《2023我国会计诚信问题及对策研究【论文】6600字》.docx

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1、我国会计诚信问题及对策研究目录引言1一、会计诚信理论概述1（-）会计诚信的含义2（二）会计诚信缺失的危害2二、会计诚信缺失的表现3（-）会计信息虚报问题严重3（二）企业高管失信违规问题严重4三、我国企业会计诚信缺失的原因分析4（-）市场经济利益的驱动4（二）缺乏合理的公司管理制度5（三）审查滞后导致有利可图5四、加强我国企业会计诚信的建议及对策6（-）完善公司治理结构，改进内部控制缺陷6（二）提高外部审计质量6（三）建立会计诚信评价制度7五、结论8参考文献9引言会计品德中最为重要是要做到诚实守信。诚实守信可以分为真实、诚恳、讲信义，要求会计人员在工作中真实无欺，忠于职守、讲求信用。2015年7

2、月，共青团中央青年工作部副部长到中国证监会考察诚信数据库建设情况。证监会表示，为资本市场诚信建设探索了创新路径，有效推进了诚信数据库建设，提高了诚信数据库使用水平。应用机制，完善诚信数据库的制度和标准，积极推动建立违法和不可靠的联合惩戒机制。然而在我们的日常生活中，由于大多数国家市场经济的迅速发展，会计诚信缺失案件不断发生。市场经济是需要诚信的，想要构建良好的市场经济，会计诚信在会计行业中占有重要地位。会计诚信的缺失已经严重影响了我国税收，扭曲了市场经济秩序。会计的不可靠性问题已引起社会各界的高度关注。在此基础上,本文将依托我国会计诚信现状，分析会计诚信存在的问题，并针对会计诚信缺失提出相应的

3、治理对策。一、会计诚信理论概述（-）会计诚信的含义会计诚信就是在从事会计业务时诚实守信，包括两层含义：一个是在会计业务中行为人的主观态度和心理；二是行为人在进行会计活动的时候，客观上要遵守的各种制度，比如会计法，民商法等一些法规。会计诚信是上市企业,证券分析专家，注册会计师等有关人员的行为要素之一，它与社会的道德规范一致，在任务中要提交真实有效的会计报表，不可弄虚作假。具体表现为会计人员在国家、企事业单位工作处理和提供会计信息时，必须根据企业的实际情况，收入支出多少，钱用在哪个地方，使会计信息使用者收到真实、可靠、完整的会计信息。在这行为活动中，会计人员必须以诚待人，实事求是，不能弄虚作假，不

4、管是出于什么目的，一定要知到，“诚信是会计的基础”，诚信是会计工作的生命线，一个缺乏诚信的会计人员不只是违反了道德素质，更违反了法律，只能承担有关的法律责任。（二）会计诚信缺失的危害1 .损害投资者的利益会计信息造假是利用虚假的财务状况迷惑投资者,利用虚假的银行证券增加存款，使用伪造的业务文件伪造收入美化自己的业绩。但事实中，公司的资金状况有些不乐观，高负债、资金不足的状态还在持续。对于投资者来说，如果单单看企业披露的会计信息，就会进行盲目地投资，以为会有很大的回报，殊不知会计信息造假设置的一个圈套，企业早就债台高筑，很可能导致投资者血本无归，等这种欺诈事件被发现，很多投资家受到了很大的损失。

5、2 .危害社会诚信市场经济从本质上来说信用经济，诚信贸易是市场的第一法则，缺乏信用市场经济就不能维持下去。由于市场经济的不断发展，国内外上市企业的增加，尤其是股票市场的繁荣，城市的会计信息发布十分重要，上市企业虚构会计信息）将会影响社会资源的配置效率,上市企业会计信息畸变造成国有资产和财政收入下降，各种经济指标畸变，上市公司财务数据失信，影响国家政策制定，导致腐败滋生和社会风气恶化，投资者受到欺骗隐瞒后，就会对市场和经济的信心逐渐降低。3 .影响市场交易正常进行在市场经济环境下，会计信用在确保交易的正常运行中起着至关重要的作用。与传统文化会计的信用观念不同，体现在现代市场经济中的会计的诚实性强

6、调“竞争和共赢”o所以，会计将不会是纯粹的道德资源，而是从经济学者的角度来看，经济资源是市场经济稳定复苏的必要条件。在经济任务中，会计诚信的缺失，将会使市场秩序变得混乱，更严重的会使得贸易链断裂。市场体制要求明确的产权，以实现平等交换与最佳资源分配。与此同时，双方必须本着诚意、自愿、互惠和非欺诈的方式实施交易，否则市场发出的交易信号必定是异常的，资源分配的结果不能得到优化。如果资源没有在市场上最佳分配，它们就不能反映市场体制的优越性。在市场经济中，社会分工和合作的要求越来越高，所有个人或公司都不能越过红线，会计诚信的社会特征十分明显。所以，强调会计诚信，是市场体系进步必不可少的基础之一。从道德

7、方面到物质生活方面，会计诚信已被附加了很多物质内容。会计诚信的观念，加快了经济发展，促进了社会的进步。现代市场经济下的各类投资与金融衍生品，都是以会计诚信为基础的。二、会计诚信缺失的表现(-)会计信息虚报问题产重会计信息虚报主要是指企业净资产、净利润等关键指标虚增。通过这种方式,公司可以显著提高在资本市场上发行的股票价格。政府相关部门已经采取了一些规定，以尽量减少和消除信息不对称的现象。例如，上市公司治理指引规定,上市公司负有披露信息的义务,并规定向社会发布的信息必须符合完整性和准确性，准确性和完整性实际上是衡量上市公司诚信的重要标准，但是实际的反馈结果却令人很不满意。国内上市公司虚假披露会计

8、信息的情况仍时有发生。例如，海南亚太股份有限公司没有按照已披露的会计政策和企业会计准则确认收入。2010-2014年，亚太地区营业收入增长分别为971万元、4122万元、1055万元和2043万元。经过筛选大量的相关文献,由上市公司虚假会计信息报告在我国主要表现在以下方面:销售环节的成本膨胀,膨胀的销售总量,夸大公司的总资产等，实现公司的非法收入。根据证监会对上市公司违规行为分类统计，2019年上市公司违规行为中，55%是由于信息披露违规或标准不充分。2018年，这一比例为51%,增长了4%。上市公司在发布信息时违反规定的手段通常是为了提高销售收入和利润。例如，“振龙特产”在2016年至201

9、8年的三年中，销售收入和利润都有所提升。2016年营收增长662.04万元，2017年营收增长1813.51万元。虚增利润占振龙特产年度账面利润总额的&61%、20.81%和67.33%。(二)企业高管失信违规问题产重近年来，上市公司的欺诈行为现象日益递增与高管腐败现象相关。这两种现象或行为越来越趋同。可以说，从上市公司欺诈行为的第一天起，公司的腐败行为就存在着明显的代表关系3。根据有关部门公布的数据，2016年至2019年，我国纪检监察机构共立案查处国有企业案件97113起，其中企业领导人案件31945起,贪污、挪用、牟取非法利润的案件占高管案件的80%以上。几乎只要涉及高管，腐败就不可避免

10、。与此同时，根据上市公司诚信档案登记情况，2019年共查处352起违规案件，其中高管人员违规案件275起，占违规案件78%。所涉及的高管人员主要是上市公司的董事、监事和其他高管人员。违规行为主要表现为虚假陈述、泄露公司内部信息、违反国家规定减少公司股权、违反国家规定进行业务审批等。由于部分上市公司高管的道德素质较低，他们竭力维持个人利益，国家监管往往处于缺乏监管的状态。这引起了大多数普通股东的极大不满和怀疑，并引发了一系列社会问题,造成一定程度的社会动荡。三、我国企业会计诚信缺失的原因分析(-)市场经济利益的驱动会计诚信的缺失是社会经济快速发展，人们日益追求个人经济利益的结果。在这个金钱和利益

11、至上的大社会环境中，公司和行政机构会计师的思维或多或少会受到侵蚀。如果不确立审计人员的思想立场，不顾部门和单位的利益，再加上法律意识的缺乏，这必然导致会计诚信的缺失。如果在管理层面出现问题，就会在管理单位内部造成隐患，阻碍事业单位行政管理的健康发展。在利润最大化的经营目标下，公司管理层不惜一切代价承担风险，违背企业发展和经济发展的原则，无视国家法律法规，利用虚假账目、虚报、串通、欺诈、虚报利润等手段谋取利益。会计舞弊的受益者有很多:一个公司的管理层可以直接获得经济和政治利益，负责会计信息造假的中介机构可以直接获得经济补偿，公司的员工也可以获得更多的奖金5。正是因为金融欺诈可以带来巨大的经济利益

12、，而每个人都处在一个经济利益至上的社会环境中，这种行为的发展势头也变得越来越强，利益驱动下的私人欲望膨胀已成为会计舞弊的根本原因。(二)缺乏合理的公司管理制度董事会作为上市公司的骨干，其作用不言而喻:董事会的结构和范围不仅决定着公司的经营效率，而且对公司会计信息的质量也有着直接而深远的影响。现阶段,我国上市公司通常采用的是占主导地位的股东结构模式。就控制地位而言,国有股具有绝对优势。虽然其他法律实体的股份和公共股份在数量上有显著优势，但它们几乎没有投票权。他们不能参与公司几个重要问题的决策过程，甚至不能表达自己的反对意见。这就构成了一定程度的监督和限制，使得股东大会的表决决策机制成为一种点缀。

13、在这种情况下,由于权力的丧失和巨大利益的诱惑,股东大会无疑会选择代表自己利益的发言人加入董事会,使董事会成为一种内部的国家会议。董事会结构确定后，将选择职业经理人，积极维护自身利益，形成公司管理层。管理层将进一步强化这一逻辑，从下至上选择与自身利益高度匹配的首席财务官，形成特别紧密的组织网络，对公司进行严格控制，这实际上为企业会计造假提供了独特的内部环境。例如，在很大一部分上市公司中，董事会授予管理者的权力超出了常理，或者董事长同时兼任董事总经理。其直接后果是，董事会本应具有的监督控制功能被大大稀释，稀释程度降低，因为管理者和股东的利益不是首要的。当两者发生重大分歧时，管理者不可避免地利用手中

14、巨大的权力和有利地位，利用虚假的会计信息来确保自己的利益。(H)审查滞后导致有利可图尽管我国已进入市场经济快速发展的时期，但目前的市场监督机制还不健全。目前已公布和实施的公司财务会计领域的法律法规还存在许多不完善之处。为了获得更多的利益，一些公司会利用法律漏洞，制造虚假账目，这揩导致企业会计诚信的缺失，甚至出现一些违法犯罪行为7。因此，作为一个强大的政府和监管机构，有必要定期对会计行为进行检查和监督，如对涉嫌违反信息披露的行为进行通报，对违反行为暂停或取消报告资格等。只有当管理者继续展示他们控制、检查和以实际行动执行法律的决心时，潜在的违法者才会受到打击。但现实情况并非如此，为了投资和快速上市

15、的需要，财务报表会早早地做出来，夸大收入，淡化企业损失，以此来吸引投资者的注意。相关机构没有及时审查信息，导致假账越做越多，只有等多年以后，企业出现严重的财务、资金问题，投资者和工商局才审查财务信息，而且这个过程手续十分麻烦，审查的时间跨度很大，因此许多上市公司招采用审核的时间差来弄虚作假,许多会计作假多年以后才发现。而且，有些违规案件不是由监管机构第一个发现的，比如，银广夏虚构利润745亿元的大骗局，第一个发现的是财经杂志的记者，与政府及监督机构没有联系。由于我国现行的监管制度仍存在时间上的滞后性、政策不完善、目标不明确等不足，政府监管力度不够，为企业利用虚假会计信息攫取非法经济利益提供了可

16、乘之机，使得企业不惜以身试法，使用虚假会计信息欺瞄投资者网。四、加强我国企业会计诚信的建议及对策（-）完善公司治理结构，改进内部控制缺陷1检查公司内部控制建立及执行情况审计人员应对内部控制未建立或执行不到位的情况保持高度怀疑,应在审计单位整体层面和业务流程层面充分了解和评价内部控制体系，并在此基础上有针对性的实施内控测试程序,主要重视是不是存在管理层凌驾于内部控制之上的因素，了解生物资产采购、生产、销售等环节以及与跨国交易、现金交易、关联交易相关的关键内部控制制定及实施情况。2.审慎开展存货监盘工作医药企业的存货数量大、分布广、不易保存，且多为生物性资产，数量和价值核查难度都很大，因此，医药企业往往利用存货的这一特性进行舞弊，审计人员应当对企业存货保持高度关注，指派有经验的注册会计师负责存货监盘工作191O由于审计人员可能