审计复习资料(1).docx

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1、第一章(2)(4)(6)秦汉最终确立元明清停滞不前新中国振兴1 .我国审计的产生和发生（1）西周初步形成（3）隋唐至宋日臻健全（5）中华民国不断演进1）我国政府审计的起源，基于西周的宰夫。2）宰夫是独立于财计部门的职官,标志我国政府审计的产生。3）宋审计司（院）的建立，是我国审计的正式命名，从此，“审计”一词便成为财政监督的专用名词，对后世中外审计建制具有深远的影响。4）元明清各朝，君主专制日益强化，审计虽有发展，但总体停滞不前。元代取消比部,户部兼管会计报告的审核，独立的审计机构即告消亡。5） 1912年在国务院下设审计处，1914年北洋政府改为审计院，同年颁布了审计法。6）在1980年恢复

2、和重建了注册会计师制度。7） 1983年9月成立了我国政府审计的最高机关一一审计署8） 1984年在部门、单位内部成立了审计机构，实行内部审计监督。9） 1986年7月，中华人民共和国注册会计师条例标志着我国民间审计的发展进入了一个新阶段。令 我国形成了政府审计、民间审计和内部审计三位一体的审计监督体系，审计制度和审计工作进入了振兴时期。2、审计产生和发展的客观依据：（1） 维系受托经济责任关系是审计产生和发展的基础（2） 提高经营效率和经济效果是审计发展的动力（3） 现代科学技术为审计的发展提供了方法和手段3、审计的概念：1）审计是一项具有独立性的经济监督活动。它是由独立的专职机构或人员接受

3、委托或授权，对被审计单位特定时期的财务报表或其他有关资料以及经济活动的真实性、合法性、合规性公允性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动。2）三种审计关系第一关系人，即审计主体（审计机构或人员）第二关系人，即审计客体（被审计单位）第三关系人，即审计委托者（审计授权）审计关系必须由委托审计者、审计者和被审计者三方构成，缺少任何一方，独立的、客观公正的审计将不复存在。独立性（重要特征）3）审计的基本特征一、权威性实质独立1 r机构独立a独立性W经济独立双向独立：民间审计既独立于审计委托者J又独立于被审计者单向独立：政府、内部仅独立于被审计者精神独立4、审计的属性，明确揭示了独立性是审计的特征，经

4、济监督是审计的性质。独立性的经济监督活动是审计的属性。5、审计的目标：1、真实性（政府审计、内部审计侧重）和公允性（民间审计侧重）2、合法性和合规性3、合理性和效益性总体审计目标概括起来，就是指审查和评价审计对象的真实性和公允性、合法性和合规性、合理性和效益性。6、审计的对象：（1）被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动（实质）（2） 被审计单位的财务报表和其他有关资料（现象）（重点）综上所述，审计的对象是指被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动以及作为这些经济活动信息载体的财务活动和其他有关资料。因此，财务报表和其他有关资料是审计对象的现象，其所反映的被审计单位的财务收支及其有关的经

5、营管理活动才是审计对象的实质。7、审计的职能：（1） 经济监督（2） 经济评价（3） 经济鉴证鉴证是指鉴定和证明，经济鉴证是指通过被审计单位的财务报表及其有关的经济资料所反映的财务收支和有关经济活动的公允性、合法性的审核检查，确定其可信赖程度，以取得审计委托人或其他相关方面的信任。8、不同审计组织形式在审计职能的体现上侧重点也有所不同：政府审计侧重于经济监督内部审计侧重于经济评价民间审计侧重于经济鉴证9、审计的作用：（1）制约性的作用揭示错误舞弊维护财经法纪（2）促进性的作用改善经营管理提高经济效益第二章1、审计的基本分类：L政府审计财政财务审计财经法纪审计审计主体j民间审计审计的内容 经济效

6、益审计内部审计（部门内部、单位内部） 和目的经济责任审计财政财务审计也称传统审计或常规审计。I经济责任审计也包括任期经济责任审计和离任审计经济责任审计。2、审计的其他分类：报送（送达）审计审计执行地点I实地审计全部审计（全面审计）事前审计审计范围 局部审计审计实施时间 事中审计（部分审计）I专项审计（专题审计）I事后审计强制审计（政府）（预告审计审计动机J是否通知被审计单位 县级及县级以上人民政府设立地方审计机关 双重领导体制J行政上本级人民政府业务上上一级审计机关合法性政府审计机关审计监督活动的原则 / 独立性I强制性H.政府审计的对象决定了它是高层次的经济监督政府审计是高层次的经济监督 2

7、.政府审计的地位和性质也决定了它是高层次的经济监督Lb.政府审计实施了对国民经济的全面经济监督最高审计机关组织是联合国经济和社会理事会下属的一个由联合国成员国的最高审计机关组成的非政府间的永久性国际审计组织。（属性）1986年在东京举行大会，制定了组织章程，通过了东京宣言，正式宣布最高审计机关国际组织成立。总部设在奥地利首都维也纳。二、内部审计1、内部审计机构包括部门内部审计机构和单位内部审计机构。1）部门内部审计机构国务院和县级以上地方各级人民政府各部门，应当建立内部审计监督制度。2）单位内部审计机构 大中型企事业单位应当建立内部审计监督制度，设立审计机构。内部审计机构在董事会下设的审计委员

8、会或本单位主要负责人领导下开展内部审计工作。审计业务少的单位和小型企事业单位,可设置专职的内部审计人员，而不是独立的内部审计机构。2、内部审计的特征：（1 ）服务上的内向性 （2 ）审查范围的广泛性 （3 ）作用的稳定性（4）微观监督与宏观监督统一性（微观监督与宏观监督的统一是我国内部审计的独有特征）（1） （2） （3）均是国内外内部审计的共同特征。三、民间审计1我国民间审计的振兴，始于1980年注册会计师制度的恢复和重建。在我国，民间审计组织指会计师事务所，民间审计人员指注册会计师。2、在我国，（1）注册会计师考试合格者只取得成为注册会计师的资格，（2）只有加入会计师事务所，（3）从事审计

9、工作两年以上的，并具备相应的能力，才能予以注册成为执业注册会计师。3.中国注册会计师协会对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理;是联系政府机关和注册会计师的桥梁和纽带。4、注册会计师的业务范围：（1）鉴证业务：是指注册会计师对某一主体负责编制的书面认定资料的可靠性进行查证。注册会计师查证后，要签发一份书面报告，以便反映鉴证结果。审计业务审阅业务 范围比审计小复核业务 主要涉及复核某一财务报表、比较分析财务信息等。范围最小保证业务（2）管理咨询业务（3）税务服务业务（4）会计服务业务（5）其他服务业务4、我国会计师事务所组成形式：普通合伙制、有限责任公司制、特殊普通合伙制5、国际四大：

10、安永、毕马威、普华永道、德勤诚信独立客观和公正注册会计师职业道德基本要求彳保密专业胜任能力和应有的关注（多选）良好的职业行为6、保密：这里所说的客户信息通常是指涉密信息。一旦涉密信息被泄露或被利用，往往会给客户造成损失。因此，许多国家规定，在公众领域执业的注册会计师，在没有取得客户同意的情况下，不能泄露任何客户的涉密信息。保密原则要求注册会计师应当对因职业关系和商业关系而获知的信息予以保密，不得有下列行为：1）未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息。2）利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。7.注册会计师在下列情况下可以披露客户的涉密信息：（1）法律法规允许披露，并且取得客户或工作单位的授权。（2）根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向有关监管机构报告发现的违法行为。（3）法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益。（4）接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查。（5）法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形。8.注册会计师应避免承担和从事不能胜任或不能按时完成的业务。对于需要其他专业人员协助才能胜任的业务，注册会计师应考虑所委派