内部控制乳制品公司控制活动辉山乳业 工商管理专业.docx

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1、乳制品已经成为人民日常生活中不可或缺的一部分，随着人们生活质量的不断提高，对乳制品的需求量也逐渐增多，因此乳制品的安全问题成为现在人们关注的话题。然而最近几年频繁发生的乳制品行业安全事件使得人们感到了恐慌，而且产品的安全和公司治理有着紧密的联系。内部控制的有效实施是企业治理的重要指标。内部控制目前已经成为公司管理的一个主要抓手，在控制预防运营风险和资产风险中起着至关重要的作用。该文章把辉山乳业作为分析对象，采用了问卷调研的方法，对辉山乳业的内控情况开展了研究。另外通过对辉山乳业资产情况对公司内部控制情况开展了分析，可以看出公司存有内部管控情况较差，风险评定体制不完备，内部管控效果较差，信息交互

2、体制匮乏和监管审计效果较差等一系列问题。对于发现的问题本篇文章针对强化内部管控环境，优化风险评定管理，提高管控活动效率，强化信息交互体系，价钱公司内部和外部监控体系等一系列方面提出解决措施，用来提升公司内部控制的效果。关键词：内部控制乳制品公司控制活动辉山乳业AbstractDairyproductshavebeenc1ose1yre1atedtoPeop1esDai1y1ife,thedemandfordairyproductsisa1soincreasing,sothesafetyandqua1ityofdairyproductshasbeenaconcernofpeop1e.Howeve

3、r,inrecentyears,thefrequentoccurrenceofsafetyincidentsinthedairyindustryhascausedpeop1etofee1panic,andproductsafetyandcorporategovernancearec1ose1y1inked.Theeffectiveimp1ementationofinterna1contro1isanimportantindexofenterprisegovernance.Interna1contro1,asanimportantmeansofmodernenterprisemanagement

4、,p1aysanimportantro1eintheprocessofpreventingbusinessrisksandfinancia1risks.ThispapertakesHuishanDairyIndustryastheresearchobject,main1yadoptsthewayofquestionnairesurvey,andana1yzesthecurrentsituationofinterna1contro1ofHuishanDairyIndustry.Inaddition,basedonthefinancia1situationofHuishanDairy,theint

5、erna1contro1ofthecompanywaseva1uated.Itwasfoundthattheinterna1contro1environmentwasnotgood,theriskassessmentsystemwasnotperfect,theinterna1contro1activitieswereineffective,theinformationcommunicationmechanismwasmissing,andtheefficiencyofsupervisionandauditwas1ow.Inviewoftheseprob1ems,thispaperputsfo

6、rwardsomemeasurestoimprovetheeffeCtivenessofinterna1contro1byoptimizingtheinterna1contro1environment,improvingtheriskassessmentandmanagement,improvingtheefficiencyofcontro1activities,optimizingtheinformationcommunicationsystem,andstrengtheninginterna1andexterna1supervisionandcontro1.Keywords:Interna

7、1contro1sDairycompanyContro1activityHuishandairyindustry（一）内部控制的概念6（二）内部控制的要素6（三）内部控制的相关理论81.彳口息不对称理论83彳口号传递理论9二、辉山乳业的内部控制现状9（一）企业简介9（二）辉山乳业内部控制现状101 .控制环境现状102 .113 .控制活动现状124 .信息沟通现状145 .内部监督现状14三、辉山乳业内部控制存在的问题14（-fc）控制环境I可题141 .缺乏合理的运行管理体系152 .企业文化缺乏内控元素153 .人力资源体系建设落后15（二） 风险管理问题161 .风险管理意识淡薄162

8、 .无法识别关键风险点16（三） 控制活动问题171 dt*j172 .4dF183 .违规重复抵押财产19（四）信息沟通问题191 .信息披露不透明192 .信息化系统建设落后20（五）监督控制问题201 .内部监督体系不健全202 .外部监督体系不独立20四.辉山乳业内部控制的建议及对策21（一）内部环境优化211 .完善公司治理结构212 .优化辉山乳业管理职能部门结构223 .加强辉山乳业文化建设234 ./弓I.245 二）完善风险评估管理工作241 .优化风险评估管理体系242,完善风险评估流程24（三）提升控制活动效率252 .优化全面预算管理工作253 .加强供应商及采购管理2

9、54 .优化库存管理体系265 .控制产目“理26（四）优化信息沟通体系271 .优化信息控制系统272 .完善反舞弊及机制273 .构建通渠道27（五）强化内部与外部监督机制281 .加大辉山乳业内部监督力度282 .确保外部审计机构独立28五、结束语28参考文献29致谢32一、内部控制的相关理论基础（-）内部控制的概念最开始有关内部控制的释义单纯指的是会计控制，但目前的内部控制的定义已经比较完整。国际上ASB对内部控制的定义目前来说较为经典。美国的审计准则委员会（即ASB）在1972年发布了审计准则公告，依照证券交易法针对内部控制作了以下释义：“内部控制是在特定的背景下，企业以达到提升运营

10、效能为目的，合理高效的取得及利用各项资源，实现既定的管控目的，在企业内实行的各种约束和调整的组织、计划、过程及方式与此同时中国在企业内部控制基本规范中对内部控制的定义为：“由公司董事会、监事会、管理层及所有职工实行的，目的为达到控制目标的过程。”内部控制含义的定义根本上是以COSO的内部控制总体架构为主体，同时也参考和借用了COSO风险管控整体架构对内部控制内在含义的定义。（二）内部控制的要素内部控制普遍会被分割成很多个基础要素。这些要素以及组成模式，对内部控制内部控制的内容和方式起着决定性作用。企业内部控制基本规范第五条中明确写道，内部控制包含的五个要素分别为内部环境、风险评估、控制活动、信

11、息与沟通和内部监督。内部环境对于一个公司的内部气氛起着至关重要的作用，是个公司能够高效施行内部控制的根本。内部环境在一定程度上可以影响员工的思想和行为也可以影响着其他四个要素是否能发挥自身的作用。同时也对包含企业结构、组织框架、职责分工、员工的道德水平及价值观、员工自身素质、人力资源决策、企业运营风格、企业管理理念，企业社会责任，企业文化等分要素也有不同程度的影响。风险评估是实时辨别、科学研究和评判会阻碍达到公司内部控制目的的各类非正常因素并且能够及时作出解决措施的过程。风险评估也是内部控制可以顺利施行的关键点。风险评估主要包含目标设立、风险辨别、风险研究和应对风险措施。控制活动是针对有可能产

12、生的风险而制定的一系列应对策略可以保障内部控制目标能够顺利达成的手段，是开展内部控制的具体表现。控制活动是依据公司的现实状况以及遵守的相关法律所制定的，重点包含权责分配控制、授予权力控制、审批流程控制、资金预算控制等。信息与沟通是搜集相关公司的有关信息可以让收集到的讯息在公司各个阶级间或与外界能够交流传达的过程。信息与沟通是内部控制施行的关键因素。其主要包含信息的搜集、公司内外部讯息交互的体系。内部监督是公司对内部控制的合理性、完善性、效果性开展督导检验和评价，作出书面报告且及时采取应对措施的过程。内部监督是施行内部控制的主要保障。内部监督重点包含对设立并施行内部控制的总体状况开展持续性督导检

13、验，对内部控制的单一方面或多个方面开展专项督导检验，提报对应的检验报告并根据报告结果制定相应的改进策略等。公司内部控制自身评价是内部控制督导检验的一个关键组成部分。五要素之间的关系如图1五要素关系表所示内部控制五要素信息与沟通监控图1五要素关系图（三）内部控制的相关理论1 .信息不对称理论信息不对称理论：由美国经济学家约瑟夫斯蒂格利茨、乔治阿克尔洛夫和迈克尔斯彭斯提出的理论。信息不对称理论认同的观点为，在某项交易中销售方所掌握的讯息较购买方掌握的讯息更具体更详细，所以掌握讯息比较多的一方即销售方就可以把有效的讯息传递至市场中，从而为自己赢得利润，在此基础上，掌握讯息较少的一方仍然可以从掌握讯息

14、较多的一方得到信息。该理论的中心思想就是获取信息量多的一方也就是卖方会占上风。2 .委托代理理论委托代理理论是上个世纪30年代，由美国经济学者伯利与米恩斯所发表的，他们的观点是提倡企业所有权与经营权分割。一旦所有权和经营权没有分开就很难保证企业合法合规的运行，所有者所做的每一个决定很难保证不是为了自己的利益。所以从公司的角度看，经营权和所有权的分离是有利于企业的正常健康的发展。3 .信号传递理论信号传递理论是经济学家迈克尔斯宾塞在1973年提出的。在内部控制可以传递一些信号，方便企业的管理者，经营者和监管者及时了解企业现状，做出相对应的政策。这样可以使得公司做出的决策更加合理。此外企业的股东也未必对企业有着详细的了解，都需要信息的披露来更进一步了解企业的实际状况，以此来判断企业的制度和方向是否合理。当然披露一些不良的的信息会对企业的发展有一定的影响，所以企业在传递信息时一般不会披露对自己不良的信息以免引起不好的影响。二、辉山乳业的内部控制现状(-)企业简介辽宁辉山乳业集团以下简称辉山乳业。该企业在1951年创建在辽宁沈阳。在2009年开始进入乳制品行业。2010年进入液态奶行业。幸运的是在同一时间三鹿奶粉事件的爆发给了辉山乳业一个发展的机会并且成功在201