注册会计师《税法》考前点题卷四含答案.docx

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1、注册会计师税法考前点题卷四(含答案)单选题1甲市某税务机关在税务检查中发现外商投资企业A多年以来连续向其境外关联方支付(江南博哥)大额管理服务费，导致其长期处于亏损水平。经调查评估，税务机关认为该企业向关联方支付管理服务费的交易不符合独立交易原则，税务机关按照特别纳税调整程序对A企业已税前扣除的金额全额实施特别纳税调整。这体现了税法原则中的()。A.税收公平原则B.实体从旧、程序从新原则C.实质课税原则D.程序优于实体原则参考答案：C参考解析：选项C正确，实质课税原则指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。选项A错误，税收公

2、平原则要求根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相等，负担能力不同，税负不同，且禁止给予不平等对待。选项B错误，意思为实体税法不具备溯及力，程序性税法在特定条件下具备一定溯及力。选项D错误，指在税收诉讼或争议发生时，税收程序法优于税收实体法。单选题2.某二手车经销企业2023年1月销售其收购的二手车，共取得含税销售额482.4万元。其中部分二手车辆应购买方要求开具了增值税专用发票，专为发票上注明的价款为200万元。该二手车经销商1月应缴纳的增值税为()万元。A. 1B. 9.37C. 2.4D. 7.38参考答案：C参考解析：二手车经销商销售其收购的二手车辆，适用0.5%的征收率。应购买

3、方要求开具增值税专用发票的，应开具征收率为0.5%的增值税专用发票，不影响应纳增值税额的计算。应缴纳的增值税=482.4(1+0.5%)0.5%=2.4(万元)。单选题4.下列消费品中，在零售环节需要缴纳消费税的有()。A.钻石B.卷烟C.翡翠原石D.含增值税零售价格为130万元的小轿车参考答案：A参考解析：选项A正确，钻石首饰在零售环节征收消费税。选项B错误，卷烟应当在生产或进口，以及批发环节征收消费税。选项C错误，翡翠原石属于珠宝玉石，仅在生产、进口、委托加工环节征收消费税。选项D错误，超豪华小汽车应在零售环节加征一道消费税。超豪华小汽车指不含增值税零售价格为每辆130万及以上的乘用车和中

4、轻型商用客车。单选题5.下列货物中，采用从量计税方式征收消费税的是()。A.啤酒B.卷烟C.白酒D.胶卷参考答案：A参考解析：选项A正确，啤酒、黄酒、成品油的消费税采用从量计征方式。选项BC错误，均采用复合计征方式征收消费税。选项D错误，不属于消费税的征税范围。单选题6.根据企业所得税法和相关规定，居民企业取得的下列各项收入中应缴纳企业所得税的是()。A.逾期未退包装物押金收入B.转让国债时，持有期间尚未兑付的利息收入C.从持股不足12个月的非上市居民企业取得的股息红利收入D.从事远洋捕捞业务取得的收入参考答案：A参考解析：选项A正确，属于企业的其他业务收入。选项B错误，到期前转让国债时，持有

5、期间尚未兑付的国债利息收入仍然免税。选项C错误，居民企业之间的股息、红利收入属于免税收入，其中不包括持有上市公司股票不足12个月取得的股息红利所得，此选项中为从“非上市居民企业”取得的股息红利收入，仍然属于免税收入。选项D错误，远洋捕捞收入免征企业所得税。单选题7.下列企业所得税处理中，符合现行税法规定的有0。A.单独估价作为固定资产入账的土地，允许按照最低20年使用年限计提折旧B.已足额计提折旧的固定资产的改建支出，应作为长期待摊费用核算C.企业盘盈的固定资产，按照原有计税基础作为入账价值D.投资资产的成本允许在企业对外投资期间均匀摊销进行税前扣除参考答案：B参考解析：选项A错误，单独估价作

6、为固定资产入账的土地，不得计提折旧扣除。选项C错误，盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值作为计税依据。选项D错误，投资资产的成本在对外投资期间不得扣除，在转让或处置该投资资产时准予扣除。单选题&下列关于个人所得税税收优惠的说法中，符合现行税法规定的是OoA.单位以现金形式发放给职工的新冠肺炎疫情特别补贴，免征个人所得税B.内地个人投资者通过沪港通转让香港上市股票取得的转让差价所得，免征个人所得税C.个人与用人单位解除劳动合同而取得的一次性补偿收入金额在本人上年平均工资3倍以内的部分，免征个人所得税D.个人从非上市公司取得的股息红利所得，持股期限超过1年的，免征个人所得税参考答案：B参考

7、解析：选项A错误，单位发放给个人用以预防新冠肺炎疫情的药品、医疗用品和防护用品免征个人所得税，但不包括现金形式的补贴。选项C错误，个人与用人单位解除劳动合同取得的一次性补偿收入，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表计算纳税，而非本人上年平均工资3倍。选项D错误，个人从非上市公司取得的股息红利，没有税收优惠政策，应按照利息、股息、红利所得正常缴纳个人所得税。单选题9.下列关于个人取得股权转让所得的个人所得税处理中，符合税法规定的是()。.能证明因生产经营不善导致股权转让收入低于对应的净资产份额的，税务机关应核定股权转让收入

8、B.将股权以收入低于初始投资成本价转让给子女的，税务机关应核定股权转让收入C.无偿转让股权不具合理性且无正当理由的，税务机关应核定股权转让收入D,个人取得股权转让所得，转让方应于股权转让协议签订后5个工作日内，自行申报个人所得税参考答案：C参考解析：选项A错误，虽然股权转让收入低于对应的净资产份额，或低于初始投资成本，属于“明显偏低”的情形，但能出具有效文件证明被投资企业因国家产业政策调整，生产经营受到重大影响，导致股权转让价格偏低的，视为“有正当理由，税务机关不应核定股权转让收入。选项B错误，继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙

9、子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人，视为“有正当理由”。选项C正确，不具有合理性的无偿让渡股权且无正当理由的，税务机关应核定股权转让收入。选项D错误，个人转让股权所得在计征个人所得税时，应以受让方为扣缴义务人，扣缴义务人应在股权转让协议签订后5个工作日内，将股权转让的情况报告给主管税务机关。单选题10.位于市区的甲企业2023年12月向境外单位支付服务费代扣代缴境外单位增值税40万元，内销环节实际缴纳增值税210万元。当月因出口货物享受免抵退政策，取得了出口退税60万元，同时还取得了上个月申请的增值税期末留抵退税退还的增值税额10万元。不考虑地方教育附加，则甲

10、企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为()。.24万元B. 18万元C. 14万元D. 20万元参考答案：D参考解析：纳税人所在地为市区的，城市维护建设税的税率为7%,教育费附加的征收率为3%。城市维护建设税和教育费附加以纳税人“实际缴纳”的增值税、消费税税额为计税依据，包括纳税人查补的增值税、消费税。对进口货物或境外单位向境内销售劳务、服务等缴纳的增值税和消费税，不征收城市维护建设税，所以40万元不作为城市维护建设税的计税依据。对增值税免抵退税办法收到的出口退税，不退还城市维护建设税和教育费附加，出口退税60万元不允许从计税依据中扣除。对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许从其城市

11、维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税依据中扣除退还的增值税留抵退税额，故10万元允许从城市维护建设税的计税依据中扣除。该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计二(210-10)X(7%+3%)=20(万元)。单选题I1我国关税进口税则实施多种类型的进口税率。下列关于我国进口关税税率的说法中，正确的是()。A.适用于配额税率的进口货物，在关税配额内进口的适用配额税率，配额外的适用普通税率B.从与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家进口的货物，适用协定税率C.原产地不明的进口货物，适用暂定税率D.原产于我国境内的进口货物，适用普通税率参考答案：B参考解析：选项A错误，关税配

12、额内进口的适用配额税率，配额外的按不同情况分别适用最惠国税率、协定税率、特惠税率或普通税率。选项C错误，原产地不明的进口货物，适用普通税率。选项D错误，原产于我国境内的进口货物，适用于最惠国税率。单选题12.下列关于关税完税价格说法中，正确的是()。.买方负担的购货佣金应计入进口货物的关税完税价格B.为进口货物而融资所产生的利息费用不应计入关税完税价格C.进口货物未实际发生保险费时，关税完税价格仅包括货价和运输及其相关费用D.进口货物的运输费用无法确定的，海关按照进口货物货价的3%。核定参考答案：B参考解析：选项A错误，由买方负担的购货佣金不应计入关税完税价格。选项C错误，进口货物的保险费无法

13、确定或者未实际发生的，海关应当按照“货价加运费”的3%。计算保险费。选项D错误，进口货物的运输及其相关费用无法确定的，海关应当按照进口同期的正常运输成本审查确定。单选题13.我国企业在境内开采的下列资源产品中，免征资源税的是()。A.深水油气田开采的天然气B.开采的页岩气C.开采原油的过程中用于加热的天然气D.从滩涂开采生产的海盐参考答案：C参考解析：选项A错误，从深水油气田开采的原油、天然气资源税应减征30%,不属于免税情形。选项B错误，目前我国对页岩气资源减征30%资源税，不属于免税情形。选项C正确，开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税。选项D错误，属于正

14、常征收资源税的情形，无免税规定。单选题14.下列关于耕地占用税纳税义务人和纳税义务发生时间的说法中，符合税法规定的是()。A.经批准占用耕地的，纳税义务人为农用地转用审批文件中标明的批准人B.经批准占用耕地的，纳税义务发生时间为实际占用耕地的当日C.未经批准占用耕地的，纳税义务人为实际用地人D.未经批准占用耕地的，纳税义务发生时间为非农业建设工程开工许可证注明的开工之日参考答案：C参考解析：选项A错误，经批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人。选项B错误，经批准占用耕地的，纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。选项D错误，未经批准占

15、用耕地的，纳税义务发生时间为自然资源主管部门认定的实际占用耕地的当日。单选题15.下列行为中，应按照房产余值计征房产税的是()。A.以劳务为报酬抵付房租B.房地产开发企业建造的商品房出售前已出租的C.经营租赁租入的房产D.租赁合同约定的免租期内的房产参考答案：D参考解析：选项A错误，以劳务报酬抵付房租属于从租计征房产税的情形。选项B错误，房地产开发企业建造的商品房，出售前已经对外出租的，从租计征房产税。选项C错误，经营租赁租入的房产，应由出租方从租缴纳房产税；但融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。选项D正确，租赁合同约定有免租期的，免租期内由产权所有人按照房产余值缴纳房产税。单选题16.下列纳税人承受房产、土地权属的情形中，可以免征契税的是()。A.甲企业以出让方式承受国有土地使用权B.自然人乙承受其健在的父母赠与的房产C.丙公立医院承受土地用于设立防控疫情的方舱医院D.夫妻离婚后分割房产时，一方承受房产权属参考答案：C参考解析：选项A错误，土地使用权出让中，受让方承受土地权属应缴纳契税。选项B错误，父母健在的情形下承受房产不属于法定继承，属于赠与，由受赠方缴纳契税。选项C正确，非营利医疗机构承受土地用于医疗、救助的，免征契税。选项D错误，婚姻