《审计学》复习考试资料.docx

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1、（OoI60审计学）复习考试资料第一章审计概论1.审计的含义（选择）1 .审计主体：审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。2 .审计托付者：政府审计：国家审计机关（审计署，受领导）、政府有关部门领导。内部审计：单位主管机构和相关领导。注册会计师审计：被审计单位。3 .审计客体（对象）：肯定期间报表资料表现的经济活动。4 .审计依据：法律法规：会计准则、会计制度，执业准则；内部预算、经济合约。5 .审计目的：合法性、公允性（社会审计）6 .审计本质（职能）：独立性的经济监督、评价、鉴证活动。2.审计的特征（选择）1 .独立性，不受其他行政机关、社会团体和个人的干预。包含：机构独立；业务工作独

2、立；经济独立。（最大特征）2 .权威性。独立性决定权威性。3.审计的产生和开展（选择、论述）1 .政府审计：我国西周时期形成“上计制度。2 .国外注册会计师审计开展4阶段：详细审计、资产负债表审计、会计报表审计、现代审计。3.1853年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”是世界上第一个职业会计师的专业团体。4.注册会计师审计开展的启发：（1）直接原因是财产全部权与经营权别离。（2）商品经济开展的产物。（3）具有客观、独立、公正的特征。4.审计的分类（选择）1 .按审计主体分：政府审计、内部审计、注册会计师审计（社会、民间）在审计监督体系中，注册会计师审计、内部审计和政府审计各司其职、各自

3、在不同领域发挥作用，不存在主导与服从关系，不能相互替代。2 .按审计内容和目的分：财务报表审计、经营审计和合规性审计。3 .按审计实施时间分：事前审计、事中审计、事后审计。4 .按审计执行地点分：报送审计、就地审计。5 .按与被审计单位的关系分：内部审计、外部审计（政府、社会审计）6 .按审计所依据的根底和使用的技术分1按顺序）：（1）账项根底审计。重心是以发觉和预防资产负债表错弊。（2）制度根底审计。重心是以操纵测试为根底的抽样审计。（3）风险导向审计。重心是以重大错报风险的识别、评估与应对。5.注册会计师审计与政府审计、内部审计的区别（选择）注册会计师、政H于审计和内部审计的区别工程注册会

4、计师审计政府审计内部审计审计方法受托审计强制审计本部门自行安排审计目标对财务报表的合法性和公允性发表审对各级政府的财政收支情况等进行审计检查内部操纵的执行，提出改良措施计意见审计独立性双向独立，既独立于第三关系人（托付人），又独立于第二关系人（被审计单位）单向独立，仅独立于审计第二关系人仅与所审的其他职能部门相对独立审计标准（注册会计师法）、注册会计师执业准则（审计法）、审计准则内部审计准则审计监督的性质依据审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计汇报使用人确定已审计的被审计单位财务报表的可靠程度依据审计结果发表审计处理意见，如被审计单位拒不采纳，政府审计部门可以依法强制执行审计

5、实施的手段由中介组织会计师事务所进行，有偿审计行政监督、政府行为，无偿审计审计职责和作用需要对投资者、债权人及社会公众负责，对外出具的审计汇报具有鉴证作用。只对本部门、本单位负责，对外不起鉴证作用，并对外界保密。6.审计方法的含义（名词）审计方法，是审计人员检查和分析审计对象、搜集审计证据，并依据审计证据形成审计绪论和意见，从而完成审计目标的各种特意手段的总称。7.审查书面资料的审计方法（选择）1 .按顺序分：（1）顺查法：如从顾客订单、发运凭证、销售发票等原始凭证追查至应收账款明细账，以确定应收账款是否存在少记的情况。（原始凭证到账簿-完整性）（2）逆查法：如从存货的明细账，追查至存货，以确

6、定存货的真实性和存在。账簿到原始凭证等存在/发生）2 .按数量和范围分：详查法、抽查法。3 .按技术内容分：批阅法、核对法、分析法、复算法等。8.证实客观事物的审计方法（选择）1 .盘点法，依据账簿记录对财产物资进行实地清查盘点。2 .调节法，通过调节相关数据，证实所证明数据的正确性。3 .观察法，通过实地观察取得书面资料之外的审计证据。4 .查询法，对审计过程中的疑点和问题，通过向有关人员询问或质疑等方法来证实。5 .鉴定法，用化验分析、物理检验等特意技术对书面资料的真伪、实物的质量等进行分析、鉴别。9.审计方法的选择（选择）1适应审计目的,2 .合适审计方法。3 .结合被审计单位的实际。第

7、二章注册会计师职业道德10根本原则（选择）1独立、客观、公正。2 .专业胜任能力和应有关注。3 .保密。4 .职业行业05 .技术准则。I1职业行为（选择、名词）1 .除法规同意外，不得以或有收费为客户提供鉴证业务。（或有收费，收费与否或多少以鉴证结果为条件.）2 .事务所不得雇用在其他事务所执业的注册会计师。3 .不得采纳强迫、欺诈、利诱等方法招揽业务。4 .不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。5 .不得以向他人支付佣金等不正当方法招揽业务，也不得向客户或通过客户猎取效劳费之外的任何利益。6 .不得同意他人以本所或本人的名义承办业务。12.独立性的含义（名词）独立性，是注册会计师的精髓，要做

8、到实质上独立和形式上独立。13.威胁独立性的情形（选择、简答）1经济利益。如与鉴证客户存在紧密的经营关系或存在或有收费、雇佣关系。2 .自我评价（自己审自己）。如注册会计师为被审计单位代编了财务报表等，然后执行财务报表审计。3 .关联关系。如注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任会计，则会威胁独立性。但是如果担任的是被审计单位的妇联主任、技术岗位等，则不影响，因为这些岗位一般不会直接影响会计报表。（客户的高管、关键员工是鉴证小组成员的家属或事务所的前高管）4 .外界压力。如受到解聘威胁、受到降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围等。14.威胁独立性的防范措施（选择）鉴证小组成员有责任考虑执业

9、环境、对独立性的威胁和能够排除威胁或将其降至可接受水平的防范措施。这一决策过程应当做出书面文件记录。当维护措施缺乏以排除威胁独立性因素的影响或降至可接受水平常，会计师事务所应当拒绝承接业务或解除业务约定。1 .经济利益。将直接的经济利益处置。将间接的经济利益全部处置或处置局部后使剩余利益不再重大。将该有经济利益关系的鉴证小组成员调离鉴证业务。2 .贷款与担保。事务所取得银行类鉴证客户贷款，可请事务所以外的其他注册会计师复核已做的工作。鉴证小组成员及其亲属取得鉴证客户贷款，只要程序等合法，不影响独立性。3 .长期联系。岗位轮换。请其他注册会计师复核该联系的高级职员的工作。独立的内部质量复核。15

10、.专业胜任能力（简答、选择）注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作。1.两个独立的阶段：专业胜任能力的猎取。猎取专业胜任能力首先需要高水平的一般教育，以及与专业相关学科的特意教育、培训和考试，而且，无论是否有明确规定，一般都要求有一段时间的工作经验，这是培养注册会计师的一般模式。专业胜任能力的保持。保持专业胜任能力需要不断了解注册会计师职业，包含会计准则、审计准则以及其他相关法律、法规的要求。2.利用其他专家的工作。注册会计师不应提供其不能胜任的专业效劳，除非获得适当的建议和援助使其能够中意地提供这些效劳。16.保密（选择）1保密义务的豁免：取得客户的授权。为法律诉讼打算文

11、件，或向监管机构报揭发觉的违规行为。接受同业复核、注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。2.披露有关客户信息时，应当注意是否了解和证实全部相关信息；信息披露的方法和对象；可能承当的法律责任和后果。第三章注册会计执业准则体系与法律责任17.审计准则的含义（名词）审计准则，是用来标准审计人员执行审计业务，猎取审计证据，形成审计结论，出具审计汇报的专业标准。18.鉴证业务的含义（名词）鉴证业务，是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信托程度的业务。它主要包含审计业务、批阅业务和其他鉴证业务等。19.鉴证业务的五要素（选择）1三方关系。注册会计师、责任

12、方（可能是预期使用者、但不是惟一）、预期使用者。2 .鉴证对象（财务状况、经营成果、现金流量）与鉴证对象信息（财务报表）。3 .标准。企业会计准则等。4 .证据。充分、适当。5 .鉴证汇报。对鉴证对象信息是否不存在重大错报提供肯定保证。常见的保证程度有合理保证和有限保证。20.鉴证业务的根本分类（选择、名词）1审计业务（合理保证）。是由独立的特意机构或人员接受托付或依据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的财务报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。2 .批阅业务（有限保证）.是注册会计师在实施批阅程序的根底上，说明是否注意到藉此事项，使其信任财务报表没有按照适用的

13、会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在全部重大方面公允反映被批阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。3 .其他鉴证业务（合理或有限保证）。如预测性财务信息审核、内部操纵鉴证等。21.相关效劳（选择）包含代编财务信息、对财务信息执行商定程序、对客户提供税务咨询、治理咨询等。22.质量操纵的目的（选择、简答）1 .合理保证会计师事务所及其人员遵守法律法规及中国注册会计师职业道德标准、审计准则、批阅准则、其他鉴证业务准则和相关效劳准则的规定。2 .合理保证会计师事务所和工程负责人依据具体情况出具恰当的汇报。23.质量操纵的要素（选择）包含：对业务质量承当的领导责任（主任会计师负最终责任）、职业道德

14、标准、客户关系和具体.业务的接受与保持、人力资源、业务执行（最主要）、业务工作底稿、监控。24.质量操纵考前须知（选择、案例分析）1工程组内部、工程组与被咨询者以及工程负责人与工程质量操纵复核人员之间可能存在意见分歧。（非注册会计师与被审计单位之间）只有意见分歧问题得到解决，工程负责人才能出具汇报。2 .会计师事务所合伙人对审计工作底稿的复核属于重点复核。3 .会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不超过3年。4.职位高的复核职位低的。25.注册会计师法律责任的含义（名词）注册会计师的法律责任，是指社会审计人员因违约、过失或欺诈对审计托付人、被审计单位或其他有利益关系的第三

15、人造成损害，按照相关法律规定而应承当的法律后果。26.法律责任的成因（选择、论述）1 .被审计单位方面的责任：错误、舞弊与违法行为；经营失败。2 .注册会计师方面的责任：违约、过失、欺诈。27.过失的分类（选择、论述）1一般过失，指没有保持职业上应有的合理慎重，没有完全遵守专业准则的要求而导致审计失败。如未能查出隐蔽较强的错漏等。2.重大过失，指连起码的职业慎重都没有保持，根本没有遵守专业标准或严峻违背审计准则而导致审计失败。如未发觉审查样本中明显涂改的错漏；监盘属于公认的重要、必要的审计程序，但注册会计师没有执行该必要程序。28.法律责任的种类（选择、论述）1民事责任，指赔偿受害者损失。2 .行政责任，指行政处分。对于注册会计师个人来说，包含警告、暂停执业、撤消注册会计师证书。对于会计师事务所而言，包含警告、没收违法所得、罚款、暂停