保税区试点。外资准入：为推动海南自贸港的建设，海南自贸港负面清单于2020年12月31日出台，共包括27条，与全国和自贸试验区外资准入负面清单相比进一步缩减，支持海南自由贸易港在增值电信、教育、商务服务、制造业、采矿业等行业率先开放。此外，2021年6月10日，中国立法机构批准通过了海南

9、自由贸易港法，并自公布之日起施行。海南自由贸易港法作为中国首部自贸港法律，将海南方案中的政策与激励措施转化为了具有强制效力的法律。2021年6月10日，十三届全国人大常委会第二十九次会议作出的关于授权上海市人民代表大会及其常务委员会制定浦东新区法规的决定（以下简称“授权决定”）o根据授权决定，上海市人大常委会可以立足浦东改革创新实践需要，制定浦东新区法规，可以对法律、行政法规、部门规章作出变通规定，在浦东新区实施。这是首次授权上海在浦东新区变通适用国家法律、行政法规，使得浦东在立法层面从“新区”升级为“经济特区”，为浦东新区的进一步发展提供了法治上的支持。2021年7月15日，国务院印发关于支

10、持浦东新区高水平改革开放打造社会主义现代化建设引领区的意见（以下简称“意见”），引领带动上海五个中心建设，即国际科技创新中心、金融中心、贸易中心、航运中心核心区，确立了在浦东全域打造特殊经济功能区以及国际消费中心的战略地位。根据意见的精神，财税202153号文率先明确公司型创投企业所得税优惠，规定自2021年1月1日起，对上海市浦东新区特定区域内公司型创业投资企业，转让持有3年或5年以上股权的所得占年度股权转让所得总额的比例超过50%的，按照年末个人股东持股比例减半征收或免征当年企业所得税。除上述已落实的公司型创投企业所得税优惠以外，意见还提出了以下税收支持政策的研究发展方向： 探索将原仅限于

11、临港新片区的15%企业所得税优惠政策复制推广到浦东特定区域：在浦东特定区域对符合条件的从事集成电路、人工智能、Th物医药、民用航空等关键领域核心环节Th产研发的企业，自设立之日起5年内减按15%的税率征收企业所得税。 服务出口增值税：在风险可控的前提下，研究探索支持浦东企业服务出口的增值税政策。 进口环节税：研究对用于临床研究的药品免征进口环节税；允许浦东认定的研发机构享受进口自用设备免征进口环节税、采购国产设备自用的给予退税政策。2021年9月5日，国务院印发了横琴粤澳深度合作区建设总体方案（以下简称“横琴方案”），确立横琴粤澳深度合作区（以下简称“合作区”）四个战略定位，即促进澳门经济适度

12、多元发展的新平台、便利澳门居民Th活就业的新空间、丰富“一国两制”实践的新示范、推动粤港澳大湾区建设的新高地，并支持澳门发展四大新产业，包括科技研发和高端制造产业、中医药等澳门品牌工业、文旅会展商贸产业和现代金融产业。从税收政策支持的角度，横琴方案为合作区符合条件的产业企业，及在合作区工作的境内外人才提出以下企业所得税、个人所得税和关税优惠政策： 企业所得税：- 对合作区符合条件的产业企业减按15%的税率征收企业所得税。- 对在合作区设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。- 对企业符合条件的资本性支出，允许在支出发Th当期一次性税前扣除或加速折旧

13、和摊销。个人所得税：-对在合作区工作的境内外高端人才和紧缺人才，其个人所得税负超过15%的部分予以免征。-对在合作区工作的澳门居民，其个人所得税负超过澳门税负的部分予以免征。关税：合作区实行“一线放开、二线管住”的海关管理体系，区内企业Th产的不含进口料件或者含进口料件在合作区加工增值达到或超过30%的货物进入内地免征进口关税（照章征收进口环节增值税、消费税）。横琴方案的发展目标分为2024年（澳门回归祖国25周年）、2029年（澳门回归祖国30周年）以及2035年，从经济产业、民Th、一国两制优势以及大湾区建设等方面，支持澳门更好融入国家发展大局，最终实现促进澳门经济适度多元发展目标。方案是

14、一个指导性文件，其中产业发展政策和税收政策为未来合作区的发展提供了大方向，合作区将推出更多的政策细节，以明确落地安排。税收优惠再续力“十三五”期间，中国减税降费政策取得积极成效，新增减税降费合计超过7.6万亿元。而2021年作为“十四五”规划的开局之年，进一步完善减税降费政策，实施更精准、更灵活的税收优惠成为重要目标。在此背景下，各类税收优惠在2021年落地开花，其中既有对到期政策的延续，更有对现行优惠政策的新突破。研发费用加计扣除新政，为企业创新发展注入新动力2021年，有关企业研发费用加计扣除的优惠政策接连出台，向纳税人释放源源不断的税收红利。新政的要点主要包括：（1）优惠延长一原研发费用加计扣除比例75%政策的执行期限延长至2023年12月31日；（2）比例提高一制造业企业研发费用加计扣除比例由75%