加计抵减政策报表填写说明.docx
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1、报告模板加计抵减政策报表填写说明案例:某生活服务业增值税一般纳税人2017年1月设立,当月登记为增值税一般纳税人。2019年4月税款所属期增值税数据如下:一般计税方法销项税额10万元,进项税额5万元,上期留抵税额4.6万元;简易计税方法销售额100万元,假设该增值税一般纳税人当期符合加计抵减政策,不考虑其他因素,请试填写2019年4月税款所属期增值税纳税申报表。解析:当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额10%=5000010%=5000();当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减力口计报B咸额=0+5000-0=5000(元)纳税人一般计税方法下的应纳税额:
2、100000-50000-46000=4000(元)比较,当期可抵减加计抵减额纳税人一般计税方法下的应纳税额0,加计抵减后,当期一般计税方法应纳税额为0,未抵减完毕的当期可抵减加计抵减额IOoO(=5000-4000)元,结转下期继续抵减。纳税人当期简易计税办法计算的应纳税额:IOOOoooX3%=30000(元)当期应纳税额合计:0+30000=30000(元)报表说明:增值税纳税申报表附列资料(四)(税额抵减情况表)第6至8行仅限适用加计抵减政策的纳税人填写,反映其加计抵减情况。第1列期初余额:填写上期期末结余的加计抵减额。第2列本期发生额:填写按照规定本期计提的加计抵减额。第3列本期调减
3、额:填写按照规定本期应调减的加计抵减额。第4列本期可抵减额:按表中所列公式填写。第5列本期实际抵减额:反映按照规定本期实际加计抵减额增值税纳税申报表(一般纳税人适用)第19栏应纳税额:反映纳税人本期按一般计税方法计算并应缴纳的增值税额。适用加计抵减政策的纳税人,按以下公式填写:本栏一般项目列本月数”二第11栏销项税额”一般项目列本月数第18栏实际抵扣税额”一般项目列本月数-实际抵减额。本栏即征即退项目列本月数=第11栏销项税额”即征即退项目列本月数-第18栏实际抵扣税额即征即退项目列本月数-实际抵减额。综上,本案例报表填列示例如下:增值税纳税申报表附列资料(四)(税额抵减情况表)增值税纳税申报表(一般纳税人适用)(部分)
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