固定资产加速折旧政策规定.docx
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1、报告模板固定资产加速折旧政策规定最近发布的关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告(财政部税务总局公告2019年第66号)(以下简称66号公告)相信大家一定已经不陌生,主要是将固定资产的加速折旧范围再次扩大,由原来的六个行业、四大领域扩大至全部制造业。具体行业可以通过国民经济行业分类与代码(gb/4754-2017)确定:行业代码在1311至4390区间的所有行业,优惠的受众面更广。可参考下图:适用政策时请注意:1制造行业既能享受单位价值500万元以下设备器具一次性计入费用的政策优惠,也能享受500万元以上固定资产加速折旧的税收优惠。2、其他行业的纳税人,可以享受单位价值500万以下的设
2、备器具一次性计入费用的政策优惠,但是500万以上固定资产不可以享受加速折旧的税收优惠。3、固定资产选择加速折旧或一次性扣除不需要去税局备案。税会差异在企业使用政策的时候,经常有会计朋友问:企业购买的固定资产可以一次性进费用吗?这样的问题明显是将会计账务处理和税务处理混淆了,这里再次提醒大家:会计处理不需要按税法规定处理,一次性计入费用是不规范的,需要按实际使用寿命进行折旧。税会处理差异可以设置固定资产折旧税会差异台账来统计备查。固定资产选择加速折旧或一次性扣除的,企业所得税季报时可以通过填写固定资产加速折旧(扣除)明细表进行调整,或者汇算清缴时通过a105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表(
3、以下简称a105080表)调整,填写时需要注意:a105080表第1列资产原值:填报纳税人会计处理计提折旧、摊销的资产原值(或历史成本)的金额;a105080表第4列资产计税基础:填报纳税人按照税收规定(需取得合规的税前扣除凭证)据以计算折旧、摊销的资产原值(或历史成本)的金额;a105080表第5列税收折旧额、摊销额:填报纳税人按照税收规定计算的允许税前扣除的本年资产折旧、摊销额。包括按税法规定不享受加速折旧的资产和享受加速折旧的资产,计算的允许扣除的折旧和摊销额。案例分析例如:甲公司是一家大型家具制造企业,2019年1月购入两台用于生产经营用的设备,a设备价值900万元,b设备价值360万
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