财务管理制度（化工股份有限公司）.docx

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1、财务管理制度（化工股份有限公司）第一章总则第一条为维护公司、股东和债权人的合法权益，规范公司财务行为，加强财务管理和会计核算，真实完整地提供会计信息，根据公司法、中华人民共和国会计法、企业会计准则、XXXX化工股份有限公司章程及国家其他有关法律法规，制定本制度。第二条 本制度适用于XXXX化工股份有限公司，各级子公司、分公司应当根据各自生产经营特点制定适合于自身需要的财务管理制度。第三条公司实行财务工作集中统一领导，统一掌握安排资金运作、资金使用、财产购置、费用开支、财产损失处理、各种收入一律上交公司，各部门不得对外收费。各项支出必须经财务部门审核，报经总会计师或财务主管人员批准后方能用款。第

2、四条公司实行全面预算管理制度，预算管理的原则：全面预算；以收定支，总量平衡；预算管理的范围：筹资预算、投资预算、生产预算、成本预算、现金流量预算、收入预算和分配预算。第五条公司财务管理的目的是实现企业价值最大化和股东财富最大化。第二章公司财务管理体制第六条公司财务管理层次：总经理、总会计师、财务部、子公司财务部。第七条 公司总经理：组织公司的生产经营；组织实施公司年度计划和投资方案；拟定公司财务机构的设置；拟定公司财务制度；确定公司财务管理的具体规定。第八条总会计师：宣传贯彻国家财务政策；协助总经理负责公司财务管理；组织拟定公司财务制度；确定公司财务管理的具体规定；审核批准公司重要财务事项；协

3、调公司各职能部门、基层单位和财务部门的关系；组织拟定公司财务预算，负责预算方案的实施，督促公司财务部下达落实成本、费用、利润等考核指标;定期检查各职能部门、各基层单位财务预算执行情况，研究解决执行中出现的问题；负责组织公司财务核算，审核财务决算方案。第九条公司财务部：具体实施和落实公司各项财务管理办法和措施；负责公司财务预算的编制、执行、检查、分析；拟定公司具体的财务管理办法，组织实施公司财务管理和会计核算；如实反映公司的财务状况和经营成果；监督公司财务收支，依法计算缴纳国家税收，按时向投资者和监督部门报送财务报告；参与公司经营，统一筹集、分配资金。第十条 子公司财务部：在公司财务部的指导下开

4、展工作。具体实施和落实子公司各项财务管理办法和措施；负责子公司财务预算的编制、执行、检查、分析;拟定子公司具体的财务管理办法，组织实施子公司财务管理和会计核算；如实反映子公司的财务状况和经营成果；监督子公司财务收支，按时向公司报送财务报告；参与子公司经营，统一使用资金。第三章主要会计政策第十一条 公司和控股子公司XXXX志达钙业有限公司、XXXX热电有限公司、唐山氯碱有限责任公司、XXXX盐化有限公司、XXXX硅业有限公司均执行财政部2006年颁布的新企业会计准则及应用指南。第十二条公司会计年度自公历1月1日起至12月31日止，人民币为记账本位币。第十三条公司以权责发生制为基础进行会计确认、计

5、量和报告，采用借贷记账法记账，会计要素一般采用历史成本计量，当采用公允价值、现值、可变现净值、重置成本计量时，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。第十四条外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额。公司在资产负债表日，应当按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理：1、外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算，因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产的成本，其余均计入当期财务费用。2、以历史成本计量的外币非货

6、币性项目，采用交易发生日的即期汇率折算。3、以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算。第十五条公司将持有期限短（一般是指从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资确定为现金等价物。第十六条公司金融资产核算方法如下：1、分类：公司在金融资产初始确认时根据持有目的和风险管理目标划分为以下四类：I .交易性金融资产；II.持有至到期投资；in.贷款和应收款项；m可供出售金融资产。公司在初始确认时将某项金融资产划分为交易性金融资产，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为交易性金融资产。2、确认和计量：初始确认金融资产

7、按照公允价值计量。与交易性金融资产相关的交易费用直接计入当期损益；其他类别的金融资产相关交易费用发生时计入初始确认金额。交易性金融资产按照公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失计入当期损益。可供出售金融资产按照公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失,直接计入所有者权益，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益。持有至到期投资、委托贷款和应收款项，采用实际利率法，按摊余成本计量，实际利率与票面利率差别较小的，也可按票面利率计算利息收入，计入投资收益。持有意图或能力发生改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资时，将该项投资分类为可供出售金融资产核算。3、减值：在在资产负

8、债表日对交易性金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，当存在下列一项或若干项客观证据表明该金融资产发生减值时，计提减值准备。I.发行方或债务人发生严重财务困难；n.债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；in债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步;IV.债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；v.因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易；VI.无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量，如该组金融资产的债务人支付能力逐步

9、恶化，或债务人所在国家或地区失业率提高、担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等；VD.债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益工具投资人可能无法收回投资成本；WI.权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌；IX.其他表明金融资产发生减值的客观证据。持有至到期投资、委托贷款按单项资产计提减值准备，将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量现值。可供出售金融资产公允价值出现大幅度持续下跌时，应计提减值准备，同时将原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计入当期损益。在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资发生

10、减值时,应当将该权益工具投资的账面价值与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。持有至到期投资、委托贷款和应收款项确认减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。但是，该转回后的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。可供出售权益工具投资发生的减值损失，通过资

11、本公积转回，不得通过损益转回。在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不得转回。4、公允价值确定：金融资产存在活跃市场的，以市场交易价格作为确定其公允价值的基础，不存在活跃市场的，以估值技术确定其公允价值，具体包括：参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。第十七条公司坏账核算方法1、坏坏账损失的核算方法：坏账损失采用备抵法核算，期末公司对应收款项（包括应收帐款和其他应收款）按账龄分析法并结合个别认定法计提坏账准备。单项金额重大的应收款项，对于有证据证明发生减值的，单独进行减值测试

12、，确定减值损失，计提坏账准备；对于其他单项金额非重大的应收款项，分账龄按比例提取坏账准备。公司对合并范围内单位间应收款项不计提坏账准备。对于有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，履行审批程序后列作坏账损失，冲销提取的坏账准备。应收款项坏账准备计提比例如下：账龄计提比例1年以内5%1至2年10%2至3年15%3年以上50%坏账的确认标准：I .债务人破产或死亡，以其破产的财产或遗产依法清偿后仍然不能收回的款项;II .债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重自然灾害等导致停产而在可预见的时间内无法偿付债务等；m.债务人逾期未履行偿债义务超过3年，有其他确凿证据表明确实无法收回或收

13、回的可能性不大。第十八条公司存货核算方法1、存货的分类：存货分为原材料、辅助材料、备品备件、包装物、委托加工材料、在产品、自制半成品、低值易耗品和产成品等。2、存货取得和发出的计价方法：存货实行永续盘存制，购入和入库按实际成本计价，原材料、包装物按计划成本核算，月末分别计算差异率分配材料成本差异；销售产成品采用加权平均法核算。3、低值易耗品采用领用时一次摊销，包装物在领用时一次摊销入成本费用。4、期末存货计价原则及存货跌价准备确认标准和计提方法：期末存货按成本与可变现净值孰低原则计价；期末，在对存货进行全面盘点的基础上，对于存货因遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，预计其成本

14、不可收回的部分，提取存货跌价准备。存货跌价准备主要原材料及产成品按品种、其他存货按类别按存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取，可变现净值按估计售价减去估计完工成本、销售费用和税金后确定。第十九条公司投资性房地产核算方法1、初始计量：企业取得的投资性房地产，按照取得时的成本进行初始计量。I.外购投资性房地产的成本，包括购买价款和可直接归属于该资产的相关税费。II .自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。III .以其他方式取得的投资性房地产的成本，适用相关会计准则的规定确认。与投资性房地产有关的后续支出，满足准则规定的确认条件时，计入投资性房地产

15、成本；不满足准则规定的确认条件的，应当在发生时计入当期损益。2、后续计量:公司在资产负债表日采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，在有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的情况下，可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。3、转换：公司有确凿证据表明房地产用途发生改变，满足下列条件之一的，将投资性房地产转换为其他资产或者将其他资产转换为投资性房地产：I .投资性房地产开始自用。II .作为存货的房地产，改为出租。in.自用土地使用权停止自用，用于赚取租金或资本增值。W.自用建筑物停止自用，改为出租。4、减值：公司不对采用公允价值模式计量的投资性房地产计提减值。采用成本模式计量的投资性房地产减值与固定资产减值政策一致。第二十条公司长期股权投资核算方法1、初始计量：在企业合并中形成的长期股