《2023税收优惠对企业创新的影响【论文8400字】》.docx

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1、税收优惠对企业创新的影响目录摘要错误!未定义书签。一、结论2（-）研究背景与意义21 .研究背景22 .研究意义3（二）文献综述3二、相关概念及税收政策的作用机理4（一）相关概念41企业科技创新42.税收优惠4（二）税收政策的作用机理41 .税收优惠政策能够减少公司研发资金使用费用42 .税收优惠政策能够降低企业研发创新的风险5三、我国及国外研发税收优惠政策分析5（-）我国现行研发税收优惠政策51税率优惠52 .应纳税所得额减免63 .研发费用加计扣除64 .固定资产加速折旧或一次性扣除65 .其他6（二）国外研发税收优惠政策概述71 .国外研发税收优惠政策归纳72 .国外研发税收优惠政策特点

2、8（）国外研发税收优惠政策经验借鉴81健全相关立法92 .加强激励力度93 .构建评估机制9四、研究结论与政策建议9(-)研究结论9(二)政策建议101 .优惠政策构成体系102 .加强税收优惠力度103 .短期长期激励结合104 .完善人才激励制度11参考文献H一、绪论(-)研究背景与意义1研究背景创新对一个企业来说至关重要，是企业能够长久发展的基础，其中研发环节是创新最重要的一个步骤。研发活动过程中可以产生更多新的知识、新的产品和技术。还可以给企业、高校和其他研发机构带来更多专业型人才。研发工作质量提高以后对社会生产力的提升也有巨大帮助。在经济学中，研发支出和经济之间的关系一直都是炙手可热

3、的话题。经过多项研究证实，在所有的经济增长中，有一半会受到新技术的影响而增长。中国学者还测算了中国技术进步的贡献率，证明技术进步对中国经济增长具有重要影响。政府帮助企业研发的手段分为两种，第一种是直接给与资金帮助，通过财政资助的办法给企业提供研发资金。第二种是税收优惠政策,对于企业所有的研发,都会降低收税的力度，减少企业的研发成本，让企业更好地利用资金，也可以达到鼓励企业创新研究的目的。第二种方法相对于第一种方法来说更加中性，也就是企业不会受到政府部太多的干涉，而且也可以避免企业将政府提供的资金用到其他项目上。从1985年起，中国开始实行鼓励科技创新的税收优惠政策。此后20年，随着我国对企业创

4、新的日益重视，研发税收优惠政策的数量和激励程度不断提高，前后出台了80多项相关政策。实践证明，这些税收优惠政策对我国企业的研发活动起到了积极的作用。虽然税收优惠已经成为世界各国鼓励企业研发活动的重要手段，但仍有学者认为，税收优惠会对研发投资产生“挤出效应”，而“挤出效应”会降低甚至抵消税收激励对企业研发的激励作用，所以，本文会从理论与实证两个角度来对税收政策是否对公司研发具有激励作用进行研究，并研究税收激励（或抑制）的影响情况。然后将这个作为基础，制定更为完善的税收优惠政策和激励制度。2.研究意义当今社会下，企业和政府对研发税收优惠政策都十分重视，对于这方面的研究，国外有学者对发达国家的企业相

5、关数据进行了分析和统计，事实证明，税收优惠政策对企业的发展有巨大作用。现在我国己经加强了科技创新的力度，并且重视研发税收优惠政策的效应。（二）文献综述税收政策对于国家或地区来说,是其推进公司进行创新研究的重要方式之一,国外大多有关人员已经对税收优惠政策实行研究，但尚未得出一致的结论。当前有两种不一样的观点。有一些人觉得税收优惠政策可以帮助企业提升研发积极性。税收优惠政策对企业的影响主要是降低企业的研发成本、降低风险、增加利润。而且不同的税收优惠政策产生的作用也是不一样的。加拿大的研究学者将税收抵免作为了研究对象，最后的结果显示，这种政策可以帮助企业获得更多新的产品。有学者在2012年的时候对荷

6、兰企业在1996年和2004年期间的数据发现，税收政策对于荷兰公司创新活动有促进意义，当企业税收减少是因为企业所得税导致的，那么所产生的创新活动激励效果更强，能够提高企业的研发资金投入和研发人员的投入。谢祥兵和水慧丽在2015年的时候采用了不同的方法对税收优惠政策给企业带来的影响迸行了分析，之后周海涛和张振刚用了另一种方法进行相似的分析，对我国在2010年到2016年之间的上市公司相应数据研究。最后的结果发现税收优惠政策中有一个固定资产加计扣除政策，该政策可以减少企业租赁的几率，而且效果很明显，可以减轻企业在研发活动中存在的压力，让企业的经济效果变得更好。专业型人才对一个企业来说至关重要。有的

7、企业为了能够让更多优秀的人才来工作，就会提高工资待遇。周华伟在2013年的时候说过，税收优惠政策可以提高研发人员的工资，不过这种提升只是短时间的。所以，研发投入增加会影响到税收优惠政策的作用。在2002年的时候有研究学者发现有将近一半的研发支出都用在了研发人员和专业人员的工资当中。我们可以认为研发人员和专业人才就是一个企业的研发核心。公司结合税收政策来鼓励研发者提高研发热情。洛克希纳(1okshina)对荷兰公司的税收以及工资的优惠政策实行研究。结果表明，在1997年以及2004年，税收优惠政策将导致研发的工资噌加，这也表明税收优惠政策与研发工资，它们之间存在正相关关系。最重要的因素是税收激励

8、措施可以提升研发者的薪水以及他们的工作动力。二、相关概念及税收政策的作用机理(-)相关概念1 .企业科技创新科技创新指的是科学研究以及技术创新，企业科技创新指的是公司运用科技知识，进行创新应用，使得生产、设计等得到优化。世界经合组织认为，科技研发只是为了研究出新的科技产品，包括试验的过程。而且会根据研究的性质，把企业的创新活动划分为三种，这三种是基础研究、应用研究和实验研究。企业的科技创新活动会涉及到企业很多系统工程当中。总而言之，建立创新技术概念、产品研发阶段、创新成果商业化三个环节极为重要，本篇论文的主要研究方向有三个，第一个是企业的研发投入，第二个是研发人员投入，第三个是创新成果产出。2

9、 .税收优惠为了能够早点实现我国发展和进步的总目标,税收优惠政策是我国采取的主要手段之一。国家主要是通过减少或者免税减轻企业的税收压力，帮助和扶持他们的创新科技产业。经常使用的税收优惠方式主要有；免征、降低税率、退税、加计扣除、加速折旧等，主要优惠税种有增值税、企业所得税、个人所得税等。(二)税收政策的作用机理1 .税收优惠政策能够减少公司研发资金使用费用在研发以及创新中，需要保证人力、物力和财力的持续供应。有两种直接方法可以帮助公司获得足够的资源。一是开源。其关键是从产品以及技术的销售中获得收入，还可以通过上市以及借贷进行融资。二是削减开支。降低支出的主要途径是降低生产成本，减少各种费用，税

10、收优惠政策对企业的作用主要体现在第二个方面，即减少支出。税收优惠可以降低研发和产品销售的成本。税收优惠实际上是政府收益向公司或个人的转移。因为自主创新的正向外部性，公司自己创新的社会效益超过了私人收益，公司需要负担全部创新费用。社会要求的创新水准比公司拥有的创新水准大，这样就可能造成供应不足。这就要求政府运用多种手段,也就是提升公司的创新收入或利用税收减免把国家收益转移，以实现降低公司对创新的费用的目标，起码来说让收益与成本相等，并允许越来越多的公司追求创新，让社会创新水准得到加强。2 .税收优惠政策能够降低企业研发创新的风险市场经济中存在许多不确定性和风险。当公司自主创新的最终收益不符合原始

11、要求和原始条件时，公司的风险将非常巨大，公司自主创新的资金将减少，这对公司是严重的打击。国家提供的减税以及免税等优惠税收政策能够减小公司开发创新产品以及技术过程中的风险。这意味着政府会帮助企业承担一部分风险,让企业更大胆的去尝试。政府颁布的税收优惠政策其中包括有所得税优惠税率，当企业达到一定的条件以后就会扣除相应的税额，用来鼓励企业进行自主创新。政府的这些做法可以让企业更加放心的去投资自己的创新项目。因为有税收优惠政策的存在，企业出现风险的时候所要承担的责任也会相应减少，减轻企业的压力。因此，我国税收优惠政策对其自主创新的意愿起到了至关重要的作用。三、我国及国外研发税收优惠政策分析（一）我国现

12、行研发税收优惠政策1 .税率优惠我国对高新技术企业的重视程度越来越高，对于这类企业来说，我国有明确的规定，可以按照15%的税率减免所得税。在这其中，对这类高新技术企业的注册时间，注册地点，知识产权，科研人员数量，研发经费数额和高新技术产品的收益有明确的要求。2 .应纳税所得额减免在纳税年度内，如果是一般公司，可免征500万元以下的公司所得税，而500万元以上的公司所得税减半。如果它是中国认证软件公司，第一年以及第二年免于缴纳公司所得税，并且在三到五年内减免一半费用；如果它是中国的主要软件公司六个月没有收到任何税收减免，则将按10%的税率计算所得税。如果是跟环境保护有关的企业，在获得第一次收入三

13、年之后都免征企业所得税，第四年到第六年只交一半企业所得税就行。3 .研发费用加计扣除根据财税2015119号，企业在研发期间所产生的研发费用都可以作为企业的无形资产，这些费用当做本期损益，先进行扣除，在将其中的50%从企业所得税当中扣除。作为无形资产，可以按照150%进行摊销。政府为了提高企业的科技创新积极性，我国政府颁布的税收优惠政策力度比以前更大了。根据财税201899号，如果是没有被记入企业无形资产当期损益的费用，经过实际扣除以后，在2018年的1月1日到12月31日之间，可以招实际金额的75%的进行扣除，如果变成了无形资产，可以按照无形资产成本进行175%的税前摊销。4 .固定资产加速

14、折旧或一次性扣除公司于2014年1月1日购买的用在科学技术研发的设备等,但价格小于IOO万元人民币时，可一次性算进当期价值，并在企业所得税中抵销，折旧可以计算一年的一部分。超过一百万元的，能够缩短摊销期限，最短期限不得少于中国税收法律法规第六十条规定的摊销期限的60%。若是运用加速折旧，那么可以使用年数总和法或双倍余额递减法。5 .其他(1)增值税通常，增值税纳税人出售其设计和制造的软件产品，并按13%的税率收取增值税，并将实行立即收取和退还部分实际增值税负担超过3%的政策；从2018年5月1日起，到2023年12月31日，动画公司纳税人将出售由他们独立开发和生产的动画软件，缴纳13%的增值税

15、以后，实际的增值税负担超过3%,实行即征即退政策。动漫产品出口免征增值税。国内外资公司还有外商投资公司投入先进技术，如果列入国家高新技术产品目录，在对外支付过程中免征增值税。外资公司以及外商投资公司进口用于科学研究的机器免征增值税。某些大型机械设备和创新型出口导向型产品的出口退税率从13%增加到17%;某些治疗药物和生物制品的出口退税率也相应提高。(2)个人所得税企事业单位、社会团体或者个人等通过了行政机关捐赠的资金用于创新，需要交纳30%的所得税，并且可以在支付个人所得税之前进行抵扣。如果是省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、技术方面的奖金，是不需要交纳个人所得税的。如果是外籍专家签订了科研协议帮助我国进行科研工作，工资需要我国给与，而且免除个人所得税。在科研过程中的一切科研成果都需要给科技人员现金奖励,可以减50%按照科研人员当月工资所得来缴纳个人所得税。(3)其他对于一些中小型技术服务类企业来说，只要是满足了我国的标准，在进口我国无法自主提供的商品和设备都可以不缴纳进口增值税、关税和消费税。对于自用或者租赁房地产让其他单位使用，都是可以不缴纳房产税和城镇土地使用税的。动漫企业自主研发的产品或者进口的材料，都不需要交纳进口增值税和关税。(二)国外研发税收优惠政策概述1 .国外研发税收优惠政策归纳由于创新慢慢成了国家竞争