企业重组业务税收政策.docx

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1、报告模板企业重组业务税收政策.在一般性税务处理中，被合并企业的亏损不可以在合并企业结转弥补。a企业持有b企业95%的股权，共计3000万股，2023年10月将其全部转让给C企业。收购日a企业持有的b企业股权每股资产的公允价值为12元，每股资产的计税基础为10元。在收购对价中c企业以股权形式支付32400万元,以银行存款支付3600万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件，a企业转让股权应缴纳企业所得税3600/(32400+3600)=0.13000*0.1*10=30003600-3000=600600*0.25=150甲企业共有股权10000万股，为了将来有更好的发展,将80%的股权让乙公司

2、收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为5元，每股资产的公允价值为6元。在收购对价中乙企业以股权形式支付43200万元，以银行存款支付4800万元10000*0.8=80004800/(43200+4800)=0.18000*0.1=800800*5=40004800-4000=800800*0.25=2002 .高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴,在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款；3 .设在西部地区国家鼓励类产业企业，在2023年1月I日至2030年12月31日期间，减按15%的税率征收企业所得

3、税4 .企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免5 .企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入打9折6 .创业投资企业从事国家需重点扶持和鼓励的创业投资的投资额按70%计入应纳税所得额7 .对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税某高新技术企业，取得技术转让收入900万元，其中成本100万，该企业应缴纳企业所得税900-100-500=300300*0.5*0.25=37.5某公司

4、2023年从业人数180人，资产总额3500万元,年度应纳税所得额280万元，则该公司当年应纳企业所得税为100*0.025=2.5180*0.05=99+2.5=11.5100万以下分别减按12.5%计入应纳税所得额5%100-300减按25%计入应纳税所得额10%8 .目前，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、超过100万元但不超过300万元的部分，分别减按12.5%.25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。9 .第三方防治企业应当同时符合以下条件1)在中国境内(不包括港、澳、台地区)依法注册的居民企业；(2具有1年以上连续从事环境污染治理设施运营实践,且能够保证设施

5、正常运营；60%未被评定为C级或d级(3)具有至少5名从事本领域工作且具有环保相关专业中级及以上技术职称的技术人员，或者至少2名从事本领域工作且具有环保相关专业高级及以上技术职称的技术人员；(4)从事环境保护设施运营服务的年度营业收入占总收入的比例60%;(5)具备检验能力，拥有自有实验室。仪器配置可满足运行服务范围内常规污染物指标的检测需求；(6)保证其运营的环境保护设施正常运行，使污染物排放指标能够连续稳定达到国家或者地方规定的排放标准要求；(7)具有良好的纳税信用，近三年内纳税信用等级未被评定为C级或d级。10.国家鼓励的集成电路线宽小于28纳米(含)，且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目，第1年至第10年免征企业所得税。