康美药业内部控制存在的问题 工商管理专业.docx

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1、近年来，随着社会经济的蓬勃发展，竞争日益加剧。由于企业内部控制失效而出现的财务造假案例不断出现，社会公众及投资者越来越重视上市公司的内部控制信息的披露，研究企业的内部控制是否有效运行具有现实意义。对于企业来说，良好的内部控制能力对其经营管理效果的提升有着极其重要的作用。内部控制可以提高企业经营管理效率，使企业能够更好地完成企业目标，对防止财务造假行为有重要作用。在诸多行业之中，医药行业由于与人民群众的生命健康息息相关，因此医药企业的内部控制一直以来都是国民关注的焦点。本文结合时事，以康美药业股份有限公司作为研究对象，采用文献研究法与窠例分析法作为研究方法，对康美药业内部控制存在的问题展开了分析

2、，同时提出了一些改进措施与意见，期望对医药企业内部控制的优化具有借鉴意义。关键词：内部控制；内控缺陷；财务造假；康美药业AbstractInrecentyears,withthevigorousdeve1opmentofsocia1economy,competitionhasintensified.Casesoffinancia1fraudduetothefai1ureofcorporateinterna1contro1areconstant1yappearing.Thepub1icandinvestorsarepayingmoreandmoreattentiontothedisc1osure

3、ofinterna1contro1informationof1istedcompanies.Itisofpractica1significancetostudywhethercorporateinterna1contro1isoperatingeffective1y.Forenterprises,goodinterna1contro1capabi1itiesp1ayanextreme1yimportantro1einimprovingtheeffectivenessoftheirbusinessmanagement.Interna1contro1canimprovetheefficiencyo

4、fbusinessmanagement,enab1ethecompanytobetterachievecorporategoa1s,andp1ayanimportantro1einpreventingfinancia1fraud.Amongmanyindustries,thepharmaceutica1industryisc1ose1yre1atedtothe1ivesandhea1thofthepeop1e,sotheinterna1contro1ofpharmaceutica1companieshasa1waysbeenthefocusofnationa1attention.Thisart

5、ic1ecombinescurrentevents,takesKangmeiPharmaceutica1Co.,1td.astheresearchobject,anduses1iteratureresearchandcaseana1ysismethodsasresearchmethodstoana1yzetheprob1emsexistinginKangmeiPharmaceuticasinterna1contro1.Atthesametime,itputsforwardsomeimprovementmeasuresandopinions.Itisofreferencesignificance

6、fortheoptimizationofinterna1contro1ofpharmaceutica1companiesKeywords:Interna1contro1；interna1contro1defects；financia1fraud；KangmeiPharmaceutica1一、 弓I言5（）研究背景及意义51. 研究背景52. 研究意义5（二） 文献综述6（三） 研究内容与研究方法81 .研究内容82 .研究方法8二、 相关理论分析8（-）内部控制的定义8（二）内部控制的目标9（）内部控制的原则9（四）内部控制的原则101. 全面性原则102. 重要性原则113. 制衡性原则11

7、4. 适应性原则115. 成本效益原则11三、 案例分析11（-）康美药业公司介绍11（二）案例情况回顾12（H）内部控制存在问题分析131 .内部环境132 .风险评估143,控制活动154 .信息与沟通165 .内部监督16（四）康美药业内控的改进措施与建议176 .完善康美药业治理股权结构，加强内部控制意识177 .加强风险防范管理机制和能力建设，有效防范和化解重大风险188 .加强企业信息与沟通能力199 .提高注册会计师内部控制审计质量1910 加强法律法规监督与处罚力度20四、 结论与展望21（一） 结论21（二） 未来展望22参考文献22致谢25一、引言(-)研究背景及意义1 .

8、研究背景当前社会，在全球化进展加快的背景下，我国许多行业都迎来了新的发展契机。尽管我国的经济稳步增长，但面对国际经济形势的严峻和竞争激烈的市场环境，企业生存环境发生变化，财务舞弊行为遏制了我国市场的健康发展并扰乱运行，这对我国上市公司的内部控制水平和质量有了更高的要求标准。紫金药业、万福生科、银广厦、蓝田、康美、瑞幸、长生生物等一系列的财务造假丑闻接连发生，企业在社会公众面前的形象严重受损。会计信息存在虚假、财务数据造假这类问题的出现层出不穷，揭示了上市公司中内部控制存在的重大缺陷，体现出企业内部控制设计缺失、运行无效对企业经营活动的重大影响。内部控制在国内外经济市场引起广泛关注和重视，在政府

9、和学者间引起激烈的探讨。学者们研究发现，要解决企业会计信息失真和财务造假等问题，仅从企业外部寻找问题的原因过于片面，还需要结合企业内部运行探究问题的根本原因来解决问题。2 .研究意义当前，随着我国经济社会的不断发展，许多处于成长阶段的上市公司在不断扩张的市场战略下，面临着大量的资金需求。在这个背景下，为了满足自身发展的要求，同时为了提升投资者的投资信心，许多上市公司逐渐将提升企业的净利润作为了首要发展目标，忽视了公司的健康发展状况。当前社会对于财务报表可靠性的需求增高。康美药业关于前期会计差错更正属于财务重述行为，严重降低其会计信息的可靠性。企业内部治理的缺失是导致财务报表重述行为的重要因素,

10、而内部控制对于企业的治理又起到重要作用。内控环境、组织架构、股东设置、内部审计制度、职责分离这些因素都会对上市公司的经营成果与业绩挂钩。与西方发达国家相比，我国资本市场发展难度较大，不仅面临着起步较晚的问题，同时一些必要的市场管理运行机制和市场监督机制也没有有效建立，同时相关部门也没有建立健全相应的法律法规，这些都极容易导致上市公司出现财务造假等问题。完善公司治理机制、加强公司各级人员职业道德的培养以及保持诚信的企业文化氛围等工作对于企业的健康发展是必不可少的。医药企业不仅关乎投资者的利益，还关系到人民的生命健康，因此，本文以康美药业为研究对象，研究其企业的内部控制存在的问题及改进措施研究，对

11、于完善上市公司的企业治理与治理结构，提高内部控制水平和质量，促进企业更好的发展，具有重要的理论和应用指导意义。(二)文献综述1 .国内外相关文献王鸿，邹梓琛(2023)认为CEo过度自信对内部控制水平具有显著的负向影响；独立董事比例有效抑制了CEO过度自信对内部控制水平的负向影响，而CEO权力对过度自信对内部控制水平的负向影响具有增强效应。喻凯,陈祉卉(2023)认为内部控制质量在CEO和董事会关系与会计稳健性之间起到中介作用，董事会决定的内部控制体系可能是首席执行官不遵守企业原则的原因。CEO和董事会的社会关系可能会削弱内部控制质量，从而降低会计稳健性。因此，为了鼓励会计稳健性,企业需要提高

12、内部控制质量。Kim,Baik,Cho(2016)研究表明,追求自身利润最大化是会计造假的根源，高管们往往出于自身利益而实施财务造假，结合公司治理结构的缺陷或漏洞，选择相应的手段来实现财务造假的目的。Sweeney(2023)从社会环境变化及个人动机追溯，细节地解释了财务报表舞弊行为，提出因为巨大的高管薪酬激励，会计操纵了季度收益，同时董事会缺乏有效的监督,致使CFO利用多重手段为自己谋利，从而出现会计造假的情况。Andrea(2023)研究发现审计委员会在监视活动和控制环境领域花费的时间最多。许瑜，冯均科(2023)认为高管权力与企业内部控制有效性的有对应关系。倪娟，王帆(2023)高质量的

13、内部控制具有一定的局限性，其会限制研发资金的投入数额，限制管理层自身能力的发挥。高泽(2023)认为内部控制问题是导致企业经营风险出现的重要原因之一，经营风险问题的频繁出现，严重阻碍了企业更好发展。宋小保，郭春(2023)认为负债融资与公司内部控制水平显著负相关。考虑到债务主体异质性后发现，相对于供应商债权，银行债权对公司内部控制的负向影响更为显著。进一步地，负债融资通过降低经营绩效，实现对公司内部控制的负向影响。陈兰(2023)经过调查分析得出结论，良好的企业内部控制是企业成功的充分不必要条件，即良好的内部控制不能保障企业的成功，但是缺乏良好的内部控制必然会导致企业的失败。这说明尽管内部控制

14、不是万能的，但没有内控是万万不能的。娄涛(2023)企业必须同时对内部控制与财务风险管控施加影响或调节，及时发现回避和化解风险，实现经营目标。孙雅琴(2023)中小型国有企业面临的危机越来越多，内部控制作为维持企业持续发展的得力工具逐渐受到重视。然而我国中小型国有企业的内部控制由于政府尚未明文规定等原因还存在很大完善空间。魏秋育(2023)财务管理滞后是制约企业发展的主要因素，体现在控制基础比较薄弱，财务预控分析等手段得不到有效运用。内控通过控制企业生产经营中风险点，可以保证有效实现企业目标;通过对企业财务管理有效控制，可以达到加强企业防范财务风险的作用。从企业财务管理现状入手，针对企业财务管

15、理中内控缺失等特点，提出构建内控为导向的财务管理研究思路，建立和完善公司治理结构，明确岗位职责分工，有效过程控制等手段加强企业财务管理职能作用，提升企业财务管理水平和企业竞争力。孙颖(2023)尽可能地实现内部控制制度的建设，强调内部控制工作的效果提升，从而有效地管理内部各个部门的实际情况曾国彦(2023)对于企业来说，良好的内部控制是现代化科学管理机制的重要组成部分。良好的内部控制体系能够保护资产的安全与完整，同时也保障着企业业务活动的正常运转,对于企业内部发生的舞弊行为也能及时发现并制止。郭艳(2019)企业内部控制监督方式的创新，是现代化企业可持续发展的关键，对企业防范市场风险提高自身竞

16、争力有着极其重要的作用。赖文芳(2018)当前许多企业在内部控制方面的建设不够完善，内控评价体系不够健全，致使企业内部控制的有效性受到很大的影响。林乔青(2017)要想实现国有企业的持续稳步健康发展，提升内部控制水平至关重要。2 .文献述评通过结合国内外文献，可以发现国内外研究都认为内部控制可能会影响企业发生经营风险，且组织架构，内部控制制度，高管等因素都有几率影响内部控制的有效性，从而造成财务造假情况的发生。国内虽然对于内部控制的研究起步较晚，研究内部控制绩效的文献相对较少，但可以通过与国外内部控制的研究进行对比分析，结合我国国情和法律法规，应对各行各业的不同业务需求，研究出适合的内部控制缺陷对策，这可以是我国学者未来研究的重点领域。（三）研究内容与研究方法1 .研究