预算会计账务处理.docx

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1、账务处理预算会计账务处理(-)业务活动费用与单位管理费用1 .业务活动费用和单位管理费用科目的核算范围分别是什么？解答：按照政府会计制度规定，业务活动费用科目核算单位为实现其职能目标、依法履职或开展专业业务活动及其辅助活动所发生的各项费用。单位管理费用科目核算事业单位本级行政及后勤管理部门开展管理活动发生的各项费用，包括单位行政及后勤管理部门发生的人员经费、公用经费、资产折旧(摊销)等费用，以及由单位统一负担的离退休人员经费、工会经费、诉讼费、中介费等。按照上述规定，行政单位不使用单位管理费用科目，其为实现其职能目标、依法履职发生的各项费用均计入业务活动费用科目。事业单位应当同时使用业务活动费

2、用和单位管理费用科目，其业务部门开展专业业务活动及其辅助活动发生的各项费用计入业务活动费用科目，其本级行政及后勤管理部门发生的各项费用以及由单位统一负担的费用计入单位管理费用科目。事业单位应当按照政府会计制度的规定，结合本单位实际，确定本单位业务活动费用和单位管理费用划分的具体会计政策。2 .基本支出列单位管理费用”项目支出列业务活动费用，这样处理是否正确吗？解答：不能这样简单区分，应该按照单位管理费用和业务活动费用的核算范围区分（范围定义见上一问），例如单位物业费用是项目支出，但属于单位管理费用核算范围。3 .事业单位的工资需要分为管理人员和业务人员分别核算吗？解答：应当区分，建议将开展专业

3、业务活动机器辅助活动的各业务部门发生的工资记入业务活动费用，本级行政及后勤管理部门发生的工资以及由单位统一负担的工资记入单位管理费用。4 .某学校人员配备紧张，所有人员包括财务人员均从事教学工作，如何区分人员分别记入业务活动费用和单位管理费用？解答：建议可按照主要从事的工作业务活动，以及单位对应岗位设置是专业技术岗还是管理岗来划分。5 .事业单位可否不区分业务活动费用和单位管理费用?解答财政部2019年发布了事业单位成本核算基本指引,事业单位应当按照政府会计准则制度分别设置业务活动费用和单位管理费用，做好费用的划分和归集，为未来成本核算打好基础。6 .单位对在职职工发放的未休假补贴如何进行账务

4、处理？解答：财务会计应计入业务活动费用/单位管理费用，预算会计应计入行政支出/事业支出一基本支出一工资福利支出一其他工资福利支出。(二)待摊费用、长期待摊费用与预提费用1待摊费用、长期待摊费用与预提费用的区别是什么？解答：三个科目的对方科目都和费用有关，都计入当期费用。区别在于会计要素归属不同。(1)待摊费用、长期待摊费用属于资产类科目，核算单位已经支付，但应由本期和以后各期分别负担的各项费用。待摊费用是核算分摊期限在1年(含1年)以内的各项费用,长期待摊费用是核算分摊期限在一年以上的各项费用。(2)预提费用属于负债类科目，核算单位预先提取的已经发生但尚未支付的费用。2彳寺摊费用、长期待摊费用

5、与预提费用常见经济事项会计处理有哪些？(1)待摊费用、长期待摊费用发生费用时，财务会计借记待摊费用/长期待摊费用”，贷记财政拨款收入”等；预算会计借记行政支出”等,贷记财政拨款预算收入”等。每期分摊费用时，借记业务活动费用等，贷记待摊费用/长期待摊费用；预算会计不做处理。【案例】某医院支付大型设备一年期维保费用120000元,在1年内进行分摊。账务处理如下：财务会计实际支付时借：待摊费用120000贷：银行存款120000每月摊销时借：业务活动费用IOoOO贷：待摊费用IOOoO预算会计实际支付时贷：资金结存120000每月摊销时不记账(2)预提费用预提每期租金费用等:财务会计借记业务活动费用

6、”等，贷记预提费用；预算会计不做处理。实际支付时，财务会计借记预提费用，贷记财政拨款收入”等；预算会计借记行政支出等，贷记财政拨款预算收入”等。【案例】某单位采用租金后付方式租用办公场所一年，合同约定每月租金5000元，合同期满后一次性支付租金60000J1o财务会计每月预提租金借：单位管理费用5000贷：预提费用5000实际支付租金借：预提费用60000贷：银行存款60000预算会计预提租金时不记账实际支付租金借：事业支出60000贷：资金结存60000事业单位按照规定从科研项目收入中提取项目间接费或管理费：财务会计借记单位管理费用，贷记预提费用一项目间接费或管理费；预算会计借记非财政拨款结

7、转一项目间接费或管理费，贷记非财政拨款结余一项目间接费或管理费，实际使用计提的项目间接费或管理费时，财务会计借记预提费用，贷记银行存款”等；预算会计借记事业支出，贷记资金结存，【案例】2019年4月，某单位预提科研项目管理费50000T1o2019年5月，实际使用计提的科研项目管理费2000J1o财务会计提取项目管理费借：单位管理费用贷：预提费用一项目间接费用或管理费50000使用计提的管理费借：预提费用一项目间接费用或管理费2000贷：银行存款2000预算会计提取项目管理费借：非财政拨款结转一项目间接费用或管理费5000050000贷：非财政拨款结余一项目间接费用或管理费50000使用计提的

8、管理费借：事业支出2000贷：资金结好货币资金2000单位按规定从财政科研项目中计提项目间接费用或管理费：财务会计借记业务活动费用单位管理费用等，贷记预提费用一项目间接费用或管理费”等；预算会计不做处理。实际使用计提的项目间接费用或管理费时，财务会计借记预提费用一项目间接费用或管理费，贷记银行存款零余额账户用款额度等。使用计提的项目间接费用或管理费购买固定资产、无形资产的，按照固定资产、无形资产的成本金额，借记固定资产无形资产，贷记银行存款零余额账户用款额度等；同时，按照相同的金额，借记预提费用项目间接费用或管理费，贷记累计盈余同时，在预算会计下，按照实际支付的金额，借记事业支出等支出科目下的

9、财政拨款支出明细科目，贷记资金结存财政拨款预算收入等。【案例】2019年4月，某事业单位从财政科研项目预提项目管理费50000元。2019年5月，通过财政直接支付方式用预提的项目管理费支付科研人员绩效奖金2000元。2019年8月，购买项目用固定资产，价值8000元，通过财政直接支付方式用预提的项目管理费进行支付。2019年4月从财政科研项目预提项目管理费财务会计贷：预提费用一项目间接费用或管理费50000预算会计不记账2019年5月用预提的项目管理费支付科研人员绩效奖金财务会计借：预提费用一项目间接费用或管理费2000贷：财政拨款收入2000贷：财政拨款预算收入20002019年8月购买固定

10、资产财务会计借：固定资产8000贷：财政拨款收入8000借：预提费用一项目间接费用或管理费8000贷：累计盈余8000贷：财政拨款预算收入8000（三）其他费用1单位代表本级人民政府对国家出资企业履行出资人职责，与其履行出资人职责的国家出资企业之间不存在股权投资关系，如何进行会计处理？解答：政府会计准则第2号一投资（以下简称2号准则）所称“股权投资，是指政府会计主体持有的各类股权投资资产，包括国际金融组织股权投资、投资基金股权投资、企业股权投资等。政府财政总预算会计应当按照财政总预算会计制度相关规定对本级政府持有的各类股权投资资产进行核算。根据国务院和地方人民政府授权、代表本级人民政府对国家出

11、资企业履行出资人职责的单位，与其履行出资人职责的国家出资企业之间不存在股权投资关系，其履行出资人职责的行为不适用2号准则规定不作为单位的投资进行会计处理。通过单位账户对国家出资企业投入货币资金，纳入本单位预算管理的，应当按照政府会计制度中“其他费用（支出y科目相关规定处理；不纳入本单位预算管理的，应当按照政府会计制度中其他应付款科目相关规定处理。2.单位按规定出资成立非营利法人单位，如事业单位、社会团体、基金会等，如何进行会计处理？解答：单位按规定出资成立非营利法人单位，如事业单位、社会团体、基金会等，不适用2号准则规定，出资时财务会计应当按照出资金额，借记其他费用科目，贷记银行存款等科目；同时，在预算会计中借记其他支出科目，贷记资金结存”等科目。单位应当对出资成立的非营利法人单位设置备查簿进行登记。【案例】某事业单位A,按照上级部门要求依规出资成立一个非营利法人单位基金会B,出资金额1000000元,通过财政直接支付方式进行支付。财务会计借：其他费用IOOO000贷：财政拨款收入1OOO000预算会计借：其他支出1OoO000贷：财政拨款预算收入1000000