医药类企业的内部控制与风险研究 工商管理专业.docx

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1、题目医药类企业的内部控制与风险研究以康美药业为例目录摘要ABSTRACT一、绪论31.1 研究背景21.2 研究意义21.3 研究内容21.4 研究方法2二、理论基础32.1 内部控制五要素理论32. 1.1控制环境33. 12风险评估34. 1.3控制活动35. 1.4信息与沟通46. 1.5监控42.2风险管理4三、医药行业内部控制现状及主要风险点53.1医药行业内部控制现状53.2近年医药行业财务舞弊方法53.2.1利用关联方交易调整利润53.2.2虚构固定资产、存货、银行存款等资产调增资产总额63.2.3利用在建工程等方式少记费用63. 2.4通过销售费用列支灰色支出63. 3医药企业

2、面临的主要风险点6四、康美药业内部控制分析与风险研究74. 1公司基本情况与案例背景74. 2康美药业内部控制存在的缺陷分析及评价74. 2.1控制环境较差84. 2.2风险评估制度存在缺陷84. 2.3控制活动运行不合理84. 2.4信息与沟通不畅94. 2.5内部监督形同虚设9五、对于医药行业内部控制有效性的对策与建议105. 1建立先进的内部控制理念105.2扩大内部审计的职能和范围115.3建立健全内部治理体系115.4强化企业内部控制对风险的控制作用I1参考文献H致谢12摘要康美药业2016-2018年间财务造假的消息一经证实便引起市场哗然，公司股价也急转直下。近些年来医药类企业内部

3、控制失败案件频发，不禁引发人们对于医药类企业内部控制优化的思考，随着我国资本市场的发展，会计信息在促进资源优化配置、降低信息不对称性等方面的作用逐渐变得重要。但由于在信息披露、上市公司监管方面仍存在缺陷，一些公司的内部控制制度无法发挥有效的作用，导致上市公司的财务舞弊现象愈演愈烈，这不仅损害了投资者的利益也在威胁着市场的公平。此次研究活动主要对内部控制以及风险管理在医疗类企业内部所起到的作用进行研究，本次研究以内部控制的五要素相关理论作为主要的理论基础,运用文献分析法、案例分析法、数据分析法等对企业进行研究。通过对医药类企业的现状调查，对康美药业财务舞弊案的案例进行分析，提出康美药业内部控制的

4、缺陷及企业如何进行优化的建议，并研究企业的内部控制对企业财务决策，风险管理关键的影响。关键词：康美药业，财务舞弊，内部控制，风险分析ABSTRACTThecompanyssharepricep1ummetedafterconfirmationofreportsoffinancia1fraudin2016-2018triggeredanuproar.Inrecentyears,thefrequentfai1urecasesofinterna1contro1inpharmaceutica1enterpriseshavearousedpeop1e&sthinkingabouttheoptimizat

5、ionofinterna1contro1inpharmaceutica1enterprises.Withthedeve1opmentofChinascapita1market,thero1eofaccountinginformationinpromotingtheoptima1a11ocationofresourcesandreducingInformationasymmetryhasbecomeincreasing1yimportant.However,duetothedefectsininformationdisc1osureandsupervisionof1istedcompanies,

6、somecompaniesinterna1contro1systemscannotp1ayaneffectivero1e,resu1tingintheincreasing1yrampantfinancia1fraudof1istedcompanies,thisnoton1yhurtsinvestorsbuta1sothreatensthefairnessofthemarket.Therefore,itisurgenttoexp1orethecountermeasurestoso1vethefai1ureofinterna1contro1of1istedcompanies.Thispaperma

7、in1ystudiestheimportanceofinterna1contro1andriskmanagementinpharmaceutica1enterprises,main1ybasedonthetheoryoffivee1ementsofinterna1contro1,using1iteratureana1ysis,caseana1ysis,dataana1ysisandsoon.Byinvestigatingthecurrentsituationofpharmaceutica1enterprises,thispaperana1yzesthecasesoffinancia1fraud

8、inKangmeipharmaceutica1industry,andputsforwardsomesuggestionsonthedefectsofinterna1contro1inKangmeipharmaceutica1industryandhowtooptimizetheenterprises,andstudytheenterprisesinterna1contro1ontheenterprisesfinancia1decision-making,riskmanagementkeyimpact.KeyWords:KangmeiPharmaceutica1,financia1fraud,

9、interna1contro1,riskana1ysis一、绪论1.1 研究背景医药行业是我国经济社会与国民日常生活中无法忽视的重要构成。我国医药行业既继承了中医的广度和深度，又吸收了现代医药的知识。其生产经营范围主要包括：化学原料的开发与应用、中药材的研发与制造、中成药的研究与制造、抗生素药物、各类生物制品以及医药商业等。医药行业为我国国民身心健康、计划生育以及“二胎”政策的顺利实施发挥了助推器和保护伞的作用。同时，在提高国民生活整体水平和质量、防疫与免灾、军需及战备等方面也具有重要作用。总的来说，医药行业对我国社会进步和经济发展等方面的促进作用不可低估，是我国必须重视发展的重要行业。1.2

10、 研究意义内部控制制度在现代企业制度的发展中已经开始成为企业经营者欺骗投资者的制度,企业经营者对于企业战略的选择和他的职业道德从根本上来说是存有差异的。医药行业的内部控制制度的是否健全直接关系到民生安全。企业内部控制制度是确保企业正常经营的基础，内部控制的质量直接关系到企业经营的成败。投资者对投资管理行为的选择，不仅仅基于财务数据和相关研究信息，还基于对公司内部控制系统结构设计与运行环境质量的分析，以判断一个企业的抗风险解决问题的能力。1.3 研究内容在本次研究活动中收集并整理的当前所拥有的相关文献，同时整理并梳理了相关理论的发展情况，在本文中首先对康美药业公司的基本状况进行了简单的介绍，随后

11、介绍并分析了“康美药业财务舞弊案”这一案例。对康美药业在此次财务舞弊案中所使用的主要手段以及在进行公司内部控制的过程中所表现出的问题进行了介绍,在文章的最后对这一案例对于医药类企业建立并完善自身的内部控制制度的借鉴意义进行了分析。1.4 研究方法在本次研究活动中所使用的研究方法主要为对比分析法、数据分析、案例分析法以及文献分析法。首先，在开展研究的过程中，对大量的关于内部控制制度以及财务舞弊问题的文献进行了查阅，对此前相关领域的学者的研究成果进行了收集与整理，通过这些研究活动使笔者对于现代企业所使用的主要的财务舞弊的方法有所了解。其次，使用典型的案例分析方法。本文分析了康美药业的财务舞弊案，这

12、是近期上市医药企业财务舞弊的典型案例。最后，使用数据分析方法。整理分析了康美药业的财务数据，通过应收货款的周转率以及存货周转率等相关财务指标来分析康美药业的财务报告，尝试能够发现出在康美财务舞弊案件中的相关线索。对康美药业财务数据方面的异常指标进行分析，试图发现康美药业内部控制方面存在的风险问题。二、理论基础2.1 内部控制五要素理论一般情况下由五个不同的基本要素构成了内部控制的主要内容。内部控制的具体内容以及形式主要取决于此类要素以及构成要素的具体方式。1. 1.1控制环境通过控制环境能够使公司获得纪律以及结构，对本公司的公司文化进行了塑造，同时会对公司员工自身的控制意识产生一定的影响。其他

13、内部控制要素的实施需要以控制环境为基础。对员工的能力进行有效的评估，企业的经营风格以及管理理念，分配的职责以及相应的授权等内容组成了控制环境的主要因素。2. 1.2风险评估不同的企业中都需要面对源自于外部与内部的风险，正是如此，企业必须能够有效的评估这些风险。对这些风险进行评估的前提条件为企业需要设定相应的指标。评估风险的过程中需要对实现既定目标的过程中可能出现的相关风险进行剖析与识别。风险评估的具体内容可分为在风险、环境以及目标等发生变化之后所进行的管理等3. 1.3控制活动企业的管理人员已经意识到了可能的风险，随后需要对这一风险作出有效且合理的决定。控制活动是通过批准，授权，验证，调整，业

14、务绩效审查等在内的相关政策以及程序使企业管理人员的命令执行情况得到保证。在企业内部的不同级别与职能中都可能会出现控制活动。这主要包括：对信息进行的处理与控制、比较并分配绩效指标、进行实体控制、对部门进行直接管理，以及高级管理层的人员所进行的与企业绩效相关的分析活动。2. 1.4信息与沟通在经营企业时，企业应当具备一定的识别相关信息的能力，同时在进行沟通交流的过程中应当通过一定的方式来获得较为准确的信息，使员工可以更好的履行自身的职能。通过信息系统不但能够对企业自身所产生的相关信息进行处理，同时还具备一定的对外部事物，环境以及活动相关信息进行处理的能力。高层管理人员需要清晰的向全部职工下达相关信

15、息使员工能够承担起相应的控制责任，同时员工需要具有将重要信息传达给上级部门同时能够与外部客户，征服部门、股东以及供应商等进行较为有效的沟通活动的能力。组成有效沟通的主要内容可分为：沟通以及信息系统。3. 1.5监控需要有效的方式监控内部控制系统。监控这一过程需要由恰当的人员，在恰当的条件下,对设计以及进行控制的情况进行评估。组成监控活动的主要部分可分为个别评估以及持续监控，通过监控活动能够使持续有效的运行企业内部控制得到保障。监控活动可以进一步分为个别评估、相关缺陷的报告、以及长时间的监控工作。2. 2风险管理风险管理是指在存在风险的环境中如何最大程度地降低风险可能对项目或企业造成的不利影响的管理过程。风险管理对现代企业非常重要。当企业面临市场开放，法律法规解禁和产品创新时，它们都会增加波动程度，并增加运营风险。良好的风险管理有助于减少决策过程中出现错误的可能性，尽可能减少企业所受到的损失，同时相应的使企业的附加值得到一定程度的提升。三、医药行业内部控制现状及主要风险点3.1医药行业内部控制现状医药行业的发展对人民健康和经济发展有很大的影响，但是近年来，多次出现了医药行业的内部控制失效的问题。实施内部控制制度的主要目的为使企业材料以及财产的安全性、整合性得到保证，正确且可靠的会计信息，业务效率、效果，经营活动的合法和合规。3. 2近年医药行业财务舞弊方法近年来，制药行业的金融欺