纳税人收到留抵退税款的账务处理.docx

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1、纳税人收到留抵退税款的账务处理F账4月1日起，符合条件的微型企业存量留抵退税等业务正式启动办理。(1 )那么什么是增值税期末留抵税额和增值税期末留抵税额退税呢?增值税纳税人当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。结转下期继续抵扣的进项税额就是增值税期末留抵税额。增值税期末留抵税额退税简称留抵退税，指的是退还增值税期末留抵税额。(2)纳税人收到留抵退税应如何做账务处理呢?进项税额留抵一般计入应交税费-应交增值税（进项税额）”科目的借方余额，收到退税款时对应留抵减少，对应科目进项税额减少，分录如下：借：银行存款贷：应交税费-应交增值税（进项税额）若进项留底已经结转到

2、应交税费-未交增值税科目，则会计分录为：借：银行存款贷：应交税费-未交增值税增值税留抵退税并不属于政府补助，也不用其他收益来核算，根据现行会计制度的规定，其他收益反映与企业日常活动相关的但不在营业项目核算的经济利益流入，其他收益主要核算以下几个方面：（1）个税扣缴手续费：企业作为个人所得税扣缴义务人。根据个人所得税法规定，收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的收益在该项目中填列。收到时:借：银行存款贷：其他收益(2)特定纳税人加计抵减税额：生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时。应当按照增值税会计处理的相关规定对增值税相关业务进行会计处理；实际缴纳增值税时，按应纳税额：借：应交

3、税费-未交增值税贷：银行存款其他收益(3)债务人以非金融资产偿债的债务重组收益：债务人以非金融资产清偿债务的债务人以单项或多项非金融资产(如定资产、日常活动产出的商品或服务等)清偿债务，或者以包括金融资产和非金融资产在内的多项资产清偿债务的,不需要区分资产处置损益和债务重组损益，也不需要区分不同资产的处置损益，而应将所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额，记入其他收益-债务重组收益科目。偿债资产已计提减值准备的，应结转已计提的减值准备。借：应付账款贷：库存商品（抵偿债务）应交税费-应交增值税（销项税额）其他收益-债务重组收益注意：增值税上，按视同销售价格计税。（4）小规模纳税人免征增值税，计入其他收益销售：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税免征增值税：借：应交税费-应交增值税贷：其他收益-免征增值税（5）一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额，借记应交税费-应交增值税（减免税额r科目，贷记管理费用或其他收益科目。如购买税控设备和缴纳年费借：管理费用（或其他收益）贷冷艮行存款借：应交税费-应交增值税（减免税款）贷：管理费用（或其他收益）