IIA立场公告内部审计在企业全面风险管理中的作用.docx
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1、IIA立场公告内部审计在企业全面风险管理中的作用简介风险管理关于良好的公司治理的重要性已经越来越为人们所认识。组织承受的压力是识别所有面临的风险,诸如社会、道德、环境及财务与运营方面的风险,并解释如何管理风险使之降低到可同意的水平。同时,全面风险管理框架具备的优势被组织充分认识而日益得到普及。内部审计通过其确认与咨询作用,利用各类方式协助全面风险管理的实现。什么是企业全面风险管理?人们从事风险管理活动以识别、评估、管理与操纵各类事项或者情况。这些事项或者情况涵盖单个项目或者狭义的风险类型(如市场风险)与整个组织面临的威胁与机遇。本立场公告所阐述的原则能够用于指导内部审计对各类风险管理的参与,但
2、是我们特别关注企业的全面风险管理,由于这更有助于改善组织的治理过程。企业全面风险管理(ERM)是贯穿整个组织的具有结构性、一致性与持续性的过程,用以识别、评估并确定如何应对及报告影响组织实现目标的机遇与威胁。企业全面风险管理的责任董事会对确保风险得到管理负全部责任。实践中,黄事会将风险管理框架的运作授权给管理团队来执行,由管理团队负责完成下列所列的各项活动。能够设立一项单独的职能协调与项目化管理这些活动,并利用专业技能与知识。组织中的每个人都在确保成功的企业全面风险管理中发挥作用,但管理层对识别与管理风险负耍紧责任。企业全面风险管理的好处企业全面风险管理框架能够在协助组织管理风险从而实现目标方
3、面做出重大奉献,其好处包含:为实现组织目标提供更大的可能性;在董事会层面综合报告不一致的风险;提高对要紧风险及其广泛影响的认识;识别与分担跨业务风险;对重要事项集中管理:减少意外或者危机;在组织内部更加关注用正确的方法做正确的情况;对将要采取的行动增加变更的可能性;具备为获取更高回报而承担更大风险的能力;更有根据的风险承受与决策。企业全面风险管理活动企业全面风险管理活动包含:说明与沟通组织目标;确定组织的风险偏好;建立适当的内部环境,包含风险管理框架;识别影响目标实现的潜在威胁,;评估风险(如,威胁的影响与发生可能性);选择与实施风险应对;采取操纵与其他应对措施;组织中所有层级使用一致的方式进
4、行风险信息沟通;集中监督与协调风险管理过程及结果;为风险管理的效果提供确认。对企业全面风险管理的确认董事会或者同类机构的要紧要求之一是确保风险管理过程有效运作且要紧风险被操纵在可同意的水平。对全面风险管理的确认源自不一致的渠道,其中来自管理层的确认是最基本的,应当与客观确认相结合,而内部审计是客观确认的要紧来源;其它来源包含外部审计师与独立的专家检查。通常内部审计师对下列三方面提供确认:风险管理过程,包含其设计与运行情况;对“耍紧”风险进行管理,包含操纵的效果与其他应对措施:可靠、适当的风险评估及对风险与操纵情况的报告。内部审计是一种独立客观的确认与咨询活动,其与企业全面风险管理有关的核心功能
5、是为董事会提供关于风险管理效果的客观确认。研究说明,事实上董事会成员与内部审计师均认可内部审计为组织增加价值的两种最重要的方式是为要紧业务风险已得到适当管理提供客观确认及为风险管理与内部操纵框架正在有效地运作提供确认。图1表示企业全面风险管理活动的范围,指出有效的专业内部审计活动应当及不应当(同样重要)承担的功能。确定内部审计的作用时需要考虑的要紧因素是该活动是否对内部审计部门的独立性与客观性产生任何威胁,是否可能改进组织的风险管理、操纵与治理过程。图1内部审计在企业全面风险管理中的作用图1的左侧是所有确认活动。这些活动从一个侧面为风险管理提供了更加客观的确认。遵循标准的内部审计工作能够并应当
6、至少执行其中的某些活动。内部审计能为改进组织的治理、风险管理与操纵过程提供咨询服务。内部审计师对企业全面风险管理的咨询工作的深入程度取决于其他资源,包含董事会所能够获取的内部与外部的资源,还取决于组织的风险成熟度,同时可能会随时间而变化。内部审计师在考虑风险、熟悉风险与治理之间的联系及推动方面的专长,意味着内部审计部门完全有能力作为企业全面风险管理的推动者,甚至项目的管理者,特别是在引入企业全面风险管理概念的早期。随着组织风险成熟度的增加与风险管理在业务操作中的不断深入,内部审计对企业全面风险管理的推动作用可能会减弱。类似的,假如组织雇用了风险管理专家或者机构服务,则内部审计更可能通过专注于确
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- IIA 立场 公告 内部 审计 企业 全面 风险 管理 中的 作用