增值税税率一览表.docx

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1、会计实务各行业增值税税率一览表（2023）一般纳税人13%13%的货物（易于农产品等9%货物相混淆）1以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉。2、各种蔬菜罐头。销售或者进3、专业复烤厂烤制的复烤烟叶。口货物（另4、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣有列举的货易U、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶,物除外）边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料。5、各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等）。6、中成约。7、锯材，竹笋罐头。8、熟制的水产品和各类水产品的罐头。9、各种肉类罐头、肉

2、类熟制品。10、各种蛋类的罐头。11、酸奶、奶酪、奶油，调制乳。12、洗净毛、洗净绒。13、饲料添加剂。14、用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等）。15、以农副产品为原料加工工业产品的机械、农用汽车、三轮运货车、机动渔船、森林砍伐机械、I集材机械、农机零部件。销售劳务有形动产租赁服务（属于现代服务）粮食等农产品、食用植物油、食用盐饲料、化肥、农药、农机、农膜图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；9%自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醛、沼气、居民用煤炭制品国务院固定的其他货物不动产租赁服务（属于现代服务）交通运输服务（陆路

3、、水路、航空运输服务和管道运输服务）|6%零税率0%销售不动产（建筑物、构建物等）建筑服务（工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务）转让土地使用权邮政服务（邮政普通服务、邮政特殊服务和其他邮政服务）基础电信服务销售无形资产（转让补充耕地指标、技术、商标、著作权、商誉、自然资源、其他权益性无形资产使用权或所有权）增值电信服务金融服务（贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品希）现代服务（研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务、其他现代服务）生活服务（文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务

4、、其他生活服务）纳税人出口货物（国务院另有规定的除外）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产销售货物、劳务，提供的跨境应税行为，符合免税条件的，免税；境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率。一般般纳税人购进农产品进项税额扣除率9%购进农产品原适用10%扣除的，扣除率调整为9%购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%10%扣除率计算进项税额小规模纳税人/允许适用简易计税方式计税的一般纳税人小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务，

5、销售应税服务、无形资产1 .一般纳税人发生按规定适用或者可以选择适用简易计税方法计税的特定应税行为，但适用5%征收率的除外2 .从事再生资源回收的增值税一般纳税人销售其收购的再生3%资源，可以选择适用简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。财政部税务总局公告2023年第40号自2023年3月1日起执行。3 .自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%减按1%3%减按2%3%减按0.5%5%3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。（政策依据：财政部税务总局公告2023年第15号关于对增

6、值税小规模纳税人免征增值税的公告）自2023年3月1日至2023年12月31日，除湖北省外的增值税小规模纳税人（可放弃减征）政策依据：财政部税务总局公告2023年第13号财政部税务总局公告2023年第24号财政部税务总局公告2023年第7号小规模纳税人（不含其他个人）以及符合规定情形的一般纳税人销售自己使用过的固定资产财税20099号纳税人销售旧货（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇,不包括自己使用过的物品）财税20099号财税201457号自2023年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车销售额=含税销售额/（1+0.5%）（国家税务总局公告2023年第9号、财政

7、部税务总局公告2023年第17号）销售不动产财税201636号注意：（国家税务总局公告2023年第5号国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告）小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产应按其纳税期、本公告第五条以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税;其他个人销售不动产，继续按照现行规定征免增值税。转让营改增前取得的土地使用权财税201636号第15条房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目财税2016368号财税201668号符合条件的不动产融资租赁财税201647号一般纳税人提供的人力资源外包服务财税201647号选择差额纳税的劳务派遣、安全保护服务（财税201647号，

8、1个人出租住房个体工商户和其他个人出租住房减按1.5%计算应纳税额。（国5%减按家税务总局公告2016年第16号）1.5%注意：中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第九条所称的其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。（国家税务总局公告2023年第5号国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告）2、住房租赁企业（1）增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入财政部税务总局住房城乡建设部公告2023年第24号（2）增值税小规模纳税人向个人出租住房财政部税务总局住房城乡建设部公告2023年第2

9、4号允许适用简易计税方式计税的一般纳税人选择简易计税方法后36个月内不得变更一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择,36个月内不得变更。应纳税额=销售额X征收率应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的销售额=含税销售额/（1+征收率）可选择按1、销售不动产征收率（1）一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的5%计税不动产以取得的全部价款和价外费用减去该项不动,产购置原的应税行价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照简易计税为方法计算应纳税额。(2

10、)一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用为销售额按照简易计税方法计算应纳税额。(3)房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目。营业税改征增值税试点有关事项的规定(财税201636号附件2)2.不动产经营租赁服务Q)一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动铲。纳税人以经营,租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。(2)房地产开发企业中的一般纳税人出租自行开发的房地产老项目。3、转让土地使用权一般纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权,以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额.为销售

11、额按照简易计税方法计算应纳税额。(财税(2016)47号)4、劳务派遣服务提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险,及住房公积金后的余额为销售额（差额纳税）,按照简易计税方法计算缴纳增值税。纳税人提供安全保护服务比照劳务派遣服务政策执行。纳税人提供武装守护押运服务按照安全保护服务”缴纳增值税。（财税201647号，财税201668号）5、不动产融资租赁2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同,或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务（财税（2016）47号）6、人力资源外包服务（财税201647号）7、公

12、路收费一般纳税人收取试点前开工，（施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前）的一级公路、二级公路、桥、闸通行费（财税（2016）47号）8、中外合作油（气）田开采的原油、天然气按实物征收增值税，征收率为5%o（国税发1994114号）可选择按1、公路收费征收率（1）公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公3%计税路的车辆通行费,可以选择适用简易计税方法,减按3%的征收的应税行率计算应纳税额;选择一般计税方法，收取试点后开工的高速为公路的车辆通行费，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税，税率为9%o公路经营企业中的小规模纳税人，按照3%的征收率计算应纳税额。试点前开工的高速公路,

13、是指相关施工许可证明上注明的合同开工日期在2016年4月30日前的高速公路。(公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费,可以选择适用简易计税方法,减按3%的征收率计算应纳税额。试点前开工的高速公路，是指相关施工许可证明上注明的合同开工日期在2016年4月30日前的高速公路。其他的道路通行费(包括过路费、过桥费、过闸费等)按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。如属于2016年4月30日前取得,可选择适用简易计税方法,按照5%缴纳增值税;如属于2016年5月1日后取得,按9%税率缴纳增值税。)财税201636号附件2(2)公共交通运输服务。包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出

14、租车、长途客运、班车。营业税改征增值税试点有关事项的规定(财税(2016)36号附件2)2、建筑服务(1)以清包工方式提供的建筑服务,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额按照简易计税方法计算应纳税额；(2)为建筑工程老项目提供的建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额按照简易计税方法计算应纳税额；为甲供工程提供的建筑服务以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额按照简口易计税方法计算应纳税额；财税201636号)附件2:营业税改征增值税试点有关事项的规定建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行

15、采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。财税201刀58号3、物业收取自来水费提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。国家税务总局公告2016年第54号4、非学历教育服务一般纳税人提供非学历教育服务,可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额。财税201668号财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知5、公共交通运输服务财税201636号）附件2营业税改征增值税试点有关事项的规定6、动漫企业.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务、文化体育服务（含纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入）财税2O1636号附件2营业税改征增值税试点有关事项的规定7、以纳入营改增试点之日前取得的有形动产