我国企业内部审计存在的问题及对策 审计学专业.docx

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1、摘要企业内部审计一直以来受到社会各界的广泛关注，作为企业管理中的重要部分，内部审计的完善程度直接关系到企业管理成效。在内部审计的发展历程中，我国在其理论和实务方面都积累了一定的研究成果。但是，随着技术的发展，我们已经进入大数据时代，在数字信息时代的大背景下，由于企业内部审计存在法律建设滞后、复合型人才匮乏、信息建设智能化水平不高等问题，我国企业内部审计仍存在很多的缺陷和弊端。本文以数字信息时代为背景，对我国企业内部审计发展中存在的问题及其原因进行分析，从政府、企业以及内部审计人员三个方面提出相应的解决对策。在信息化时代，研究公司内部审计情况，找到其存在的不足之处，然后采取针对性举措对这些不足进

2、行处理，对于公司内部审计的创新和优化十分有利，同时也能够为公司内部审计向智能化方向转变提供助力，对于完善我国企业内部审计具有重大意义。【关键词】我国企业；内部审计；数字时代AbstractEnterpriseinterna1audithasa1waysreceivedextensiveattentionfroma11wa1ksof1ife.Asanimportantpartofenterprisemanagement,thedegreeofinterna1auditisdirect1yre1atedtotheeffectivenessofenterprisemanagement.Inthede

3、ve1opmentprocessofinterna1auditing,ourcountryhasaccumu1atedcertainresearchresu1tsinitstheoryandpractice.However,withthedeve1opmentoftechno1ogy,Wehaveenteredtheeraofbigdata.Underthebackgroundofthedigita1informationera,duetothe1aggingof1ega1construction,the1ackofcompoundta1ents,andthe1ow1eve1ofinte11i

4、genceininformationconstructionininterna1auditing,theinterna1auditofChineseenterprisesTherearesti11manydeficienciesandshortcomingsintheaudit.Basedonthebackgroundofthedigita1informationera,thisartic1eana1yzestheprob1emsandtheircausesinthedeve1opmentofinterna1auditinginChineseenterprises,andproposescor

5、respondingso1utionsfromthethreeaspectsofthegovernment,enterprisesandinterna1auditors.Intheinformationage,studyingthecompany,sinterna1auditsituation,findingoutitsdeficiencies,andthentakingtargetedmeasurestodea1withthesedeficiencies,isverybeneficia1totheinnovationandoptimizationofthecompanysinterna1au

6、dit,andcana1sohe1pthecompany,sinterna1audit.Itisofgreatsignificancetoimprovetheinterna1auditingofChineseenterprises.KeywordsChineseenterprises;interna1audit;digita1age;1弓【言11.1 选题背景和意义11.2 文献综述21.2.1 国外文献21.2.2 国内文献31.2.3 文献评述41.3 研究思路和框架42 .内部审计的相关概念62.1 企业内部审计的定义62.2 企业内部审计的作用62.3 “数字化”对于内部审计的影响73

7、 .我国企业内部审计存在的问题及其原因93.1 我国企业内部审计发展现状93.2 我国企业内部审计存在的问题93.2.1 内部审计法律制度不全面93.2.2 复合型人才匮乏103.2.3 内部审计信息化建设水平不高103.3 我国企业内部审计存在问题的原因113.3.1 对内部审计重视度不高113.3.2 内部审计人员水平有限113.3.3 内部审计体系不完善124 ,完善我国企业内部审计的对策134.1 政府角度134.1.1 完善相关法律制度134.1.2 提供政策支持134.2 企业角度134.2.1 完善内部审计体系134.2.2 加快信息系统建设144.2.3 注重复合型人才建设14

8、4.3 内部审计人员角度154.3.1 提高专业知识154.3.2 树立信息化意识165 .结论166 考文献187 谢201引言1.1 选题背景和意义从大环境看，近年来，我国经济发展迅速，科学技术水平也在不断提升,在数字信息时代，以大数据为核心的新一代数字技术飞速发展，新兴行业如雨后春笋般崛起，传统行业面临着巨大的危机。回望“十三五”，我国政府围绕实体经济发展作了多次重要部署，核心都是“把发展经济着力点放在实体经济上”，但是由于新冠疫情的爆发和全球经济格局的加速变化等危机迫使企业要以信息技术为导向、创新发展方式，才能顺势时代的要求，长期立足于社会。从企业内部来看，企业内部审计一直以来受到社会

9、各界的广泛关注，作为企业管理中的重要部分，内部审计的完善程度直接关系到企业管理成效。在内部审计的发展历程中，我国在其理论和实务方面都积累了一定的研究成果，但是，在数字信息时代的大背景下，由于内部审计信息建设智能化水平不高、复合型人才匮乏、法律建设滞后等原因，导致我国公司内部审计依旧有许多地方有待完善。如今我国开始对内部审计工作引起重视的公司不断增多，内部审计的环境也在不断完善，但与许多国际成功企业相比，大多数中国企业的内部审计仍具有较大差距。因此，结合中国企业的实际情况，积极优化和提升内部审计质量十分重要。如今伴随着科技的迅猛发展，各类公司管理手段也在不断地优化和更新,但也增加了风险的不确定性

10、。在这样的环境中，我国企业应在抓住机遇同时迎接挑战。因此，以信息时代为背景，以我国公司为研究对象，以其内部审计工作为研究内容，对其存在的不足进行分析，然后选取合适举措对其不足进行优化，便能够令公司内部审计工作的质量水平获得显著提升，同时对于完善我国企业内部审计也具有重大意义。1.2 文献综述1.2.1 国外文献(I)关于内部审计定义的研究在现代内部审计实务中，作者劳伦斯B索耶提出，所谓内部审计，指的是对公司生产经营进行监督，对其经营活动是否和相关法律规定相符，是否具备有效性特点展开评价，从而令公司发展目标得以实现。学者Anderson(2010)表示，所谓内部审计，其不但具备监督功能，而且还能

11、够为组织决策进行相关服务的提供，当公司经营模式出现变化以后，其内部审计水平也会出现变化。同时该学者提到，独立性是内部审计众多特征中的一种，对于公司而言，在开展内部审计工作之时，需要从第三方视角来对公司各项活动进行评估，确保立场足够客观。(2)关于内部审计作用的研究AUdrey.AQram1ing等(2004)认为内部审计部门是“透视整个公司的窗口”，内部审计质量影响着其与董事会、执行管理层、外部审计这三个治理主体的关系，进而影响公司治理质量。Hermanson和Rittenberg(2006)认为，内部审计在公司治理中的作用有许多，比如对政策、信息进行检查，对组织风险进行分析，做出科学评价后选

12、取合适举措对其控制等，学者Moener(2006)表示，内部审计的职能众多，比如可以对组织进行评价，可以用来作为考核依据等等，负责内部审计工作的工作人员通过对组织机构进行评价，从而在组织发展中发挥作用。Corama等(2008)研究发现，设立内部审计的组织比没有设立的组织更有可能侦查到舞弊行为；而且，内部审计通过侦查和自我报告舞弊可以改善组织内部的监督环境，为组织带来价值增值。Dessa1egnGetieMihret(2008)认为，内部审计能够通过参与组织的战略规划、经营管理、风险管理和营销等来实现内部审计自身的价值增值。Issa,Sun和VaSarheIyi(2017)认为，人工智能可能取

13、代内部审计人员完成可自动执行的审计任务，并且能够根据客户的情况和现有证据，自动制定整个审计计划，自我纠正错误，从而不断改进内部审计流程。122国内文献（1）关于内部审计作用的研究学者蔡春等（2006）提出，如果想要完善公司治理结构，令公司价值得到进一步提升，就必须对公司内部审计进行优化。刘国常和郭慧（2008）认为,从公司的经营成果、信息披露、审计报告意见类型等方面对公司是否设置内部审计展开比较。分析比较结果能够发现，在完善公司治理结构方面内部审计的确具有积极作用。当开展企业治理工作时，该学者表示如果公司拥有内部审计部门，也积极开展内部审计工作，拥有不错的内部审计水平，那么公司治理水平也能够得

14、到提升。学者刘帅（2017）表示，自从我国颁行新会计制度以后，公司在开展内部审计工作时，需要遵循的要求也就变得愈发严苛,经分析可知，公司审计监督系统主要由两部分构成，首先是外部审计；其次是内部审计，两者在审计监督方面都扮演着十分重要的角色。此外，学者还选择安然事件为研究窠例，通过对其进行研究来对内部审计对于公司发展而言有着多大的意义和价值进行强调。郑蕊平（2019）指出，在通过多种举措创新审计工作方式以后，审计工作实现了信息化发展目标，当前需要积极发展审计信息化，如此内部审计才能够得到优化和发展。（2）关于内部审计存在的缺陷的研究学者齐宗第（2008）以我国公司为研究对象，以其内部审计情况为研

15、究内容展开研究发现，其在这方面还有许多不足存在，比如在治理结构中并未将内部审计质量充分发挥出来，也并未做好内部审计理论研究工作，同时内部审计管理的科学性也不够等等。田珂（2011）在内部审计独立性方面指出，当前国企在我国国民经济发中扮演的角色十分重要，占据的比例也很大，而许多公司都还没有实现两权分离，其内审工作的主导权依旧在管理层手中。因此，他认为当前我国企业内部审计无法拥有真正的独立性。杜巨玲（2011）通过对浙江省180家民营企业现状的调查分析，结果显示我国民营企业内部审计存在的主要问题有公司最高领导层不够重视，并不具备良好的独立性，内部审计人员素质不高等。党济深（2023）指出当前我国多

16、数企业的内部审计工作未能与内部控制评价体系很好地融合，对于内控评价与内部审计的关系没有形成清晰的认识,既影响了工作效率，又增加被审单位的负担。(3)关于完善企业内部审计的措施郑伟、徐萌萌、戚广武(2014)提出，如今要想令公司内部审计质量水平得到进一步提升，第一，必须确保足够客观的同时也能够具备独立性特点,同时对独立董事制度等进行优化，确保内审工作人员可以合理流动。第二，要随着企业规模的扩大适当地增加对内部审计部门的资金和人员投入。李美芳、陈茵、陈少华(2019)提出，要构建国家审计与企业内部审计协同机制，实现资源统筹、项目联动，从而提升审计效率，优化审计质量。高利芳、李艺玮(2019)提出，要尽可能地消除组织管理层对内部审计工作的权力干扰，赋