【2023《惠泉啤酒企业内部控制环境现状及优化策略的案例分析》12000字（论文）】.docx

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1、泉州惠泉啤酒企业内部控制环境现状及优化策略的案例分析摘要2关键词2一、绪论3(-)研究背景与研究意义31 .研究背景32 .研究目的33 .研究意义4(二)文献综述41国外文献综述42 .国内文献综述43 .研究评述5二、相关概念及理论基础6(-)内部控制相关概念介绍61 .内部控制62 .内部控制环境6(二)理论基础71委托代理理论73 .权变理论7三、上市公司内部控制环境现状分析8(-)上市公司内部控制环境存在的问题及原因分析81 .公司治理结构方面问题及原因分析82 .内部审计方面问题及原因分析83 .人力资源政策方面问题及原因分析94 .企业文化方面问题及原因分析9(二)上市公司内部控

2、制环境优化策略分析101公司治理结构方面105 .内部审计方面106 .人力资源政策方面117 .企业文化方面H四、泉州惠泉啤酒企业内部控制环境案例分析12(-)案例介绍121公司概况介绍122.泉州惠泉啤酒企业政策概况错误!未定义书签。(二)泉州惠泉啤酒企业的内部控制环境缺陷121公司治理结构的缺陷122 .人力资源的缺陷123 .企业文化的缺陷13五、优化泉州惠泉啤酒企业内部控制环境的建议13(-)完善管理体系13(二)健全人力资源14()重视企业文化14结论14【摘要】内部控制作为上市公司关键的治理机制，在上市公司全面深化改革的大背景下受到了企业组织、监管部门以及资本市场的极大关注。目前

3、，我国上市公司纷纷引进并实施企业内部控制规范体系，公司经营运作的质量有显著提升。相较其他类型的上市企业，纯生鲜啤类上市公司在经营模式、管理机制、产品链、服务对象等方面具有独特性，导致部分企业不得不面对内部外部错综复杂的竞争环境。从概念上看，内部控制本质上是帮助企业主体进行风险控制的一项防范机制，我国上市公司应当借助有效的内部控制体系来尽可能地降低企业经营风险，弥补薄弱环节，从而进一步提高企业的治理能力，不断在激流中迎接新的挑战。我国纯生鲜啤上市公司近年来处于发展的成熟期，国家政策大力支持，相关领域人才回流，经营模式趋稳，但部分公司对内部控制重视程度不够，没有通过科学有效的内部控制帮助其减少甚至

4、避免低效、腐败等不良因素而给企业带来的危害。本文就泉州惠泉啤酒企业如何优化内部控制环境，创造同企业管理和内控制度相匹配的内控环境，推动内控系统执行有效提出几点浅薄的建议，希望能够助力其优化完善公司内部治理机制，提高企业管理水平。【关键词】上市公司；企业内部控制；环境优化；泉州惠泉啤酒企业一、绪论（-）研究背景与研究意义1 .研究背景最近几年，学术界及相关企业纷纷聚焦内部控制环境的相关研究，毫无疑问的是企业内部环境的改善对现在上市公司的管理机制建设起着至关重要的作用。一方面，根据国家出台的相关条例规定，部分上市公司积极有序地展开一系列措施进行内部控制环境的自我优化升级，但由于内部控制环境改善的执

5、行过程中需要耗费大量人力物力，所以如果健全的企业内部控制系统难以让企业达到相应的收益预期，很多公司很容易就放弃革新、简单应付内部控制环境的建立或维持发展，难以系统有节奏的认真创建企业内部控制环境。另一方面，有的企业内部控制制度长期被管理者和领导层轻视，有效的内部监管和控制措施缺失将会持续阻碍企业高效运作。2 .研究目的根据COSO发布的内部控制整合框架报告，公司的控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控活动等内部控制五大要素协同发挥作用，共同影响公司整体控制有效性，而其中公司的控制环境则是内部控制框架的基石，一定程度上为整个公司持续健康发展奠基（杨震宇，张嘉怡,2023）。一方面，对于上

6、市企业公司的普通员工来说，组织构架相对复杂，良好的内部控制环境可以帮助员工树立正确的道德价值观，同时强烈的内部控制意识可以促进广大员工发挥其自身能动性参加到内部控制工作中来，让员工各自担负起内部控制相关责任，共同实现目标。另一方面从管理者层面讲，企业经营规模大，良好的内部控制环境帮助管理者建立健全企业架构、完善机构设置、明确权利边界、从而降低和避免决策、经营、财务风险等多方面风险。而近年来，泉州惠泉啤酒企业在企业经营上频频受挫，接连多次遭遇业绩滑坡、利润率变薄以及公司资金流断裂等问题，同时随着公司其他板块条线业务规模的扩大,相应的各项成本费用也只增不减，使公司盈利能力受到较大影响。泉州惠泉啤酒

7、企业的退步与其内部控制环境建设存在很大缺陷有着密不可分的联系（王子涵，赵雪2）21）。在一个纯生鲜啤企业的经营过程中，公司如果只片面追求产业规模化或经济效益最大化，没有根据公司实际消化能力和经营情况，而选择毫无克制的扩张就会导致企业自身经营出现危机。可怕的是这种情况下为欺骗股东和群众，粉饰的纯生鲜啤企业内部控制环境无疑会成为财务造假的帮凶。本文将以泉州惠泉睥酒企业为缩影，探讨上市公司在内部控制环境优化升级过程中遇到的问题并提出优化措施。3 .研究意义不断改善的企业内部控制环境，不仅能为企业内部控制的良好运转与执行打好基础，还能提升企业的管理效率，在帮助企业可持续发展的同时，助力企业高速前进。本

8、文以案例分析的方式,分析泉州惠泉啤酒企业公司在企业内部控制过程中所出现的问题，并对这些问题进行整理概括，对其进行理论分析并从中找出导致问题发生的原因，最后找出对应的解决优化方案，进一步建全其企业内部控制环境体系，加强企业的内部管理。同时，希望通过对泉州惠泉啤酒企业的分析可以为其他纯生鲜啤类企业敲醒警钟，希望能引起同类上市企业对内控环境的重视，并创造出良好的内控环境。(二)文献综述1国外文献综述Probe(2023)在文登中指出优秀的上市公司需要根据CoSO报告和ERM框架要求，及时对企业的内部控制环境进行调整，使其不论何时都能准确敏锐地识别、定位、分析和规避自身在经营活动中产生的潜在风险。Jo

9、nes在其著作当代管理学中指出，在企业内部控制环境中环境要素不是一个单一构成要素，企业经营程度的好坏一定程度上受环境因素的直接影响，内部控制环境的优化可以鼓励员工充分发挥自身能动性，提高工作效率，为企业长期持续经营、实现企业目标和经济利益提供良好的成长舞围(刘思琪，陈泽宇，周佳琳,2023)。4 .国内文献综述(1)内部控制环境的重要性吴若熙，黄俊豪(2019)认为上市公司所有权和经营权相剥离的情况下，优化上市公司企业内部控制体系的现实意义在于能够帮助所有者获得真实的、可靠的、有效的财务信息并且企业的资产安全得到一定程度的保障，有利于提高企业的经济效率与实现企业的财务目标。郭翔宇，林欣，钟泽(

10、2018)认为上市纯生鲜睥公司在保证资产安全、合规经营、信息畅通以及监督体制可以得到有效发挥的基础之上，配合一套完善的内部控制环境体系，形成内部控制合力，确保企业各方面经营及管理行为的合理合规，有很强的优越性和战略性。朱明睿，许雨菲(2019)认为泉州惠泉啤酒企业会计目前的信息质量好坏与企业目前内控环境之间有着很大的关联度，尤其是内控环境的建设完整程度，在很大程度上影响着泉州惠泉啤酒会计信息的质量。(2)内部控制环境的组成因素马逸萱，谢天宇(2019)影响上市公司内部控制有效性的因素主要有公司的股权结构、上市公司决策权的分配、内部管控监督力度大小和上市公司自身的规模、成长性以及财务状况等特征。

11、彭莉雅，方浩然，蔡欣(2014)认为企业内部控制环境是企业内控的一个重要因素和必要环节,是企业内部环境的提现，也是企业外部环境的折射和延伸。企业内部控制环境不仅仅要考虑到公司治理结构、内部审计、人力!资源政策、企业文化还应该对法律环境进行研究。(3)内部控制环境的不足与缺陷潘柏瑜，罗伟杰，袁欣怡(2019)认为泉州惠泉啤酒内部控制环境主要问题有：第一，管理层居于内控制度之上，有章不循经常发生；第二，泉州惠泉啤酒员工自我管控意识弱，难以做到执行有效；第三，内部审计机构独立性不强，不能提出建设性建议。石冠宇，孙静怡，邓博(2023)认为我国内部控制的不足在于，一部分上市企业内部控制体系未能和企业长

12、期战略发展目标相结合，内部控制制度应在保持独立性的基础上为企业战略目标助力；二是上市企业横向纵向信息沟通传达受阻，自管自监的评价机制落实不到位，监督体制表面化、形式化、薄弱化。(4)内部控制环境的优化方面吕雨婷，丁昊然(2019)认为纯生鲜啤公司泉州惠泉啤酒中针对存在的问题解决对策有：-是内部审计应调整传统的以监督、查错为核心的工作，进一步拓宽内部审计的工作内容，积极有效开展管理审计。二是要根据企业的战略目标和集团化的管控架构，完善组织结构的改进，管放结合做好权责分明。三是人力资源政策一定要站在尊重泉州惠泉啤酒员工创造力和创新性的基础上结合公司发展目标，重视员工在公司内部控制中的主导性。5 .

13、研究评述根据大量数据资料可以看出国外内部控制环境研究主要围绕内部控制-整体框架(即COSO报告)和企业风险管理框架(ERM框架)这两个话题展开，CoSo内部控制整体框架在国内外理论界和实务界得到广泛的认可（汪欣彤，沈瑞霖,2023）。同时COSO框架已成为诸多上市企业构建内部控制制度的权威性参考文件，也为世界范围内进一步研究企业内部整合框架和内部控制环境的优化奠定基础。而现阶段我国借鉴了国外COSO关于内部控制的相关研究分析，在此基础上将理论研究落地与我国企业发展中遇见的实际问题相结合，主要针对内控环境的重要性、内控环境组成因素及各因素的影响力强弱、构建内部控制系统过程中所存在的问题及优化建议

14、这几个方面进行了较多的研究（高晓莉，董承志，叶雪,2023）。二、相关概念及理论基础（-）内部控制相关概念介绍1 .内部控制内部控制指的是一个公司一方面为了实现其发展战略、提高运营的效率和效果，另一方面为了确保信息的的正确和可靠、财产的安全完整和对法律法规的遵守，由董事会、监事会和管理层所形成的一系列具有控制职能的方法、措施和程序（洪浩然，段欣怡,2018）。内部控制结构包括控制环境、会计系统和控制程序。内部控制主要包括五项要素，一是控制环境；二是风险评估；三是控制活动和信息与沟通；四是监控。首先，控制环境主要包括公司员工的品质、道德价值观和能力、管理当局理念和经营风险、管理当局确立权威性和责

15、任、组织和开发员工的方法等方面。其次，风险评估指的是为达目标而进行的风险辨别与分析（阮泽宇，谭佩玲，姜承志,2023）。再次，控制活动指的是为确保实现管理当局目标而采取的政策和程序，包括审批、授权、验证、确认、经营业绩复核、资产的安全性等方面。信息与沟通指的是识别、获取信息及沟通。最后，监控指的是对内控实施质量的评价。2 .内部控制环境内部控制环境是指对一定的政策和程序的效率发生影响的各种因素。是内部控制的重要组成部分，是影响内部控制发挥作用的内外部因素的总称。任何企业建设内部控制必须在一定的环境中，没有内部控制环境，内部控制就是空中楼阁（戴欣怡，崔浩然,2023）。内部控制环境主要由以下六个方面内容组成：一是组织架构，包括公司在设置部门和设计管理层级等方面。二是人力资源，包括人力资源政策和员工的薪货待遇等方面。三是发展战略，包括设置公司的发展目标和公司实现目标的方式等方面。四是社会责任，包括企业按时缴纳税款和做公益活动等方面（魏晓莉，苏天宇，潘瑞,2023）。五是内部审计,包括审计人员和审计机构等方面。六是企业文化，包括员工的价值观念和信念。（二）理论基础1 .委托代理理论委托代理理论一般表现为企业的所有人聘请职业经理人来治理公司，在股权分散的上市公司一般为股东相互妥协让步的结果。若企业建立完善的委托代理机制，能够实现被聘用的代理人满足自身需求的