2023江苏开放大学税收筹划第4次形考任务.docx

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1、江苏开放大学形成性考核作业学号：.姓名：课程代码:课程名称：税收筹划评阅教师：参考答案，不保证拿满分居民个人劳务报酬所得与经营所得之间选择的纳税筹划居民个人王某是一名灵活就业者，常年为多家企业进行工程设计以获取劳务报酬收入。王某每取得IoOOO元的税前劳务报酬收入，需要支出费用8000元。预计本年共取得税前劳务报酬收入1800000元。王某无其他收入来源。王某全年专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除合计45000元。假设不考虑增值税因素。方案1:本年共取得税前劳务报酬收入1800000元;方案2:减少工作时间和工作项目，压低税前劳务报酬收入至900000元；方案3:保持原来的工作时间和工

2、作项目，注册成立个体工商户，本年共取得税前入1800000元。【实训要求】1能够设计劳务报酬所得和经营所得之间选择的纳税筹划思路。（10分）2.能够正确计算劳务报酬所得和经营所得方式下的税负及税后收益。（80分）3,能够通过比较分析选择最优的应税所得项目。（10分）正确答案：1 .设计劳务报酬所得和经营所得之间选择的纳税筹划思路。个人同等金额的劳动收入在综合所得和经营所得不同的应税项目下，其应纳税所得额和税率通常情况下也是不同的。因此个人劳动收入金额相等且能够相互转换的情况下，可以通过分别测算综合所得和经营所得下的个人所得税税负，从而选择从事税负低的所得项。2 .计算劳务报酬所得和经营所得方式

3、下的税负及税后收益方案一：本年共取得税前劳务报酬收入1800000元本年综合所得的应纳税所得额=18000OOX（1-20%）-60000-45000=I335000（元）本年综合所得的超内个人所得税133500045%-181920=418830（元）本铜兑后净收益二1800000-180000080%45000-418830=-103830（元）本年扣除费用和税金后为亏损。方案二：减少工作时间和工作项目,压低税前劳务报酬收入至900000元本年综合所得的原内税所彳导额9000OoX（1-20%）-60000-45000=615000（元）本年综合所得的应纳个人所得税61500030%529

4、20=131580（元）本年税后净收益900000-90000080%45000-131580=3420（元）方案三：保持原来的工作时间和工作项目，注册成立个体工商户，本年共取得税前入1800000元。本年经营所得的应纳税所得额=1800000-180000080%-60000-45000=255000（元）本年经营所得的应纳个人所得税=25500020%-10500=40500（元）本年税后净收益=1800000-180000080%-45000-40500=274500（元）3 .通过比较分析，选择最优的应税所得项目由此可见，方案三比方案二少缴纳个人所得税91080元（131680-405

5、00）,方案三比方案一少缴纳个人所得税378330元（418830-40500）;方案三比方案二多获取税后净收益271080元（274500-3420）,方案三比方案一多获取税后净收益378330元2745OO-（-103830）因此应当首先选择方案三，其次是方案二,最后是方案一。总之，综合所得的最高边际税率高达45%,而经营所得的最高边际税率仅为35%,因此对于高收入者，最好通过注册成立个体工商户的方式取得收入。同时需要注意的是，并非所有的劳动收入均可在综合所得与经营所得之间进行转换，对于可以转换的劳动收入还需要考虑转换成本，因此需要纳税人权衡利弊、综合考虑，以便选择最优方案。学生答案：1

6、.设计劳务报酬所得和经营所得之间选择的纳税筹划思路。个人同等金额的劳动收入在综合所得和经营所得不同的应税项目下，其应纳税所得额和税率通常情况下也是不同的因此个人劳动收入金额相等且能够相互转换的情况下，可以通过分别测算综合所得和经营所得下的个人所得税税负，从而选择从事税负低的所得项。2 .计算劳务报酬所得和经营所得方式下的税负及税后收益方案一：本年共取得税前劳务报酬收入1800000元本年综合所得的超内税所得额=18000OOX（1-20%）-60000-45000二1335000（元）本年综合所得的咫内个人所得税133500045%-181920=418830（元）本年税后净收益=180000

7、0-180000080%-45000-418830=-103830（元）本年扣除费用和税金后为亏损。方案二：减少工作时间和工作项目，压低税前劳务报酬收入至900000元本年综合所得的应纳税所得额9000OOX（1-20%）-60000-45000=615000（元）本年综合所得的应纳个人所得税61500030%-52920=131580（元）本年税后净收益900000-90000080%-45000-131580=3420（元）方案三：保持原来的工作时间和工作项目，注册成立个体工商户，本年共取得税前入1800000元。本年经营所得的应纳税所得额=1800000-180000080%-60000

8、-45000=255000（元）本年经营所得的应纳个人所得税=25500020%-10500=40500（元）本领后净姬二1800000-180000080%-45000-40500=274500（元）3 .通过比较分析，选择最优的应税所得项目由此可见，方案三比方案二少缴纳个人所得税91080元（131680-40500）,方案三比方案一少缴纳个人所得税378330元（418830-40500）;方案三比方案二多获取税后净收益271080元（274500-3420）,方案三比方案一多获取税后净收益378330元274500-（-103830）因此应当首先选择方案三，其次是方案二，最后是方案一。总之，综合所得的最高边际税率高达45%,而经营所得的最高边际税率仅为35%,因此对于高收入者，最好通过注册成立个体工商户的方式取得收入。同时需要注意的是，并非所有的劳动收入均可在综合所得与经营所得之间进行转换，对于可以转换的劳动收入还需要考虑转换成本，因此需要纳税人权衡利弊、综合考虑，以便选择最优方案。老师点评：你的分析是正确的！