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1、注册会计师审计模考预测卷一(含答案)单选题1.注册会计师在确定实际执行的重要性时,不适合采用财务报表整体重要性的75%的(江南博哥)比例的是()。A.以前期间的审计经验表明内部控制运行有效B.连续审计项目,以前年度审计调整较少C.被审计单位面临较低的市场竞争压力D.被审计单位连续2年经营亏损参考答案:D参考解析:注册会计师确定实际执行的重要性为财务报表整体重要性的75%(较高的),可能包括以下情形:(1)连续审计项目,以前年度审计调整较少(选项B);(2)项目总体风险为低到中等,例如处于非高风险行业、管理层有足够能力、面临较低的市场竞争压力和业绩压力等(选项C);(3)以前期间的审计经验表明内
2、部控制运行有效(选项A)。如果被审计单位面临较大业绩压力,比如连续2年经营亏损,则不适合采用财务报表整体重要性的75%的比例确定实际执行的重要性,故选项D不恰当。单选题2.被审计单位的银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符,注册会计师应当执行的最有效的审计程序是()。A.重新测试相关的内部控制B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D.审查该账户的银行存款余额调节表参考答案:D参考解析:对于银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符的原因最有可能是由于未达账项引起的,所以审查该账户的银行存款余额调节表是最
3、有效的审计程序。单选题3.内部控制审计中,注册会计师识别重要账户、列报及其相关认定的说法中,错误的是()。A.一个账户或列报的金额超过财务报表整体的重要性,表明其属于重要账户或列报B.在识别重要账户、列报及其相关认定时,注册会计师不应考虑控制的影响C.如果某账户的某一错报无论单独或连同其他错报将导致财务报表发生重大错报,则该账户为重要账户D.在确定重要账户、列报及其相关认定时需要考虑以前年度审计中识别的错报参考答案:A参考解析:选项A错误:在识别重要账户、列报及其相关认定时,注册会计师需要从定性和定量两个方面作出评价,包括考虑舞弊的影响。一个账户或列报的金额超过财务报表整体的重要性,并不必然表
4、明其属于重要账户或列报,因为注册会计师还需要考虑定性的因素。同理,定性的因素也可能导致注册会计师将低于财务报表整体的重要性的账户或列报认定为重要账户或列报。单选题4.针对公众利益实体财务报表审计,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是O。A.影响独立性的情形及防范措施B.计划的审计范围和时间安排的总体情况C.在审计报告中沟通的关键审计事项D.在审计报告中沟通的其他信息参考答案:A参考解析:选项A正确:注册会计师应当以书面形式与治理层沟通注册会计师的独立性和值得关注的内部控制缺陷。单选题5.下列各项中,不属于审计的固有限制的是()。A.许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性,并
5、且可能存在一系列可接受的解释或判断B.审计不是对涉嫌违法行为的官方调查C.注册会计师错误解读了审计结论D.舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施进行隐瞒参考答案:C参考解析:审计的固有限制源于:(1)财务报告的性质(选项A);(2)审计程序的性质(选项BD);(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。选项C属于注册会计师不能将检查风险降低为零的原因。单选题6.下列有关期后事项审计的说法中,错误的是()。A.在财务报表报出后,如果被审计单位管理层修改了财务报表,且注册会计师提供了新的审计报告或修改了原审计报告,注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加关键审计事项段予以说明B.注册会计师应当恰当
6、应对在审计报告日后知悉的且如果在审计报告日知悉可能导致注册会计师修改审计报告的事实C.在设计用以识别期后事项的审计程序时,注册会计师应当考虑风险评估的结果,但无须考虑对之前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序D.注册会计师应当设计和实施审计程序,获取充分、适当的审计证据,以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到参考答案:A参考解析:选项A错误,在财务报表报出后,如果被审计单位管理层修改了财务报表,且注册会计师提供了新的审计报告或修改了原审计报告,注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段予以说明。单选题7.
7、注册会计师执行内部控制审计时,下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中,错误的是()。A.注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定B.注册会计师通常将超过报表整体重要性的账户认定为重要账户C.在确定重要账户、列报及其相关认定时,注册会计师应当考虑控制的影响D.在识别重要账户、列报及其相关认定时,注册会计师应当确定重大错报的可能来源参考答案:C参考解析:在识别重要账户、列报及其相关认定时,注册会计师不应考虑控制的影响,因为内部控制审计的目标本身就是评价控制的有效性。单选题&内部控制审计中,关于内部控制缺陷的说法中,正确的是()。A.对于财务报告内部控制的重大缺陷和重
8、要缺陷,注册会计师应在出具内部控制审计报告前以书面形式或口头形式与治理层和管理层沟通B.除非审计范围受到限制,财务报告内部控制存在重大缺陷时,注册会计师应当对财务报告内部控制发表否定意见C.如果非财务报告内部控制缺陷为重要缺陷或重大缺陷,注册会计师应当以书面形式与治理层和管理层沟通,同时在内部控制审计报告中说明D.在出具无法表示意见的内部控制审计报告时,如果在已执行的有限程序中发现内部控制存在重大缺陷,注册会计师应当以书面形式与治理层和管理层沟通,但是无须在内部控制审计报告中说明参考答案:B参考解析:选项A错误:对于财务报告内部控制的重大缺陷和重要缺陷,注册会计师应在出具内部控制审计报告前以书
9、面形式与治理层和管理层沟通。选项C错误:如果认为非财务报告内部控制缺陷为重要缺陷,注册会计师应当以书面形式与企业董事会和管理层沟通,提醒企业加以改进,但无须在内部控制审计报告中说明。如果认为非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷,注册会计师应当以书面形式与企业董事会和管理层沟通,提醒企业加以改进;同时应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段,对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露,提示内部控制审计报告使用者注意相关风险,但无须对其发表审计意见。选项D错误:在出具无法表示意见的内部控制审计报告时,如果在已执行的有限程序中发现内部控制存在重大缺陷,注册会计师应当在内
10、部控制审计报告中对重大缺陷作出详细说明。单选题9重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解中,错误的是()。A.重要性的确定离不开对被审计单位具体环境的考虑B.对重要性的评估需要运用职业判断C.重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的D.在考施一项错报是否重大时,既要考虑错报的金额,又要考虑错报的性质参考答案:C参考解析:重要性概念不是针对管理层决策的信息需求而言的,而是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的,故选项C错误。单选题10.关于关联方审计,下列说法中错误的是()。A.除非治理层全员参与管理被审计单位,注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关
11、的重大事项B.关联方交易与类似的非关联方交易相比具有更高的财务报表重大错报风险,注册会计师应予以特别关注C.通过查阅股东会和董事会的会议纪要以及其他相关的法定记录可以帮助注册会计师识别被审计单位的关联方D.如果与被审计单位存在担保关系的其他方不在管理层提供的关联方清单上,注册会计师需要对是否存在未披露的关联方关系保持警觉参考答案:B参考解析:选项B错误,许多关联方交易是在正常经营过程中发生的,与类似的非关联方交易相比,这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险。单选题11下列控制活动中,不属于预防性控制的是()。A.编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离B.主营业务收
12、入明细账由记录应收账款明细账之外的职员独立登记C.每月末,相关人员核对银行存款日记账和银行对账单,编制银行存款余额调节表D.负责主营业务收入和应收账款记账的职员不得经手货币资金参考答案:C参考解析:选项A、B、D均属于通过职责分离实现销售与收款业务流程的控制,属于预防性控制;选项C属于检查性控制,相关人员核对银行存款日记账和银行对账单,编制银行存款余额调节表,使银行存款账面余额与银行对账单调节相符,如存在差异项,查明原因并进行差异调节说明。单选题12.下列有关管理层凌驾于控制之上的说法中,错误的是()。A.即使是高度自动化的控制也不可能消除管理层凌驾于控制之上的风险B.不恰当地调整会计估计所依
13、据的假设属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段C.在评估重大错报风险时,注册会计师无须考虑管理层在作出会计估计时是否利用管理层的专家的工作D.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险参考答案:C参考解析:选项A,由于管理层在被审计单位的地位,管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在,即使是高度自动化的控制也不可能消除管理层凌驾于控制之上的风险;选项B,属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段之一;选项C,被审计单位可能雇佣某些专家做出点估计,在止E时,注册会计师应当了解管理层的专家的工作;选项D,管理层凌驾于控制之上的风险需要注册会计师特别考虑,属于特别风险。单选题13.A注册
14、会计师负责对甲公司2义23年度财务报表进行审计,审计报告的日期为2X24年3月15日,财务报表报出日为2X24年3月20日。针对甲公司2X24年3月20日后知悉的事实,甲公司管理层修改了2X23年度财务报表,A注册会计师的下列做法中,错误的是()。A.实施必要的审计程序B.针对修改后的2义23年度财务报表出具新的审计报告C.在甲公司2X24年度审计报告中提醒财务报表使用者关注该事项D.复合管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况参考答案:C参考解析:针对甲公司2X24年3月20日后知悉的事实,属于第三时段的期后事项,注册会计师应当实施必要的审计程序(选项A)、复核
15、管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况(选项D),并针对修改后的2X23年度财务报表出具新的审计报告等(选项B)。单选题14.根据审计工作底稿相关准则的规定,下列注册会计师的观点中正确的是()。A.归档后需要变动的工作底稿,将新工作底稿替换需要修改的工作底稿B.在完成最终审计档案的归整工作后,如果发现有必要修改现有审计工作底稿,注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响C.在审计报告归档之后不能对审计工作底稿进行修改或增加D.如果发现需要对归档后的工作底稿进行修改,应记录修改的理由、修改的时间和人员以及复核时间和人员参考答案:D参考解析:在完成最终审计档案的规整工作后,如果发现需要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿,无论修改或增加的性质如何,注册会计师均应当记录下列事项:修改或增加审计工作底稿的理由;修改或增加审计工作底稿的时间和人员,以及复核的时间和人员。单选题15.下列各项因素中,不属于在作出函证决策时,注册会计师应当考虑的是()。A.预期被询证者回复询证函的意愿B.评估的认定层次重大错报风险C.函证程序针对的认定D.实施除函证以外的其他审计程序参考答案:A参考解析:在作出决策时,注册会计师“应当”考虑以下三个因素:(1)评估的认定层次重大错报风险;