过节期间公司发放员工福利礼品粽子月饼等会计账务处理.docx

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1、账务处理过节期间公司发放员工福利、礼品、粽子、月饼等会计账务处理每逢佳节，很多公司总想给员工谋点福利，发发粽子、购物卡、小礼物等等；但福利归福利，公司发粽子也是要交税的，一个处理不好，可能还会引来税务稽蛰O1先说一个令人记忆犹新的真实案例网站首页信息公开加划努q南交途&收宣传个人T1PO怎UC在雨矶emms公开wes例公司送礼给客户勿忘扣缴个人所得税*：aniHWtSWB2017-04-28KMO收f10A*|A近日,深圳地Ift第三ImSa在检盒中发现深帕K坡件公司2013.2014J点均向客户*送了大墨的礼品,却未按规定代K1代密个人所删K,终依法对其作出+MM代t个人所筹税48万元及防款

2、24万元的处理处而决定.3人员前往谖公司办公现场谓取了账册法料，在宣阅科目余羲袤的过程中，发现该公司2013、2014年度在管理费用具他科目合计列支了240万的费用，B1公司财务人员对此无法给出明的脸鞫.也不就提供该费用的S%iE1人员约做了设公S）财务负责人,通及细致的脱收政策直曲班了他的Ifi电.该负责人8知稽查人员,这笔费用主要用于给ISfI送礼品，由于费用性质特殊,客户不甚提供身份证徽纳个税.他们就没科为客户代扣代教个人所得脱.SJtt.涉脱阿摩已经水落石出,局依法追磁并作出相应的处理.税官说法：中华人民共和国个人所内党去第八条册定.个人所得税,以月得人为纳税义务人，以支付所得的单位或

3、者个人为硒义务人.根据财政部国制务总局关于企业促销艇业赠送礼品有关个人所秘税同建的通知（财晚（2011）50号）的规定,企业在年金、座戏金、庆典以及其的活动中向本单位以外的个人而礼品,对个人取得的礼品所械按照项目，仝破适用20%的视率编纳个人所得脱.枕务部门在此旷大纳2人，不要忽线代扣代义务，公司向M户送礼31要代招代缴个人所博脱.前几年，深圳市税务局第二稽查局对多个服务业实施税务检查时发现，相关企业在开展大型庆典活动期间，向观众赠送礼品，均未代扣代缴个人所得税；经查，虽然企业赠送的是价值不高的小礼品，但企业财务人员疏忽大意，未能意识到企业也负有代扣代缴个人所得税的义务，经检蛰人员耐心的纳税辅

4、导，企业财务人员认识到该种情形下，也应代扣代缴个人所得税，表示将按规定补扣缴税款、缴纳罚款。同样的，对于各种节庆福利来说，比如公司端午节给员工发粽子，一定要注意其中的涉税风险：1.公司给员工发粽子，也要代扣代缴个税根据个人所得税法第十条规定：个人取得的应纳税所得包括现金、实物和有价证券以及其他形式的经济利益；需要缴纳个人所得税的个人收入主要被划分为9类： 工资、薪金所得； 劳务报酬所得； 稿酬所得； 特许权使用费所得； 经营所得； 利息、股息、红利所得； 财产租赁所得； 财产转让所得； 偶然所得。其中工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及

5、与任职或受雇有关的其他所得；而公司发给员工的节庆福利，自然也属于与任职或受雇有关的其他所得，因此企业给员工发放的如健身卡、购物卡、各类礼盒、纪念品等非货币性福利礼品，包括粽子，都应当被纳入工资、薪金所得，代扣代缴个人所得税。2 .作为福利费的粽子，其对应的进行税额不得抵扣根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条：将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，视同销售货物。若公司是将自产的粽子用于职工福利厕视同销售处理，需要计算增值税销项税额；若公司是将外购的粽子用于员工福利，则这部分增值税进项税额需要转出。3 .福利费在企业所得税税前扣除是有标准的根据中华人民共和国企业所得税法实施条例

6、第四十条规范：企业发生的职工福利支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。购入粽子的费用是记作企业员工的福利，如果明年企业所得税汇算清缴时福利费超过工资薪金总额的14%,则超过部分的金额还要调增应纳税所得额。021 .赠送给员工，但是自产的粽子购进：借：原材料应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款生产：借：生产成本应交税费一应交增值税（进项税额一农产品加计扣除）贷：原材料应付职工薪酬借：库存商品贷：生产成本赠送：计提借：管理费用/生产成本/制造费用/销售费用等贷：应付职工薪酬一非货币性福利发放借：应付职工薪酬一非货币性福利贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）同时借：主

7、营业务成本贷：库存商品2 .赠送给员工，但是外购的粽子购进：借：原材料应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款赠送：计提借：管理费用/生产成本/制造费用/销售费用等贷：应付职工薪酬一非货币性福利发放借：应付职工薪酬一非货币性福利贷：库存商品应交税费一应交增值税（进项税额转出）3 .赠送给客户借：销售费用一业务宣传费/管理费用一业务招待费贷：库存商品应交税费一应交增值税（销项税额）03一、增值税根据送粽子的对象不同，相应的处理也会不同。1 .赠送给员工，但是自产的粽子根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（以下称细则）第四条第五项规定：单位或个体工商户将自产、委托加工的货物用于集体福利或个

8、人消费，应视同销售货物。因此，公司将自产的粽子赠送给员工，应视同销售，按最近时期同类粽子的平均销售价格确定销售额，纳税义务发生的时间是发放粽子的当天。2 .赠送给员工，但是外购的粽子根据增值税暂行条例（以下称条例）第十条第一项：用于集体福利或个人消费的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣；因此，公司将外购的粽子赠送给员工，如果取得了抵扣凭证则不得抵扣进项税额，已抵扣的，需做进项转出。3 .赠送给客户根据细则第四条第八项规定，单位或个体工商户将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人应视同销售货物；又根据细则第十六条第一项规定，纳税人有视同销售货物行为而无销售额者按下列顺序确定销售额

9、（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；同时根据条例第十九条、细则第三十八条第七项规定，纳税人发生上述视同销售货物行为，为货物移送的当天。因此,公司将粽子赠送给客户，无论是外购还是自产的，均应视同销售，按最近时期同类粽子的平均销售价格确定销售额，纳税义务发生时间为发放粽子的当天。二、企业所得税1.应按规定视同销售确定收入根据中华人民共和国企业所得税法第二十五条、国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知（国税函2008828号）第二条规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入： 用于市场推广或销售； 用于交际应酬；

10、 用于职工奖励或福利； 用于股息分配； 用于对外捐赠； 其他改变资产所有权属的用途。2 .销售价格的确定根据国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告（国家税务总局公告2016年第80号）第二条规定，企业发生（国税函2008828号第二条）规定情形的，除另有规定外，应按照被移送资产的公允价值确定销售收入；因此公司应按粽子的公允价值确定收入，同时结转视同销售成本。注意企业将自产或外购粽子用于职工福利、交际应酬、市场推广、赠送等，应当视同销售货物，按公允价值确定销售收入，对于视同销售纳税调整后，对应支出的会计处理与税收规定有差异的，应根据（国家税务总局公告2019年第41号）规定，将纳税调整的金额填

11、在纳税调整项目明细表（A1o5000）二、扣除类调整项目一（十七）其他（第30行）。3 .作为职工福利费扣除根据国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告（国家税务总局公告2015年第34号）第一条：企业福利性补贴支出税前扣除问题，列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴；符合国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函（2009）3号）第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函20093号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。4 .作为业务宣传费或业务招

12、待费扣除如果赠送给客户的粽子礼盒上，是印了公司1ogo等宣传信息的，粽子支出应计入到销售费用一业务宣传费；根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。而对不符合上述情况的，应作为业务招待费处理，根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%o三、个人所得税1.送给员工根据中华人民共和国个人所得税法第四

13、条规定：下列各项个人所得，免征个人所得税：（四）福利费、抚恤金、救济金。根据中华人民共和国个人所得税法实施条例第十条规定，个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益；第十一条规定：个人所得税法第四条第一款第四项所称福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。根据国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知（国税发（1998）155号）第二条第二项规定，下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：（二）从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助。因此：1 ）

14、企业发给员工的粽子，属于人人有份的，应并入工资薪金代扣代缴个人所得税；2）如果是赠送给离退休人员的，应在减除费用扣除标准后按工资、薪金所得应税项目缴纳个人所得税；3）对于无法具体量化到个人的，如在职工食堂用餐时吃的粽子，对于任职受雇单位发给个人的福利，不论是现金还是实物，依法均应缴纳个人所得税。但对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。2 .送给客户CKBf1：ttttS个唳发案风行动新闻发布政策法规纳税服务互动交流专IH专彳A国家税务总局t34StateTaxationAdministration首页总局微况信息公开ffiSKM2:页互动交孙公开企

15、业向本单位以外的个人赠送礼品，如何缴纳个人所得税？WWBeaciMEiiBMBaKM30ia*t1R2B*位.1字体：大中小a*x1J1i：财政困班务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应取所福项目的公告（财政8B税务总局公告2019年第74号）规定.自2019年1月1日,企业在业务宣传.广告号活动中,IB机向本单位以外的个人J送礼（包括网络红包,下同）,以总企业在年会、座谖会、庆典以及K他活动中向本单位以外的个人购送礼品,个人取得的礼品收入,按照0M所得”项目计域晌个人所网税.但企业送的具有饰格折扣或折让性质的消更男*代金券、抵用券、优惠券号礼不除外.IRiX所称礼品收入的应蝌税算得色按照财政部OD家税务B局关于企业促VIfiI业送礼品有关个人所蹲税向总的通知（财税（2011）50号）第三条段定计首.根据财政部税