注册会计师《税法》黄金提分卷二含答案.docx

《注册会计师《税法》黄金提分卷二含答案.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《注册会计师《税法》黄金提分卷二含答案.docx（23页珍藏版）》请在第一文库网上搜索。

1、注册会计师税法黄金提分卷二(含答案)单选题1下列各项中，属于土地增值税征收范围的是()。A.房地产的出租行为B.(江南博哥)房地产的抵押行为C.房地产的重新评估行为D.合作建房后转让行为参考答案：D参考解析：选项A：房地产的出租，没有发生房产产权、土地使用权的转毯，不属于土地增值税的征税范围；选项B：对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税；选项C：房地产的重新评估没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围。单选题2.下列税法适用原则中，打破税法效力等级限制的原则是()。A.程序优于实体原则B.法律不溯及既往原则C.特别法优于普通法原则D.新法优于旧法原则参考答案：C参考解析：特别

2、法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位的级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。单选题3.在人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的()。A. 30%B. 50%C. 70%D. 150%参考答案：B参考解析：在人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%o单选题4.B市的甲建筑企业是一般纳税人，2023年2月在A市取得含税建筑收入总额为500万元，支付分包

3、款200万元，则甲企业在建筑服务发生地A市预缴税款()万元。A. 5.50B. 8.74C.9D.15参考答案：A参考解析：应预缴税款二(全部价款和价外费用-支付的分包款)(1+9%)X2%=(500-200)(1+9%)2%=5.50(万元)。单选题5.某企业2023年委托施工企业修建一栋独立工业用地下物资仓库，8月底办理竣工验收手续，考虑工程结算支出等因素后确认的仓库原价为50万元。该企业10月21日从某商业企业购买一座写字楼，确认的房产原值为1000万元，当月办理了产权过户手续并领取了房屋权属证书。已知省政府规定计算房产余值的扣除比例为30%,工业用地下建筑物按房屋原价的50%作为应税房

4、产原值。该企业2023年度应缴纳的房产税为()元。A.14700B. 11750C. 12800D.15400参考答案：A参考解析：纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税，企业委托修建的仓库只需计算912月的房产税税额；纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税。该企业2023年度应缴纳房产税二50X10000X50%(1-30%)1.2%412+100010000(1-30%)1.2%212=14700(元)。单选题6某企业于2023年3月12日购置一幢新建仓库并于当月交付使用，建筑面积4000平方米，总用

5、地面积IOOOO平方米，宗地容积率0.4,会计在固定资产账面记录房产金额3000万元，在无形资产账面记载了购买该幢仓库支付的土地使用权金额IoOO万元，当地的房产原值减除比例为20%,城镇土地使用税每平方米年税额3元，则该企业2023年就这幢仓库及所占土地应纳的房产税和城镇土地使用税合计为()万元。A. 23.85B. 29.61C. 31.05D. 39.48参考答案：B参考解析：应纳房产税二(3000+40002100001000)(1-20%)1.2%9/12=36.48X9/12=27.36(万元)应纳城镇土地使用税二IOOOOX3X91210000=2.25(万元)合计应纳房产税和城

6、镇土地使用税二27.36+2.25=29.61(万元)。单选题7.下列各项中，应计算缴纳消费税的是()。A.氢银蓄电池B.太阳能电池C.锂原电池D.铅蓄电池参考答案：D参考解析：选项ABC：免征消费税。单选题8.甲县某烟草公司去邻省的乙县收购烟叶，2023年5月9日支付烟叶收购价款80万元，另对烟农支付了价外补贴，下列纳税事项的表述中，正确的是()。A.烟草公司应在6月10日前申报缴纳烟叶税B.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是5月10日C.烟草公司5月收购烟叶应缴纳烟叶税17.6万元D.烟草公司应向甲县主管税务机关申报缴纳烟叶税参考答案：C参考解析：选项AB：按照烟叶税法的规定，烟叶税按月

7、计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款。该烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间为收购烟叶的当天(5月9日)，那么应于6月15日前(含当天)申报缴纳烟叶税。选项C：纳税人收购烟叶实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。其中，价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。其应纳烟叶税=80X(1+10%)20%=17.6(万元)。选项D：纳税人收购烟叶应当向烟叶收购地(乙县)的主管税务机关申报纳税。单选题9.未发生直接判为D级规定所列失信行为的下列企业，纳税信用级别适用M级的是()。A.上一评价年度纳税信用评价结果为D级的企业B.实际生产

8、经营期1年以上不满3年的企业C.新设立企业D.评价年度内无生产经营收入且年度评价指标得分60分以下的企业参考答案：C参考解析：未发生直接判为D级规定所列失信行为的下列企业适用M级纳税信用：(1)新设立企业。(2)评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。单选题10.关于转让旧房及建筑物土地增值税扣除项目的税务处理，下列说法正确的是()。A.凡不能取得评估价格的，按购房发票所载金额作为扣除项目金额B.凡不能取得评估价格的，以税务机关核定的金额作为扣除项目金额C.因计算纳税需要对房地产进行评估的，其支付的评估费用不得扣除D.出售旧房及建筑物的，首选按评估价格计算扣除项目的金额

9、参考答案：D参考解析：选项AB：纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经税务部门确认，取得土地使用权支付的金额、旧房及建筑物的评估价格，可按照发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。选项C：纳税人转让旧房及建筑物时，因计算纳税需要对房地产进行评估，其支付的评估费用允许在计算土地增值税时扣除。单选题I1下列有关企业合并的说法中，符合企业所得税特殊性税务处理规定的是()。A.被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继B.被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业C.被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额75%的货币资金D.被合并企业

10、股东取得合并企业股权的计税基础以市场公允价值确定参考答案：A参考解析：选项B：被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继，也就是说被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额二被合并企业净资产公允价值X截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率；选项C：企业合并时，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,也就是说货币资金支付部分不能高于15%,更不能是75%；选项D：被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。单选题12.某从事设备生产的有限责任公司在整体改

11、制过程中，将厂房、办公楼等不动产所有权均转移至改制后的股份有限公司，关于土地增值税处理正确的是()。A.应缴纳土地增值税B.暂不缴纳土地增值税C.应视同销售计算缴纳土地增值税D.应按评估值计算缴纳土地增值税参考答案：B参考解析：根据规定，非从事房地产开发的有限责任公司整体改制为股份有限公司，对改制前的企业将国有土地使用权、地上建筑物及其附着物转移、变更到改制后的企业，暂不征收土地增值税。单选题13.李某转让限售股收入40000元，不能提供完整真实的限售股原值凭证，则税务机关核定其应纳税额为()。A. 8000元B. 6800元C. 6000元D. 5800元参考答案：B参考解析:应纳税额=40

12、0OoX(1-15%)20%=6800(元)。单选题14.下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是()。A.钻石B.卷烟C.镀金首饰D.高档手表参考答案：A参考解析：在零售环节缴纳消费税的消费品不包括镀金（银）、包金（银）首饰，以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰。单选题15.下列外购应税消费品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是（）。A.从工业企业购进已税两轮摩托车改制加工成三轮摩托车B.从工业企业购进己税珠宝生产的金银镶嵌首饰C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油D.从工业企业购进已税素板生产的实木地板参考答案：D参考解析：选项A：外购摩托车改制加工不能抵扣已纳消费

13、税；选项B：零售环节缴纳消费税的金银首饰不能抵扣珠宝玉石生产环节已纳消费税；选项C：溶剂油不属于消费税连续加工的扣税项目；选项D：符合消费税扣税规定。单选题16.中国居民企业A公司，境内所得IOoO万元，在甲国投资设立了B公司，甲国政府为鼓励境外投资，对B公司第一个获利年度实施了企业所得税免税。按甲国的税法规定，企业所得税税率为18%。A公司获得了B公司免税年度分回的利润800万元。中国和甲国政府签订了税收协定，A公司在我国实际应缴纳企业所得税（）万元。A. 250B. 306C. 374D. 450参考答案：B参考解析：境内外所得共应在我国纳税=（1000+800）25%=450（万元）：由

14、A公司抵免的间接负担的境外税额二800X18%=144（万元）；A公司在我国实际应纳企业所得税二450T44=306（万元）。单选题17.下列关于增值税汇总纳税管理办法的说法，正确的是（）。A.分支机构预缴税款的预征率由国务院确定，不得调整B.总机构汇总的销售额，不包括总机构本身的销售额C.总机构汇总的进项税额，为各分支机构发生的进项税额D.分支机构当期已预缴税款，在总机构当期应纳税额抵减不完的，可以结转下期继续抵减参考答案：D参考解析：选项A：预征率由财政部和国家税务总局规定，并适时予以调整。选项B：总机构汇总的销售额，包括其本身的销售额。选项C：总机构汇总的进项税额，为总机构及其分支机构因

15、发生应税服务范围注释所列业务而购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。单选题18.下列消费品的生产经营环节中，既征收增值税又征收消费税的是OoA.高档手表的零售环节B.超豪华小汽车的零售环节C.珍珠饰品的零售环节D.鞭炮焰火的批发环节参考答案：B参考解析：选项A：高档手表在生产销售（委托加工、进口）环节征收消费税；选项C：珍珠饰品在生产销售（委托加工、进口）环节征收消费税，零售环节不征收消费税；选项D：鞭炮、焰火在生产销售（委托加工、进口）环节征收消费税，批发环节不征收消费税。单选题19.美国居民李先生2023年3月受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留60天，期间取得境外公司支付的工资40000元，取得中国体育彩票中奖收入20000元。李先生应在中国缴纳个人所得税（）元。A. 4000B. 5650C. 9650D.10250参考答案：A参考解析：在一个纳税年度内，在境内累计居住不超过90天的非居民个人，仅就归属于境内工作期间并由境内雇主支付或者负担的工资薪金所得计算缴纳