《会计制度设计》复习考试资料.docx

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1、（OOI62会计制度设计）复习考试资料第一章会计制度设计概述1.会计制度设计的意义（单项选择、多项选择、名词解释、简答）（1）会计制度的概念（名词解释）会计制度是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的标准性文件。政府部门制定的标准文件是指财政部门制定公布的，如企业会计准则、企业会计制度，对企业单位的会计工作起重要指导作用，是统一的、通用的、强制性较大；而企业单位以此为依据,自行设计企业单位的内部会计制度，是专用的、具体的、有肯定的强制性。（2）会计制度的分类及特点。（单项选择、多项选择）按会计制度本身的内容。A.综合性会计制度是指标准全国会计工作的法律、法规和制度。例如（会计

2、法）、（企业会计准则）、（会计档案治理方法）等。B.业务性会计制度是指标准会计核算业务的处理方法和程序方面的制度。C.会计人员制度。会计人员制度是指标准会计工作者行为和会计人才选拔、治理方面的制度。按设计权限分类。A.统一会计制度。B,企业内部会计制度。按会计工作内容分。A.会计核算制度。B.会计分析制度。C.会计监督制度。是指对会计核算结果依据肯定的标准进行检查和验证的会计标准。按适用部门和单位分。A.企业会计制度。是标准营利单位会计核算工作的制度。B.预算会计制度。会计标准体系中属于会计法律内容的是（会计法）；属于会计行政法规内容的主要包含：（总会计师条例）、（中国注册会计师职业准则）、（

3、会计根底工作标准）、（会计档案治理方法）、（会计人员继续教育暂行规定），等等；属于会计规章制度内爸主要包含：（企业会计准则）、（企业会计制度）、（小企业会计制度）、（民间非营利组织会计制度）等:还包含会计职业道德。（3）会计制度设计的意义。（简答）有利于贯彻国家的财经政策和法规制度。有利于提高宏观和微观经济治理水平。有利于强化会计治理，及时、精确地提供会计信息。2.会计制度设计的对象（单项选（1）会计组织系统会计工作是由会计机构与会计人员来完成的,它们构成一个会计组织系统。择、多项选择）（2）会计信息系统会计核算指标体系的设计。设置会计科目是会计制度设计的重要内容,每一个会计科目具有特定的内容

4、，能够提供一项会计指标，而会计科目体系就形成一个完整的会计指标体系。会计信息载体的设计。主要是确定原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表的种类与格式以及它们之间的有机结合模式。会计信息处理程序的设计。主要是设计会计信息搜集、整理、加工、处理、输出的程序,也就是会计核算组织程序。3.会计制度设计与内部会计操纵制度（单项选择、名词解释、简答）（1）内部操纵制度。（单项选择、名词解释）内部操纵制度的含义。内部操纵制度是指单位或组织内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的治理制度。内部操纵制度的开展阶段。A. “内部牵制阶段内部牵制是以账目之间的相互核对为主要内容并

5、实施岗位别离。B. “内部操纵制度”阶段。1958年，美国注册会计师协会所属的审计程序委员会公布的第29号审计程序公报（独立审计人员评价内部操纵的范围）将内部操纵分为内部会计操纵和内部治理操纵两类,其中，前者涉及与财产安全和会计记录的精确性、可靠性有直接联系的方法和程序，后者主要是与贯彻治理方针和提高经营效率有关的方法和程序。C. “内部操纵结构”阶段。美国注册会计师协会于1988年5月公布了（审计准则公告第55号）。公告认为内部操纵结构由操纵环境、会计制度和操纵程序三个要素组成。D. “内部操纵整体框架阶段。（2）内部会计操纵制度的操纵目标（简答题）维护财产物资的完整性。保证会计信息的精确性

6、。保证财务活动的合法性。保证经营决策的贯彻执行。保证生产经营活动的经济性、效率性和效果性。保证国家法律法规的遵守执行。4.会计制度设计的原则（单项选择、多项选择、简答）（1）合规性原则（单项选择）（会计法）是我国会计工作的根本大法，是最gao层次的标准,是我们办理会计事务依据的根本法。它对会计核算、会计监督、会计机构、会计人员和法律责任等内容作出了标准。（企业会计准则）是企业进行会计核算工作的标准,是企业会计工作自由度和统一度相平衡的标准。（2）真实性原则企业、单位在进行会计制度设计时，对会计核算的依据、会计核算的内容和根本程序的设计等必须符合法律有关信息生成和披露的规定，以标准会计核算秩序，

7、保证会计信息真实、完整。(3)科学性原则科学性有两方面的含义：一是系统性,即设计会计制度时要从整体上考虑，不能顾此失彼。设计出的二是合理性,即设计出的会计制度既有利于提高会计工作质量，又简便易行(4)针对性原则企业会计制度是企业对其生产经营活动进程进行会计治理的章程，这就决定了企业会计制度设计肯定要从实际出发，针对单位的具体实际来进行设计。(5)内部操纵原则内部操纵是企业为强化岗位责任，爱护资本安全，确保会计记录正确可靠，在企业内部组织分工、业务处理、凭证手续和程序等方面所规定的既相互联系又相互制约的一系列治理制度。(6)效益性原则一方面要尽量节约设计费用，另一方面要充分考虑会计制度运行的经济

8、性。因此，在进行会计制度设计时，要尽量以最少的花费取得最正确的监督、核算效果。(7)适应性原则会计制度是指导会计工作的标准性文件，一经建立，就应保持相对稳定，不宜经常o5.会计制度设计的方法(单项选择、多项选择)(1)实地调查方法(多项选择)实地观察实地观察过程中需要了解的范围非常广泛，其中相当多的资料可以通过实地观察的方法猎取。岗位访问开展岗位访问是设计人员猎取所需资料的有效方法之一，通常适用于对企业组织结构、业务流程、会计岗位责任制等情况的调查，以便对企业的业务处理程序和内部操纵制度有肯定的了解。开座谈会设计人员深刻企业了解有关情况的一个重要手段是召开座谈会，开座谈会的最大好处在于集思广益

9、。问卷测试在调查阶段，设计人员需要了解一些涉及人员很多的情况或了解对某些工程的普遍性意见，往往采纳问卷测试的方法。索要文档设计人员在调查阶段，还可以依据需要，向目标企业要求查阅有关的档案材料，或要求有关人员提供书面材料，以便对某些值得关注的情况进行了解。(2)分析研究方法(单项选择)文字说明法用文字说明会计制度的有关内容，是会计制度设计中使用最多的方法。表格法用表格形式反映会计制度设计中使用的凭证、账页和报表格式。流程图法在绘制流程图一般应该注意的是，业务流程一般从上到下、从左到右；业务部门设置以业务处理程序先后为序；业务流程中信息载体符号（如凭证、账簿、报表）在上端，信息处理操作（如作业、结

10、转、汇总）及存档符号在下端。6.企业会计制度总体设计的要求（单项选择、多项选择、名词解释）第二章企业会计制度的总体设计所谓总体设计，是对所设计的会计制度内容及设计工作做出全面安排及规划,即事先有一个提纲性规划和指南。11）设计类型。（名词解释）设计类型是指由共同的性质和特点所形成的类别。设计类型一般是依据企业所在行业特点、企业经济性质、企业规模来确定的。（2）设计方法。（单项选择、多项选择）单独设计,是指由单位指定有设计能力的会计人员担当设计工作，或者聘请合格的会计师负责设计。共同设计，是指由单位选派高级会计人员及聘请合格的会计师，共同参加设计工作。集体设计,是指由合格的会计师或专家、企业治理

11、人员共同组成设计小组或委员会来承当设计任务。会议设计,是指使用行政命令方法，召集有关会计人员开会拟订草案加以商量，另聘专家学者为参谋以备咨询，经全体通过后上报批准，公布实施。（3）设计方案（单项选择）全面设计。全面设计是指为企业设计一整套会计制度，一般在新建的企业或改制、兼并与收购后的企业里，需要进行全面性会计制度设计。局部设计。局部设计是指对个别部门的组织机构和会计核算资料，或局部经济业务的会计处理所进行的设计，它又可分为补充性设计和修订性设计。补充性设计是对因拓展新业务而产生会计处理业务的设计。（4）设计手段（5）设计思路（6）设计验收标准7.企业会计制度总体设计的作用（多项选择、简答）（

12、1）总体设计是进行具体设计的根底（2）保证会计制度具体设计的适用性和可行性保证会计制度的具体设计有序进行8.会计核算形式的设计(单项选择)(1)会计科目的设计(会计根底工作标准)第四十一条规定:“各单位依据国家统一会计制度的要求，在不影响会计核算要求、会计报表指标汇总和对外统会计报表的前提下,可以依据实际情况宜行设置和使用会计科目。(2)会计凭证、会计账簿的设计企业在提出会计凭证和会计账簿总体设计方案时，一般小型企业和业务比拟简单的中型企业会计可以直接到会计用品商店购置记账凭证和会计账簿，因为这些记账凭证和会计账簿是统一设计，所以其格式和内容不会违背(会计法)和(企业会计制度)的相关规定，在设

13、计工作量较小的情况下，可以有效节约设计本钱。(3)会计报表的设计(会计法)第二十条规定：“财务会计汇报由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。(4)账务处理程序的设计账务处理程序是指从填制会计凭证、登记账簿到编制会计报表的整个过程。9.完成企业会计制度设计时应提交的资料(多项选择)(1)企业治理部门所需的会计资料反映企业年、季、月资产状况、经营成果和现金流量方面的会计资料。按日或按周提供现金、本钱费用、利润及资金方案执行的实际情况资料、预测资料和简要的分析资料。按月、按季、按年提供企业内部治理需要的各种会计分析资料。(2)材料供给等部门所需的会计资料按月提供各类库存材料或商品资金占用额，

14、如材料按方案价格核算，还应提供材料本钱差异和差异率，并作简要的分析，以作为考核物资供给部门及其内部各单位方案完成情况的依据。按月、按季、按年提供各车间、各部门的材料费用预算的实际执行情况，发料和材料耗用情况的资料。按期提供当月采购资金的使用情况,处理超储积压物资的资金回收情况资料，以更好地执行方案。其他各部门所需的会计资料10.调查研究搜集资料(简答)(1)调查研究搜集资料的具体内容企业组织机构和治理方面的历史和现状情况。企业制度的治理和执行情况。企业生产经营的情况。企业财会工作的现状及其问题。资产治理情况。方案、预算、统计和人事劳资的治理情况。其他需要调查研究的情况。(2)调查研究的方法现场

15、观察、询问、个别访谈、组织座谈会。广泛搜集和查阅企业已有的制度、文件、图表等资料。整理分析调查资料，边设计边调整。11.会计政策的选择(单项选择、多项选择)(1)会计政策选择的思路。任何企业在选择会计政策时，从短期看,可能会影响国家的财政收入以及投资者和企业员工的收益，但.从长远来看,企业将因此而保存财务实力，改善经营环境,提高经济效益，会为国家、为社会提供更多的财源，投资者、经营者、国家、职工也会获得更多的收益。(2)选择会计政策应处理好几个关系。稳定性与调整性的关系。本钱与效益的关系。12.企业会计组织机构的设置形式(单项选择)第三章企业会计组织机构与岗位职责的设计(1)会计与财务合并设置形式会计与财务合并是将会计对资金运动的核算、监督职能与财务治理对资金的筹集、调度与分配职能统一由一个部门来履行的一种机构设置形式。(2)会计与财务分别设