注册会计师《税法》黄金提分卷三含答案.docx

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1、注册会计师税法黄金提分卷三（含答案）单选题1.外籍个人约翰为在华外国企业的总经理，同时兼任英国某公司财务总监，其工资、薪（江南博哥）金由中国境内、境外企业分别支付，境内外国企业每月支付其工资折合人民币25000元，英国公司每月支付其工资折合人民币30000元，约翰在中国境内无住所，其所在国未与中国签订税收协定，2023年约翰在境内累计居住80天。2023年6月约翰在中国境内工作18天，在英国工作12天。约翰2023年6月应在我国缴纳的个人所得税为（）元。A. 1908B. 2590C. 3090D. 4210参考答案：B参考解析：在一个纳税年度内，在境内累计居住不超过90天的无住所非居民个人为

2、高管人员的，当月工资薪金收入额为当月境内支付或者负担的工资薪金收入额。约翰2023年6月应在我国缴纳的个人所得税二（25000-5000）20%-1410=2590（元）O单选题2.纳税人遇有特殊困难，需要延期纳税时，下列说法中不正确的是OoA.必须在规定期限内提出书面申请B.需经县以上税务局局长批准C.延期期限最长不得超过3个月D.批准延期内免予加收滞纳金参考答案：B参考解析：选项B：税款的延期缴纳，必须经省、自治区、直辖市税务局批准。单选题3.关于委托加工应税消费品的消费税处理，下列说法错误的是O。A.委托加工消费税纳税地点（除个人外）是委托方所在地B.委托加工的加工费包括代垫辅助材料的实

3、际成本C.委托加工应税消费品的消费税纳税人是委托方D.受托方已代收代缴消费税的应税消费品，委托方收回后以高于受托方计税价格出售的，应申报缴纳消费税参考答案：A参考解析：选项A：委托加工的应税消费品，受托方是企业等单位的，由受托方向机构所在地或者居住地主管税务机关解缴税款。单选题4.根据资源税法规定，以下矿产以原矿或选矿为征税对象的是（）。A.天然气水合物B.中重稀土C.矿泉水D.砂石参考答案：D参考解析：根据资源税法规定，选项AC：以原矿为征税对象；选项B：以选矿为征税对象；选项D：以原矿或选矿为征税对象。单选题5.企业生产的下列应税消费品，无须缴纳消费税的是()。A.地板企业生产用于装修本企

4、业办公室的实木地板B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车C.化妆品企业生产用作交易会样品的高档化妆品D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝参考答案：D参考解析：纳税人自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；用于其他方面的，应计算缴纳消费税。单选题6.某化工厂只有一个污水排放口且直接向河流排放污水。2023年4月该工厂自动监测仪器读数显示，当月排放硫化物、氟化物各100千克，甲醛、总铜各90千克，总锌200千克，总镒120千克。已知，硫化物、甲醛污染当量值为0.125,氟化物污染当量值为0.5,总铜污染当量值为0.1,总锌、总镒污染当量值为0.2；当地水污染物每污染当量税额为3元

5、；上述排放物均属于第二类水污染物。该化工厂当月应纳环境保护税()元。A. 3000B. 5700C.8100D.12660参考答案：C参考解析：(1)计算污染当量数：污染当量数二该污染物的排放量该污染物的污染当量值硫化物污染当量数=IOo0.125=800氟化物污染当量数=IOO05=200甲醛污染当量数=90+0.125=720总铜污染当量数二900.1二900总锌污染当量数二2000.2=1000总镒污染当量数=12002=600(2)总锌污染当量数(1000)总铜污染当量数(900)硫化物污染当量数(800)甲醛污染当量数(720)总锌污染当量数(600)氟化物污染当量数(400)每一排

6、放口的应税水污染物，按照应税污染物和当量值表，区分第一类水污染物和其他类水污染物，按照污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税，对其他类水污染物按照前三项征收环境保护税。(3)应纳税额=(IooO+900+800)3=8100(元)。单选题7.某从事二手车经营的企业为增值税一般纳税人，2023年1月经营二手车取得含税收入50万元，提供停车场停车服务，取得含税收入9.45万元，该企业停车场自建于2013年，企业选择简易计税方法计算停车服务的增值税，上述业务应缴纳增值税()万元。A. 0.53B. 0.70C. 1.42D. 1.73参考答案：B参考解析：该企业上述业务应缴

7、纳增值税=50+(1+0.5%)0.5%+9.45(1+5%)5%=0.25+0.45=0.70(万元)。单选题8.2023年年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业(非上市企业)，取得B企业30%的股权。2023年11月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取得收入600万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元。关于A企业该项投资业务的说法，正确的是()。A. A企业取得股权转让所得IOO万元B. A企业应确认投资的股息所得120万元C. A企业应确认的应纳税所得额为-20万元D. A企业股权转让所得应缴纳的企业所得税为O参考答案：A参考解析：选项A:A企业

8、取得股权转让所得=600-50OnOO(万元)；选项B:A企业不应确认股息所得；选项C:A企业应确认的应纳税所得额=600-500二IOO(万元)；选项D:A企业股权转让所得应纳企业所得税二IOOX25%=25(万元)。单选题9.下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是()。A.在境内销售非金属矿的商贸企业B.进口原煤的外贸企业C.在境内开采原油并销售的企业D.在境外开采金属矿原矿并进口到国内的企业参考答案：C参考解析：选项ABD：缴纳增值税但不缴纳资源税。单选题10.某市肉制品加工企业2023年占地40000平方米，其中办公楼占地3000平方米，生猪养殖基地占地20000平方米，肉制品加

9、工车间占地16000平方米，企业内的道路及绿化占地IOOO平方米。企业所在地城镇土地使用税每平米年税额为5元。该企业2023年应缴纳城镇土地使用税()元。A. 65000B. IOOOOOC. 120000D.950000参考答案：B参考解析：直接从事于种植养殖、饲养的专业用地免征城镇土地使用税。农副产品加工厂场地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活办公用地不包括在免税范围内。企业内的道路和绿化占地不属于社会性公共用地，应照章征收城镇土地使用税。该企业应缴纳城镇土地使用税二（4000020000）X5=100000（元）。单选题H1某外商投资企业2023年年初实际占地面积为50000平方米，其

10、中，企业自办幼儿园占地2000平方米，职工学校占地2000平方米，企业厂区内绿化占地5000平方米，无偿向某部队提供训练用地1000平方米。2023年4月底该企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用耕地8000平方米。该企业所处地段城镇土地使用税年税额3元/平方米。该企业2023年应缴纳城镇土地使用税（）万元。A. 13.3B. 13.5C. 15.1D. 15.3参考答案：B参考解析：企业办的各类学校、幼儿园占地免税；免税单位无偿使用纳税单位的土地，免税；新征用的耕地自批准征用之日起满1年时，缴纳城镇土地使用税。该企业2023年应纳城镇土地使用税税额=（50000-2000-2000-10

11、00）X3=135000（元）=13.5（万元）o单选题12.某省教育部门批准新建一所中学，共占用基本农田3000平方米，其中，2200平方米建造教学楼和操场，800平方米建造教职工住房。当地耕地占用税税率每平方米25元，则应纳耕地占用税。元。A. 0B. 20000C. 30000D. 37500参考答案：C参考解析：县级以上人民政府教育行政部门批准成立的大学、中学、小学、学历性职业教育学校和特殊教育学校，以及由国务院人力资源社会保障行政部门和省级人民政府或其人力资源社会保障行政部门批准成立的技工院校占用耕地免征耕地占用税。但学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占

12、用税。占用基本农田的，加按150%征收耕地占用税。应纳耕地占用税=800X25X15096=30000（元）。单选题13.根据国民经济和社会发展的需要，有权机关对重大公共基础设施建设、特殊产业和群体以及重大突发事件应对等情形可以规定减征或者免征城市维护建设税，报全国人民代表大会常务委员会备案。作出上述减免规定的有权机关是()。A.国务院B.省、自治区、直辖市税务机关C.财政部D.国家税务总局参考答案：A参考解析：根据国民经济和社会发展的需要，国务院对重大公共基础设施建设、特殊产业和群体以及重大突发事件应对等情形可以规定减征或者免征城市维护建设税，报全国人民代表大会常务委员会备案。单选题14.单

13、位或个人发生的下列行为，在缴纳相关税金的同时，还应缴纳城市维护建设税的是()。A.个人取得工资薪金B.商厦购买客货两用车自用C.会计师事务所提供咨询服务D.个人取得有奖发票奖金参考答案：C参考解析：选项ABD：不涉及缴纳增值税和消费税，不应缴纳城市维护建设税。单选题15.下列关于房产税纳税人的说法，正确的是()。A.产权出典的，由出典人缴纳房产税B.产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税C.无论产权所有人是否在房屋所在地，均由产权所有人缴纳房产税D.纳税单位无租使用免税单位房产的，由免税单位缴纳房产税参考答案：B参考解析：选项A：产权出典的，由承典人纳税；选项C：产权所有人、承典人不在房

14、屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税；选项D：纳税单位和个人无租使用免税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。单选题16.位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2023年3月份实际向主管税务机关缴纳增值税50万元，出口货物免抵税额10万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计为()万元。A. 2.8B. 3.5C. 4.6D. 7.2参考答案：D参考解析：应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计二(50+10)(7%+3%+2%)=7.2(万元)。单选题17.小王是某保险公司营销员

15、，2023年1月取得不含增值税保险营销佣金收入40000元，假定不考虑附加税费，保险公司应预扣预缴小王的个人所得税。元。A. 390B. 570C. 3800D. 6400参考答案：B参考解析：1月预扣预缴应纳税所得额=400OOX（1-20%）X（1-25%）一5000=19000（元）1月应预扣预缴税额=19000X3%=570（元）。单选题18.税务行政复议期间，下列情形中会引起行政复议终止的是（）。A.作为申请人的公民被宣告失踪的B.行政复议机关认为具体行政行为需要停止执行的C.行政复议机关因不可抗力不能参加行政复议的D.申请人与被申请人依照规定，经行政复议机构准许达成和解的参考答案：D参考解析：选项AC：属于行政复议“中止”的情形。选项B：属于行政复议期间具体行政行为“可以停止执行”的情形。选项D：行政复议期间，行政复议“终止”的情形包括：（1）申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的；（2）作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的；（3）作为申请人的法人或者其他组