建筑企业会计科目明细表.docx

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1、建筑企业会计科目明细表会计科目设置原则一、主要会计科目设置（-）银行存款按银行名称设置明细科目。（二）应收账款1、应收工程款（往来单位核算）核算根据工程进度报表或者结算的应收账款。2、应收质保金（往来单位核算）根据合同及结算业主暂扣的工程质保金，最好设置有到期日。（三）预付账款L预付购货款（往来单位核算）核算应付购货款、设备款等。2、预付分包款（往来单位核算）核算应付分包工程款。（四）其他应收款按往来单位（备用金为个人）设置明细。（五）原材料1、主要材料2、辅助材料3、低值易耗品4、其他材料（六）固定资产L房屋及构筑物2、生产设备3、与生产有关的工器具、家具4、运输工具（七）累计折旧（八）应付

2、账款1、应付购货款（往来单位核算）核算应付购货款、设备款等。2、应付分包款（往来单位核算）核算应付分包工程款。3、暂估应付款（往来单位核算）核算暂估入账的款项（包括材料暂估入账及分包工程款的暂估入账X4、应付质保金（往来单位核算）核算应付分包单位的质保金，最好设置有到期日。（九）预收账款按新收入准则，收到预收款不再按预收账款核算，改在合同负债科目核算。按单位设置明细科目（十）应付职工薪酬1、应付工资2、应付福利费3、社会统筹3.1 养老保险3.2 工伤保险33医疗保险3.4 生育保险3.5 失业保险3.6住房公积金4、职工教育经费5、辞退补偿()应交税费1、应交增值税1.1 进项税额1.2 销

3、项额抵减1.3 已交税金1.4转出未交增值税1.5 减免税款1.6 销项税额1.7 进项税转出1.8转出多交增值税2、未交增值税3、预交增值税4、待抵扣进项税额5、待认证进项税额6、待转销项税额7、增值税留抵税额8、简易征税9、应交城建税10、教育费附加11、地方教育费附加12、价格调节基金13、地方水利建设基金及其他基金14、车船使用税15、企业所得税16、个人所得税（十二）其他应付款按单位设置明细核算（十三）未分配利润（十四）工程施工按新收入准则合同履约成本-工程施工科目（按照工程项目核算），核算原工程施工-合同成本科目核算内容。主要核算各项目成本及毛利，下面设置合同成本”和毛利两个二级明

4、细科目。1、合同履约成本-工程施工，核算工程合同成本，在合同成本下，设置以下明细科目1.1 人工费1.2 材料费13机械使用费1.4 其他直接费1.5分包成本1.6 间接费用，间接费用下设下列明细科目：2、工程施工-毛利，核算工程毛利（按新收入准则，该科目删除）（十五）工程结算新设合同结算科目，核算同一合同下属于在某一时段内履行履约义务涉及与客户结算对价的合同资产或合同负债,在此科目下设置合同结算T介款结算科目反映定期与客户进行结算的金额，设置合同结算一收入结转科目反映按履约进度结转的收入金额。（十六）主营业务收入（十七）主营业务成本（十八）税金及附加明细科目核算内容1、人工费：是指直接从事建

5、筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用，内容包括：1.1 基本工资：是指发放给生产工人的基本工资。1.2 工资性补贴:是指按规定标准发放的物价补贴，煤、燃气补贴，交通补贴，住房补贴，流动施工津贴等。1.3 生产工人辅助工资：是指生产工人年有效施工天数以外非作业天数的工资，包括职工学习、培训期间的工资，调动工作、探亲、休假期间的工资，因气候影响的停工工资，女工哺乳时间的工资，病假在六个月以内的工资及产、婚、丧假期的工资。1.4 职工福利费:是指按规定标准计提的生产工人福利费（根据生产工人工资总额提取X1.5 生产工人劳动保护费：是指按规定标准发放的劳动保护用品的购置费及修理费，徒工服装补贴，防暑

6、降温费，在有碍身体健康环境中施工的保健费用等。1.6 企业应承担生产工人的养老金、失业金、生育保险、住房公积金等。2、材料费:是指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用。内容包括：2.1 材料原价或供应价格。2.2 材料运杂费:是指材料自来源地运至工地仓库或指定堆放地点所发生的全部费用。2.3 运输损耗费：是指材料在运输装卸过程中不可避免的损耗。2.4 采购及保管费：是指为组织采购、供应和保管材料过程中所需要的各项费用。包括:采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗。2.5 检验试验费：是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用，包括自设试验

7、室进行试验所耗用的材料和化学药品等费用。不包括新结构、新材料的试验费和建设单位对具有出厂合格证明的材料进行检验，对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用。3、机械使用费：是指施工机械作业所发生的机械使用费以及机械安拆费和场外运费。施工机械台班单价应由下列七项费用组成：3.1 折旧费:指施工机械在规定的使用年限内，陆续收回其原值及购置资金的时间价值。3.2 大修理费:指施工机械按规定的大修理间隔台班进行必要的大修理，以恢复其正常功能所需的费用。3.3 经常修理费：指施工机械除大修理以外的各级保养和临时故障排除所需的费用。包括为保障机械正常运转所需替换设备与随机配备工具附具的摊销和维护费用，

8、机械运转中日常保养所需润滑与擦拭的材料费用及机械停滞期间的维护和保养费用等。3.4 安拆费及场外运费:安拆费指施工机械在现场进行安装与拆卸所需的人工、材料、机械和试运转费用以及机械辅助设施的折旧、搭设、拆除等费用；场外运费指施工机械整体或分体自停放地点运至施工现场或由一施工地点运至另一施工地点的运输、装卸、辅助材料及架线等费用。3.5 人工费：指机上司机（司炉）和其他操作人员的工作日人工费及上述人员在施工机械规定的年工作台班以外的人工费。3.6 燃料动力费：指施工机械在运转作业中所消耗的固体燃料（煤、木柴液体燃料（汽油、柴油）及水、电等3.7 养路费及车船使用税：指施工机械按照国家规定和有关部

9、门规定应缴纳的养路费、车船使用税、保险费及年检费等。4、其他直接费（在预算上被称为措施费）是指为完成工程项目施工,发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用。包括内容：4.1 环境保护费:是指施工现场为达到环保部门要求所需要的各项费用。4.2 文明施工费:是指施工现场文明施工所需要的各项费用。4.3 安全施工费:是指施工现场安全施工所需要的各项费用。4.4 临时设施费:是指施工企业为进行建筑工程施工所必须搭设的生活和生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设施费用等。临时设施包括：临时宿舍、文化福利及公用事业房屋与构筑物,仓库、办公室、加工厂以及规定范围内道路、水、电、管线等临时设施和小型

10、临时设施。临时设施费用包括：临时设施的搭设、维修、拆除费或摊销费。4.5 夜间施工费：是指因夜间施工所发生的夜班补助费、夜间施工降效、夜间施工照明设备摊销及照明用电等费用。4.6 二次搬运费：是指因施工场地狭小等特殊情况而发生的二次搬运费用。4.7 大型机械设备进出场及安拆费：是指机械整体或分体自停放场地运至施工现场或由一个施工地点运至另一个施工地点，所发生的机械进出场运输及转移费用及机械在施工现场进行安装、拆卸所需的人工费、材料费、机械费、试运转费和安装所需的辅助设施的费用。4.8 混凝土、钢筋混凝土模板及支架费：是指混凝土施工过程中需要的各种钢模板、木模板、支架等的支、拆、运输费用及模板、

11、支架的摊销（或租赁）费用。4.9 脚手架费：是指施工需要的各种脚手架搭、拆、运输费用及脚手架的摊销（或租赁）费用。4.10 已完工程及设备保护费：是指竣工验收前，对已完工程及设备进行保护所需费用。4.11 施工排水、降水费：是指为确保工程在正常条件下施工，采取各种排水、降水措施所发生的各种费用。4.12 施工用水电费。5、分包工程根据各项专业分包合同按结算计入6、间接费用根据发生项目计入各明细科目二、合同履约成本与合同取得成本税会差异新收入准则下，企业为履行合同发生的成本，不属于其他企业会计准则规范范围且同时满足下列三个条件的，应当作为合同履约成本确认为一项资产：L该成本与一份当前或预期取得的

12、合同直接相关。2、该成本增加了企业未来用于履行（包括持续履行）履约义务的资源。3、该成本预期能够收回。合同履约成本的与合同相关,既指当前已取得的合同又指虽然当前未取得但预期会取得的合同。合同履约成本，与未来的履约义务密切相关，是合同约定履约义务的一部分，是为了履行履约义务而发生的成本。合同履约成本是核算企业为履行当前合同或者预期取得合同所发生的应当确认为一项资产的成本，具体包括与合同直接相关的成本包括直接人工、直接材料、制造费用等。企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的,应当作为合同取得成本，并确认为一项资产。增量成本，是指企业不取得合同就不会发生的成本，如销售佣金等。为简化实务操作，该资

13、产摊销期限不超过一年的，可以在发生时计入当期损益。合同取得成本”是不取得合同就不会发生的成本，很显然只指当前已经取得的合同，而不包括预期将取得的合同。合同取得成本与约定的履约义务无关，仅仅是为了取得合同而发生的。如合同佣金，只有在企业取得了合同，企业才会发生这笔佣金，没有取得合同就不会发生这笔佣金，佣金的发生与企业未来履约义务无关。又如，企业对获得大额合同做出贡献员工的奖励，也是属于这种情况。一、合同履约成本的税会差异问题以财政部发布的收入准则应用案例来看:案例：甲公司经营一家酒店，该酒店是甲公司的自有资产。甲公司在进行哙计核算时，除发生餐饮、商品材料等成本外，还需要计提与酒店经营相关的固定资

14、产折旧（如酒店、客房以及客房内的设备家具等）、无形资产摊销（如酒店土地使用权等）等费用。请问应如何对这些折旧、摊销费用进行会计处理和税务处理？【差异处理】甲公司主要通过提供客房服务赚取收入，而客房服务的提供直接依赖于酒店物业（包含土地）以及家具等相关资产，即与客房服务相关的资产折旧和摊销属于甲公司为履行与客户的合同而发生的服务成本。该成本需要先考虑是否满足新收入准则资本化条件，如果满足，应作为合同履约成本进行会计处理，并在收入确认时对合同履约成本进行摊销，计入营业成本。此外，这些酒店物业等资产中与客房服务不直接相关的，例如，财务部门相关的资产折旧等费用或销售部门相关的资产折旧费等费用，则需要按功能计入管理费用或销售费用”等科目。总体来看，新收入准则对于合同履约成本的梳理基本和企业所得税法的收入、成本匹配的大原则是没有太大的差异的。有些可能涉及资本化、费用化的差异，从而产生税会扣除时点的时间性差异。总体上，对于合同履约成本，直接按照新收入准则口径进行企业所得税处理风险不大。二、合同取得成本的税会差异问题关于合同取得成本的税会差异问题。比如，某房地产企业就咨询，按照旧收入准则，房地产公司销售预