高新技术企业行业会计账务处理分录.docx

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1、业务描述会计分录收入类借：银行存款收到技术服务费贷：主营业务收入-技术服务费贷：应交税费-应交增值税-销项税额借：银行存款销售软件贷：主营业务收入-软件贷：应交税费-应交增值税-销项税额借：银行存款收到技术维护费贷：主营业务收入-技术维护费贷：应交税费-应交增值税-销项税额借：银行存款收到咨询策划费贷：主营业务收入咨询策划费贷：应交税费应交增值税-销项税额租用域名转租借：银行存款（域名已提交给客户，银行已收到款贷：其他业务收入项）贷：应交税费-应交增值税-销项税额收到客户交来的主机租用费借：银行存款贷：其他业务收入贷：应交税费-应交增值税-销项税额成本类结转成本借：主营业务成本贷：库存商品贷：

2、研发支出-工资贷：研发支出社保及公积金贷：累计摊销租用域名借：其他业务成本借：应交税费-待认证进项税额贷：银行存款费用类支付快递费借：管理费用-快递费借：应交税费待认证进项税额贷：银行存款支付通讯费借：管理费用-通讯费贷：银行存款付房租费借：管理费用-房租费借：应交税费-待认证进项税额贷：银行存款借：管理费用-水电费付水电费借：应交税费-待认证进项税额贷：银行存款借：管理费用办公费支付办公费借：应交税费-待认证进项税额贷：银行存款为宣传新软件，举行发布会，支付场借：销售费用-租赁费/广告宣传费地租赁费借：应交税费待认证进项税额支付广告宣传费用贷：银行存款支付冠名费借：销售费用百度账户充值，开通

3、百度营销借：应交税费-待认证进项税额贷：银行存款借：管理费用-职工教育经费员工培训费借：应交税费待认证进项税额贷：应付职工薪酬I-职工教育经费借：研发支出-工资借：销售费用-工资计提工资借：管理费用-工资贷：应付职工薪酬I-工资借：研发支出-社保及公积金借：销售费用-社保及公积金计提社保及公积金（单位）借：管理费用-社保及公积金贷：应付职工薪酬I-社保及公积金（单位）借：应付职工薪酬-工资贷：其他应收款-社保及公积金（个人）贷：应交税费-个人所得税次月发放工资贷：银行存款借：应付职工薪酬I-社保及公积金（单位）上交社保借：其他应收款-社保及公积金（个人）贷：银行存款上交个税借：应交税费个人所得

4、税贷：银行存款借：管理费用折旧费用计提折旧贷：累计折旧营业外收支公司被评为“双高企业，收到科技局奖励借：银行存款贷：营业外收入财政补助收入计提增值税即征即退借：应交税费-增值税即征即退贷：营业外收入-财政补助收入资产类购软件专利权借：无形资产借：应交税费待认证进项税额贷：银行存款新软件A申请著作权，支付理费软件A研发完成，形成企业无形资产借：研发支出-资本化支出（软件A）借：应交税费待认证进项税额贷：银行存款借：无形资产贷：研发支出-资本化支出（软件A）为研发软件B采购源代码程序软件B研发完成，形成企业无形资产借：研发支出资本化支出（软件B）借：应交税费待认证进项税额贷：银行存款借：无形资产贷

5、：研发支出-资本化支出（软件B）借：固定资产购买苹果一体机借：应交税费-待认证进项税额贷：银行存款借：银行存款贷：无形资产转让专利权和著作权贷：应交税费-应交增值税-销项税额贷：营业外收入资产处置收益负债类借：应交税费-XX税种缴纳税费贷：银行存款借：银行存款收到退还的增值税贷：应交税费-增值税即征即退总结Summary无形资产的取得方式包括外购和自制外购方式取得的无形资产，借：无形资产待认证贷：银行存款企业应当取得无形资产时判断其使用寿命使用寿命有限的无形资产应进行摊销，借：管理费用贷：累计摊销使用寿命不确定的无形资产不应摊销自制无形资产研发支出分为资本化支出和费用化支出满足资本化条件的：借

6、：研发支出-资本化支出贷：银行存款不满足资本化条件的：借：研发支出-费用化支出贷：银行存款举例：甲公司自行研究开发一项专利，截止2017年12月31日，发生研究支出200万，经测试，该项目完成了研究阶段，从2019年1月1日开始进入开发阶段，2019年开发支出300万，符合资本化条件，2019年6月30日，该项目研发活动结束，最终开发出一项专利权1)2017年12月31日借：研发支出-费用化支出200万贷：银行存款200万借：管理费用200万，贷：研发支出-费用化支出2)2019年借：研发支出-资本化支出300万贷：银行存款300万3)2019年6月30日借：无形资产300万贷：研发支出-资本

7、化支出享受软件增值税即征即退税收优惠增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策财税2011100号财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额x3%当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额17%PS:每个行业看似核算复杂，可以按照如下思路进行梳理：第一步：通用框架O利润表从上到下顺序（收入T成本T费用T营业外收支）梳理每一项业务的常见分录，按业务类型和科目大类来分类O资产类掌握核心

8、的资产是什么（大额固定资产、无形资产等），摊销方法，摊销入账到费用的科目O负债类掌握缴纳的税种有什么（每个行业税种特殊性），税收优惠，是否有退税事项其余的往来是单独管理的模块，重点在于账龄分析，再如一些简单的科目如税金及附加每个企业核算方式基本相同,不用作为了解核算规则的重点事项。第二步：从通用一特殊总结通用框架的基础上提炼出企业特殊的核算规则有哪些，重点梳理：O区域与其他行业的特殊性，与其他行业一样的，例如工资、办公费等就不用做重点关注了O本企业特殊业务的核算规则，即便同一行业，每个公司业务也具有差异性，或者由于本身系统配置、准则理解等导致的特殊处理方式，这些也要重点记录按上述步骤，可以参照

9、上面的表格思路来进行梳理，根据情况更新补充，做到对企业核算有个整体的框架。认定机构、认定条件篇1负责认定高新技术企业工作的部门以及该部门的组织领导架构。答：科技部、财政部、税务总局负责全国高新技术企业认定工作的指导、管理和监督，并且组成全国高新技术企业认定管理工作领导小组(以下称“领导小组)。领导小组下设办公室，由科技部、财政部、税务总局相关人员组成，办公室设在科技部，其主要职责为：(1)提交高新技术企业认定管理工作报告，研究提出政策完善建议；(2)指导各地区高新技术企业认定管理工作，组织开展对高新技术企业认定管理工作的监督检查，对发现的问题提出整改处理建议；(3)负责各地区高新技术企业认定工

10、作的备案管理，公布认定的高新技术企业名单，核发高新技术企业证书编号；(4)建设并管理高新技术企业认定管理工作网”();(5)完成领导小组交办的其他工作。各省、自治区、直辖市、计划单列市科技行政管理部门同本级财政、税务部门组成本地区高新技术企业认定管理机构(以下称认定机构”)。认定机构下设办公室，由省级、计划单列市科技、财政、税务部门相关人员组成，办公室设在省级、计划单列市科技行政主管部门。认定机构主要职责为：(1)负责本行政区域内的高新技术企业认定工作，每年向领导小组办公室提交本地区高新技术企业认定管理工作报告；(2)负责将认定后的高新技术企业按要求报领导小组办公室备案，对通过备案的企业颁发高

11、新技术企业证书；(3)负责遴选参与认定工作的评审专家(包括技术专家和财务专家)，并加强监督管理；(4)负责对已认定企业进行监督检杳,受理、核实并处理复核申请及有关举报等事项，落实领导小组及其办公室提出的整改建议；(5)完成领导小组办公室交办的其他工作。2.怎样的企业是高新技术企业？答：所称的高新技术企业是指：在国家重点支持的高新技术领域内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册的居民企业。企业取得高新技术资格需要经过资格认定，认定通过后才能享受税收优惠政策。其中，高新技术企业所得税优惠适用于账证健全、实行查账征

12、收的企业，核定征收企业不能享受高新技术企业所得税优惠。国家重点支持的高新技术涵盖八大领域：电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、新材料技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与环境技术、高新技术改造传统产业。每个领域包含各自大类。3.认定为高新技术企业需符合什么条件？答：认定为高新技术企业须同时满足以下条件：（1）企业申请认定时须注册成立一年以上；（2）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；（3）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；（4）企业从事研发和相关技术创新

13、活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%;（5）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：最近一年销售收入小于5000万元（含）的企业，比例不低于5%;最近一年销售收入在5000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%;最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%o其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%;（6）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%,总收入是指收入总额减去不征税收入的规定计算；（收入总额与不征税收入按照中华人民共和

14、国企业所得税法，以下称企业所得税法，以及中华人民共和国企业所得税法实施条例，以下称实施条例)(7)企业创新能力评价应达到相应要求；(8)企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。监督管理篇1简要概括“高新技术企业认定管理工作网”及管理系统主要功能。答：高新技术企业认定管理工作网是根据认定办法建设的高新技术企业认定管理工作的信息化平台，由高新技术企业认定管理工作门户网站(以下简称门户网站)和高新技术企业认定管理系统(以下简称管理系统)构成。门户网站()的主要功能包括：发布高新技术企业政策、工作动态、公示文件，公告备案、更名、异地搬迁、撤销资格、问题中介机构名单等信息，以及提供管理系统的登录入口。管理系统主要功能：管理系统由企业申报系统、认定机构管理系统和领导小组办公室管理系统三个子系统组成。2.企业获得高新技术企业资格后，在资格有效期内还需年报吗？答：企业获得高新技术企业资格后，应于每年5月底前在高新技术企业认定管理工作网”填报上一年度知识产权、科技人员、研发费用、经营收入等年度发展情况报表。同一高新技术企业资格有效