成本管理制度.docx

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1、成本管理制度为规范我院成本管理工作，加强成本核算与控制，有效的利用人力、物力、财力等资源，提高效率、降低成本，依据医院会计制度和国家卫健体委办公厅、国家中医药管理局办公室关于印发县级公立医院成本核算操作办法的通知（国卫办财务发（2015）39号），结合我院财务管理实际情况，特制定本制度。第一章总则一、本制度适用于*县妇幼保健院开展科室成本核算及管理工作。二、成本管理包括成本核算、成本分析、成本控制、成本考核与评价等管理工作。三、成本管理遵循统一领导，全面施行、分工负责、科学有效、控制合理、成本最优化原则。第二章成本核算内容一、医院成本核算的定义成本核算是指医院将其业务活动中发生的各种耗费按照核

2、算对象进行归集和分配，计算出总成本和单位成本的过程，是医院日常经济管理中一项涉及全过程、全员、全方位的重要的基础工作。二、医院成本核算的目的医院成本核算的目的是医院通过成本核算和分析，全面、真实、准确反映医院成本信息，提出成本控制措施，降低医疗成本，强化成本意识，减轻患者负担，提高医院绩效，增强医院在医疗市场中的竞争力。三、医院成本核算的原则（一）实际成本计价原则1卫生材料、其他材料、低值易耗品、燃料、动力均按实际成本计价；2 .固定资产折旧按历史成本和规定使用年限计算；3 .对加工产品、药品按照实际成本计算。（二）成本分期核算原则。成本核算分期与会计核算的会计期间一致,按月、季、年核算。（三

3、）合法性原则。计入成本的费用必须符合法律。法规制度规定，不合规定的不能记入。（FI）重要性原则。在进行成本核算时，对主要费用、主要部门要采用详细方法进行分配计算。对于一些一般费用和部门，对成本影响不大的可以合并简化计算和分配。（五）一贯性原则。在一个会计期间成本核算方法一经选定，中途不应变动。（六）权责发生制原则。凡是本期成本应负担的费用，不论款项是否支付，均应计入本期的成本；凡是不属于本期成本负担的费用，即使款项已支付，也不应计入本期成本，与现行会计核算原则是一致的。（七）配比性原则。收入和支出是相互匹配的。1收入必须与取得时付出的成本费用相配比。2.某部门收入必须与该部门成本费用相配比，某

4、会计期间收入必须与该期费用成本相配比。（八）可靠性原则。成本核算的数据真实、可靠。四、医院成本核算的组织机构为保证我院全成本核算工作正常有序地进行，医院成立全成本核算工作领导小组，院长任组长，副院长任副组长，成员由财务科、后勤科、设备部、国有资产管理办公室、人事科、医务科、护理部、网络办等相关科室负责人组成。全成本核算工作领导小组下设办公室在财务科，负责日常组织管理工作，财务科设置成本会计岗位。医院各成本核算单元设置一名兼职或专职成本核算员具体负责成本核算工作。五、职能部门主要职责和信息报送要求各职能科室对成本费用实行归口管理，对于报送数据资料必须标准、完整、及时，如实反映各种耗费，配合做好基

5、础资料的统计编报工作。（一）国有资产管理办公室：每月按成本核算单元核计各科室资产，向成本核算部门提供变化情况。每月将各科室资产变动情况在次月5日前报财务科。（二）网络办：组织资源，解决实施中的具体问题。协调HIS厂商完成和成本核算系统的数据接口程序。每月为成本核算部门提供HIS门诊、住院收入数据,门诊流量数据、住院流量数据。1 .每月将各门诊收入明细按规定的格式在次月5日前报财务科。2 .每月将各住院收入明细按规定的格式在次月5日前报财务科。3 .每月将各门诊工作量按规定的格式在次月5日前报财务科。4 .每月将各住院工作量按规定的格式在次月5日前报财务科。（三）人事科：每月按成本核算单元核计各

6、科室职工人数，向成本核算部门提供职工变化情况。1每月将各科室人员变动情况在次月5日前报财务科。5 .每月将各科室变动情况在次月5日前报财务科。（四）后勤科：每月提供各科室各种物资的消耗月报。每月将各科室水费、电费、取暖费、电话费、维修费按规定的格式在次月5日前报财务科。（五）设备科：每月将各科室设备维修费按规定的格式在次月5日前报财务科。（六）财务科：会计向成本核算员提供每月的财务报表。成本核算员负责成本数据的审核、处理、分析。1 .负责总账与明细账的核对工作；负责收集整理相关科室上报各类报表。2 .负责收集全院相关科室和本科室相关岗位提供的报表和原始数据，归集并计算、分析各科室的各项成本。3

7、 .负责全院的成本核算工作。4 .按成本核算的要求产生各类成本报表。5 .利用成本核算资料及其他有关资料，进行成本分析。（八）其他相关成本核算单元及有关人员按照本办法规定报送相关成本信息。（九）为便于更快速、准确的对数据进行处理，各部门每月报送标准电子数据的同时，也报送打印文档并由各部门负责人签字，交由财务科备案。（十）各部门填报数据时，必须填在末级科室上，人员、资产信息若有变动，需及时报送财务科。六、医院成本核算的种类和全成本核算的定位（一）医院成本核算的种类1根据成本核算对象的不同，分为医院总成本、科室成本、医疗项目成本、病种成本。（1）医院总成本：是指医院在医疗经营过程中耗费资金的总和。

8、它可总括反映医院成本状况，评价和考核医院的经营水平，也是用于对外和向上级报告的财务成本。如财务会计报表反映的医院总成本。医院总成本中可划分为门诊成本、住院成本、医疗成本、药品成本。（2）科室成本：是按责任会计理论方法对责任单位的成本核算，是责任单位在医疗经营过程中所耗费的资金、科室、部门成本主要是对责任单位并对科室的经营做出预测和决策，在医院的管理中有着重要作用。（3）医疗项目成本：是针对每个医疗项目所核算的成本，反映了医疗项目所耗费的资金。项目成本主要作用在于考核医疗项目的盈亏作为补偿和定位的依据。（4）病种成本：是反映在治疗某病种所耗费的资金总和。可以作为对治疗过程的综合评价,为病种收费提

9、供依据，为医保的结算开辟新的途径。全成本核算工作是根据医院基础管理条件逐步细化和深入的过程，根据我院现阶段实际情况，首先开展医院总成本和科室成本核算工作，随着科室成本核算基础工作的不断完善，逐步开展医疗项目成本和病种成本核算工作。6 .按成本形态划分为固定成本和变动成本（1）固定成本：指在一定时期、一定业务范围内，成本相对固定，不受业务量变化影响的成本项目。如：人员经费等。（2）变动成本：在一定时期、一定业务量范围内成本总额与业务量呈正比例变化的成本。如:药品费、材料费、业务费等。七、医院全成本核算的定位医院全成本核算最终应体现在医疗成果上。能够反映最终医疗成果的是门诊医疗的各科室和住院临床的

10、各科室。医技科室只是医疗过程的一部分或是一个过程而不是最终医疗产品。全成本核算过程对各级各类科室成本都要核算和反映,但它不是终点，要归集分配到门诊和临床各相关科室。全成本应体现各类科室成本、项目成本和病种成本的全成本。八、医院成本核算的科室划分（一）直接医疗类科室：指直接为病人提供医疗服务，并能体现最终医疗结果、完整反映医疗成本的科室。包括门诊和病房。（二）医疗技术类科室：指为直接医疗科室及病人提供医疗技术服务的科室。如检验科、放射科、药剂科、手术室等。（三）医疗辅助类科室:指服务于直接医疗科室和医技科室,为其提供动力、生产、加工及辅助服务、业务的科室。如维修、消毒供应中心、收款处等。（FI）

11、管理类科室：管理和组织医院业务开展的行政管理科室和后勤管理属性的科室。九、医院成本构成医院成本是指医院在开展医疗服务过程中发生的各种消耗。（一）成本构成1工资福利支出：包括基本工资、绩效工资、社会保险缴费等。2 .商品和服务支出：包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、交通费、差旅费、会议费、培训费、招待费、劳务费、物业管理费、维修（护）费、专用材料费等。3 .对个人和家庭的补助：离休费、退休费、退职（役）费、抚恤金和生活补助、医疗费等。（二）为了正确反映医院正常业务活动的成本和管理水平，在进行医院成本核算时，凡属下列业务所发生的费用，不应记入成本范围。其中包括以下几个方面：1 .为购置和

12、建造固定资产、购入无形资产和其他资产的资本性支出；2 .各种罚款、医疗纠纷赔偿、赞助和捐赠支出；4 .有经费来源项目开支；5 .在各类基金中列支的费用；6 .国家规定不得列入成本的支出。以上支出单独设立明细科目进行会计核算。十、医院成本核算流程及分摊方法（一）核算流程科室成本核算采用四级五类分摊方法，四级五类分摊是成本核算的核心理论基础参加四级分摊的科室分为五类科室、直接医疗类科室、医疗辅助类科室、医疗技术类科室、管理类科室、科研教学类科室。第一级分摊：是对医院总成本的公摊部分进行分摊。公摊费用是指在成本的归集过程中，无法直接归集计入到某个科室的费用，如清洁排污费、绿化费等,将这部分成本采用的

13、是分摊公式的分摊计算方法分别分摊给管理类科室、医疗辅助类科室、医疗技术类科室、直接医疗类科室。第二级分摊：是对全院的管理科室成本进行分摊。管理科室成本分为直接计入管理类科室的成本和公摊费用的分摊部分。采用按人员比例的分摊方法，分摊给医疗辅助类科室、医疗技术类科室、直接医疗类科室。第三级分摊：是对医疗辅助类科室成本进行分摊。医疗辅助类科室成本分为直接计入医疗辅助类科室的成本、公摊费用的分摊部分和管理类科室成本的分摊部分，本着谁受益谁担负的原则，根据服务量进行分摊，将其分摊给医疗技术类科室、直接医疗类科室。第四级分摊：是对医疗技术类科室成本进行分摊。医疗技术类科室成本分为直接计入医疗技术类科室的成

14、本、公摊费用的分摊部分、管理类科室成本的分摊部分、医疗辅助类科室成本的分摊部分，本着收支配比的原则，由计算公式计算分配给直接医疗类科室。医院的全成本二直接医疗类科室成本二住院成本+门诊成本。第三章成本分析一、成本分析是成本管理工作的一项重要内容，它是利用成本核算资料及其他有关资料，研究成本的形成和变动情况，寻求降低成本途径的一种成本管理活动。在成本管理工作中，要定期对成本计划的执行进行分析，及时发现医院超成本计划的原因；要掌握成本的变动规律，充分挖掘潜力，努力降低成本，从而提高医院的社会效益和经济效益。二、成本分析可以采取一般方法和专门方法进行。1、一般方法的程序是：分析成本计划完成情况、分析

15、产生差异的原因、制订降低成本的措施、编写成本分析报告。2、专门方法常用的有比较分析法、标准成本分析法、本量利分析法等。（一）比较分析法。即计划与实际对比，本期与上期对比，本院与同型医院对比。（二）标准成本分析法。是以预定的服务标准成本为基础，将实际成本与其相比较，揭示各种成本差异，找出原因，为成本控制和成本考核提供资料。（三）本量利分析法。就是要在既定的成本水平和结构条件下，找出医疗工作量、医疗成本、收益三者结合的最佳点,使医院以较少的成本获得较好的收益。医院通过成本分析，可以提供相关成本资料，作为制订医疗收费标准及评估收费合理性的依据；可以作为医疗资源分配及投资分析等经营决策的依据；可以作为医院管理者评估营运绩效及控制成本的依据。第四章成本控制医院在保证医疗质量和医疗安全的前提下，按照经济性原则、因地制宜原则及全员参与的原则，利用有效管理方法和措施，按预定成本定额、成本计划和成本费用支出标准，对杨本形成的全过程进行控制，努力实现成本最优化的目标。一、成本控制主要方法：1、标准成本法：制定成本标准或计划，比较实际成本与标准成本的差异，分析产生差异的原因并予以纠正。2、制定合理的消耗定额，比较实际成本与定额成本的差异，分析产生差异的原因并予以纠正。这种方法能及时揭示成本差异。二、成本控制的具体措施：1、预算约束控制。经成本