开征房地产税对居民消费水平影响研究 会计财务管理专业.docx

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1、题目：开征房地差税对居民消费影响研究以浙江省为例摘要：本文从居民消费这一因素为切入点，选取未开征房地产税的浙江省为研究对象，使用文献研究法获取资料，利用问卷调查的方法得到数据，比较分析的方法进行分析。本文旨在探究开征房地产税对居民消费的影响，发现开征房地产税对中等收入者的影响最大，同时为解决社会收入再分配公平问题提出了对个人保有环节的房地产征收房地产税等新建议。关键词：房地产税；收入再分配；居民消费：影响；社会公平Studyontheimpactof1evyingrea1estatetaxonResidents*consumptionTakeZhejiangProvinceasanexamp1

2、eAbstract:Thispaperstartsfromthefactorofresidentconsumption,se1ectsZhejiangProvincethathasnot1eviedrea1estatetaxastheresearchobject,usesthe1iteratureresearchmethodtoobtaindata,usesthequestionnairesurveymethodtoobtainthedata,andana1yzesbythemethodofcomparativeana1ysis.Thispaperaimstoexp1oretheimpacto

3、f1evyingrea1estatetaxonResidents1consumption,andfindsthat1evyingrea1estatetaxhasthegreatestimpactonmidd1e-incomepeop1e.Atthesametime,inordertoachievethegoa1ofreso1vingthefairnessofsocia1incomeredistribution,newproposa1ssuchas1evyingrea1estatetaxontherea1estateinthepersona1possession1inkhavebeenpropo

4、sed,suchas1evyingrea1estatetaxonpersona1rea1estate.Keywords:rea1estatetax;Incomeredistribution;Residents*consumption;inf1uence;socia1equity1.1 研究背景及意义投资行业，进出口贸易，消费行业在我国的经济发展中占据举足轻重的地位，而房地产又是这几个行业的主要发展动力，其对提升国民经济和改善人民生活的重要性可想而知。房地产业推动了经济的增长。1998年，我国开始实施居民住房市场化改革，从这个节点开始，我国房地产业进入快速发展阶段。在我国，房地产的发展对提升国民

5、经济的发展贡献不容小觑。1998年至2007年期间，房地产业固定资产投资总额从一开始的3614.23亿元上升到25288.8亿元，每年平均增长24.14%；在这个时候，房地产行业的提升值从原来的3434.5亿元到现在的11854.3亿元，计算下来，平均每年的增长率是14.76%o高于年均GDP12.8%的增速。房地产行业是一个比较特殊的行业，它起着一个类似“中介”的作用。它处于国民经济链的关键的中间环节，这也代表着它对其他行业具有非常强大的联结作用。向前，可以带动我国冶金，建材，机械制造以及金融行业的快速发展；向后，可以带动我国家电装修，金融保险等行业的快速发展。据我国统计局官方数据显示，房地

6、产行业跟其他相关行业的关联度竟然能够达到1.416,对于商业和金融保险业，其关联度也能达到0.145,对建筑业的关联度为0.094,这个数值与英、澳、日、美等发达国家的均值相近。所以，如果一个国家高速发展后，开始出现经济放缓增长的现象时，为了持续保持经济增长，国家往往会会发布一些经济政策来对房地产市场进行宏观调控。国家在房地产行业的财政收入占国家总收入的很大一部分比例。自古以来，税收就是一个国家的经济命脉，经历9年的发展，从1998年到2007年，我国从房地产行业的收税金额从原来的139亿元到1660亿元，收税占比从原来的1.41%到3.24%。从数据的变化可知，我国在房地产行业的财政收入变得

7、越来越重要，占据着更高的地位。随着房地产业的重要性的日渐凸显，房地产税也逐渐成为国内外学者讨论的热点课题。在上海和重庆这两个地方，第一批进行房产税的试点。在试点的影响下，更多的人开始注意到房产税对国民日常生活消费的影响。研究房地产税对我国居民的消费的影响，这一课题不仅可以为当下我国经济平稳发展提供建议，同时对我国是否能实现现代化进程也有非常大的作用。1.2 国内外研究综述1.2.1 国内研究现状我国的商品房制度起步较晚，但房地产税一直备受关注，国内不少学者通过理论分析或案例研究，深度分析调查了我国现存的房地产行业税收制度。不少理论学者认为与房地产相关的税收制度会打击居民的消费热情，从而造成一定

8、程度上经济的下滑。譬如，谭杰、熊启东(2019)在房地产税对我国房地产价格的影响中指出房地产税的征收将会极大影响我国居民购房热情，从而对居民消费产生影响。张佳琦(2017)在探讨开征房地产税的效应时发现其具有明显价格效应和收入效应。因此认为应该理性看待个人房地产税对消费的作用，不应该过分夸大也不应该不相信。陈多长(2005)认为由于需要根据具体的情况去决定房地产税的累退性以及累进性，所以用房地产税来对居民收入差距进行调节是非常不确定的。李俊松等(2017)研究发现，房地产税的试点大大影响了试点城市的居民消费。但胡海生等(2018)的研究显示，征收房地产税对收入比较高的人群来说，会在一定程度上降

9、低他们的消费水平。但是，对那些收入中等和收入比较低的人群来说，产生的影响不是很大。郭将等(2019)研究表明，如果使用“重庆模式”，那么会源源不断地抑制该地区的消费；与此同时，如果使用“上海模式”，那么会该地区居民的消费产生周期性的影响。此外，范子英等(2015)的研究显示，房地产税的征收会产生一种结构效应,这种在住房市场表现出来的结构效应针对不同收入群体，在消费和储蓄行为方面会产生不同的结果，房地产税试点城市的低收入阶层会通过减少衣着和交通通信等消费支出来提高其储蓄水平。1.2.2 国外研究现状和房地产有关的税种在每个国家的称呼不同,但都是在房屋开发、交易和保有环节征税,本质上是一模一样的。

10、而我国的商品房住宅历史不长，国内学者的研究历史也较短。因此相较于现有的国内研究经验，国外的文献与研究经验较多、内容更加丰富完善,有很大的参考价值,值得我国学习、研究和借鉴。有关房地产的税收制度在世界各国历史中有较长的发展历史,在世界各国经济史上的地位都是不容小觑的。国外的房地产税开设较早,随着经济发展不断进行改革,并形成较为成熟完善的税制体系，是地方政府财政收入的主要来源。因此外国学者对此研究较早且深入,相关文献也较为成体系。主要参考文献如下：ChriStOPher(2018)认为财产税与房价及其房价的变化存在线性关系。为了证明这个观点的真实性,选取了影响房屋价格的25年地方公共支出和限制财产

11、税的数据,将房屋市场价值、人均工资、人口数量、公共服务水平作为自变量,通过建立模型发现财产税与房价之间存在着线性关系。由此可见，税收制度对房地产市场的影响是深刻而实际的，这种影响进而会影响一个地区的财政收入。Han1i1tOn(1975)认为人们在相同的社区居住，那么对周边环境和基础设施的需求一一致,征收个人房地产税并不会影响居民住房消费需求,还跟征收前对周边环境和设施需求一样。因此,个人房地产税是一种直接税,税负不能转嫁,直接向使用者征收税费，并不会影响当地房屋配置和地方公共开支。MartimSnIOIka(2012)解释了非正规土地占用现象，并分析了课征财产税利弊，同时进一步阐述开征财产税

12、可能会打破恶性循环,而且探充了开征财产税对土地以及土地出让金的影响，也概述了可能采取的其他税收处理方法。最后,他提出了实施更有效的财产税政策面临的挑战。DitPOrt(1956)为了分析房地产税与地方政府收入具有的联系，建立了一个“用脚投票”模型。假设不存在信息不对称情况和信息完全可以自由流动,居民可以根据房屋价格和社区服务来选择自己偏好的社区，如果不满意则可以流动到其他社区，无形中社区之间相互竞争。因此社区通过完善公共服务和提供公共产品来吸引居民。蒂伯特模型的提出可以促使政府完善公共设施,也解释了地方政府之向互相竞争的原因。综上所述，房地产税是国内外学者研究的热点课题。区别以往论文在测度和实

13、证时以国家级税收范畴为对象的特征,本文着重于研究房地产税对居民消费倾向的影响。现有文献鲜少有学者把这个方面作为研究对象。本文进行了如下创新性研究:第一，在研究视角与内容方面，国内学者以往主要以宏观的角度出发，基于之前在上海以及重庆征收房地产税的试点成果，将房地产税对国民的消费行为和储蓄行为拿出来单独讨论分析；本文主要是从国民单独的个人微观视角去讨论分析征收房地产税对国民家庭内部消费产生的影响，以及对不同个体消费产生的差异性。第二，国内学者大部分使用的合成控制法或者双重差分法(DID)来实证分析城市层面的宏观数据。而本文主要利用问卷调查法的居民个人微观数据，从居民个人层面进行分析，这可以进一步补

14、充以往基于宏观数据研究结论的成果。1.3 研究的基本思路本文总体分为4个部分，具体结构见下文：第一部分是引言，该部分详细的介绍了选题背景以及意义，整理了国内外相关的文献已经清楚的表达了本文有哪些创新点。第二部分主要介绍了上海和重庆的房地产税政策，比较了两地的相同点与不同点，分析了房地产税的开征对上海重庆两地居民消费的影响以及原因。第三部分通过对问卷调查法数据的整理，分析了开征房地产税对浙江省居民消费的影响，通过举例的方式探究发生这种变化背后的原因。同时探究了房地产税中的收入再分配效应。第四部分是对全文研究结果的总结，根据本文研究所得出的几个结论和对我国房地产市场的深入思考，提出相关建议。2我国

15、的房地产税收政策2.1房地产税概述1994年，经过国家税制改革，我国的房地产税收制度体系正式形成。该体系十分的庞大，其中包含了十个税种和房地产开发，流转以及保有这三大环节。这些年来，房地产税收制度有效的调控着房地产的价格以及让房地产资源分配更加合理化，不仅促进了市场的健康发展，还宏观的提高了地方的财政收入，微观减少了国民收入差距。2018年，根据政府工作报告可知，为使我国的房地产市场更加的健全，要通过遵守法律，逐渐进行，给地方授权来制定合理的税收制度。2019年，政府工作报告表明，房地产税收制度对我国非常的重要，所以立法环节一定要稳步推进。可以说,房地产税收制度是我国非常重要的一项制度，我国房

16、地产税制度的完善,任重而道远。社会各界一直密切关注着房地产税征收。在2011年1月28日，重庆和上海己经开始试点个人住房房地产税。但是在重庆和上海试点后，其他省市都没有跟进项目。而且最主要的是，重庆和上海也没有正式的将个人住房房地产税制度化。因此我国的房地产税制度还不是很完善，除上海、重庆两个直辖市外，其他地方并没有进行房地产税试点。同时，上海、重庆两地的房地产税试点也暴露出许多问题，甚至造成了“富人越富，穷人越穷”的现象。2013年我国十八届三中全会通过中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定，大会要求“加快房地产税立法并适时推进改革”，明确将房地产税改革纳入法治渠道。2015年修改的中华人民共和国立法法则落实了税收法定原则，明确“税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度”只能由法律规定，这意味着房地产税的推进，必须有房地产税立法作为前提。2019年，政府工作报告表明，房地产税收制度对我国非