注册会计师《税法》冲刺试卷二含答案.docx

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1、注册会计师税法冲刺试卷二(含答案)单选题1.下列各项税法原则中，属于税法基本原则的是()。A.法律优位原则B.实体(江南博哥)从旧、程序从新原则C.实质课税原则D.程序优于实体原则参考答案：C参考解析：税法的基本原则：税收法定原则；税收公平原则；税收效率原则；实质课税原则。税法的适用原则：法律优位原则；法律不溯及既往原则；新法优于旧法原则；特别法优于普通法原则；实体从旧、程序从新原则；程序优于实体原则。单选题2.某从事二手车经销业务的小规模纳税人，2023年12月销售二手车取得价税合计(下同)收入200000元，出租停车场取得收入18900元，该小规模纳税人当期应缴纳的增值税为()元。A. 1

2、895.02B. 2880.20C. 6375.73D. 6725.24参考答案：A参考解析：本题考点为二手车经销业务特殊的0.5%征收率、出租停车场按照不动产租赁服务适用5%的征收率。该小规模纳税人当期应纳增值税=200000/(1+0.5%)X0.5%+18900/(1+5%)5%=995.02+900=1895.02(元)。单选题4.汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是()。A.收取的小轿车改装费B.因代办缴税收取的车辆购置税税款C.因代办保险收取的保险费D.因代办牌照收取的车辆牌照费参考答案：A参考解析：价外费用，包括价外向购买方收

3、取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、优质费以及其他各种性质的价外收费。但不包括销售货物的同时代办保险等向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。单选题5.中国公民刘女士2023年4月首次通过跨境电商购买4只高档口红，海关口径的实际交易价格是600元。假定高档口红进口关税税率为10%,消费税税率为15%,则刘女士上述行为需缴纳的税金合计是()元。A. 117.60B. 138.36C. 152.19D. 197.65参考答案：B参考解析：刘女士所购高档口红未超过单次5000元的限值

4、，从而关税税率为0%,但需缴纳增值税、消费税，按应纳税款的70%征收。应纳增值税=（600+0）/（1-15%）13%70%=64.24（元）应纳消费税=（600+0）/（1-15%）X15%X70%=74.12（元）合计纳税=64.24+74.12=138.36（元）。单选题6.下列关于消费税计税价格的说法中，错误的是O。A.采用以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款为计税依据B.委托加工烟丝，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税C.委托加工从价计征消费税的应税消费品，一律组成计税价格计算纳税D.纳税人通过自设非独立

5、核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量计算纳税参考答案：C参考解析：委托加工从价计征的应税消费品，按照受托方同类消费品销售价格计算纳税，没有受托方同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。单选题7.某小汽车制造厂2023年1月将4辆小汽车以每辆138万元的价格（不含增值税，下同）直接销售给消费者；另将10辆同款小汽车以每辆125万元的价格销售给4S店，要求4S店以138万元统一价格销售，该款小汽车生产环节消费税税率25%,则该小汽车制造厂当月应纳消费税（）万元。A. 483.OOB. 505.70C. 612.50D. 676.20参考答案：B参考解析：将每辆零

6、售价格130万元（不含增值税）及以上的超豪华小汽车直接销售给消费者的，消费税按照生产环节税率和零售环节税率（10%）加总计算。销售给4S店的，只计算生产环节消费税。该厂当月应纳消费税=138X4X（25%+10%）+1251025%=505.70（万元）。单选题8.位于市区的某企业属于增值税期末留抵退税的纳税人。2023年7月留抵退还增值税12万元；当月向税务机关缴纳消费税60万元；进口货物向海关缴纳关税22万元、进口环节增值税30万元、进口环节消费税18万元。该企业7月应缴纳的城市维护建设税为）万元。（）。A. 3.36B. 4.2C. 6.72D. 7.56参考答案：A参考解析：该企业应缴

7、纳的城建税=（60-12）7%=3.36（万元）。单选题9.我国海关总署制定有中华人民共和国进境物品归类表（简称归类表），对于归类表未列名的进境物品，按归类原则首选的做法是OoA.按其名称相似度归入相应类别B.按其主要功能（或用途）归入相应类别C.归入不征税范畴D.归入“其他物品”类别参考答案：B参考解析：进境物品依次遵循以下原则归类：（1）归类表已列名的物品，归入其列名类别。（2）归类表未列名的物品，按其主要功能（或用途）归入相应类别。（3）不能按照上述原则归入人相应类别的物品，归人“其他物品”类别。（4）纳税义务人对进境物品的归类、完税价格的确定持有异议的，可以依法提彳亍复单选题10.根据

8、资源税法规定，以下矿产资源中，以原矿为征税对象的是（）。A.砂石B.钥C.中重稀土D.铀参考答案：D参考解析：选项A以原矿或选矿为征税对象；选项BC以选矿为征税对象；选项D以原矿为征税对象。单选题I1某工厂2023年8月25日签订合同购买一幢旧厂房，10月14日在房地产权属管理部门办理了产权转移登记手续并取得房屋权属证书。该厂房所占土地由该工厂开始缴纳城镇土地使用税的时间是2023年（）月份。A. 8B. 9C. 10D. 11参考答案：D参考解析：加税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。单选题12.张三以价值80万元

9、（不含增值税，下同）的字画交换李四的一套价值100万元的房屋，并支付李四差价20万元，则以下符合契税规定的是（）。A.张三以20万元为计税依据缴纳契税B.李四以20万元为计税依据缴纳契税C.张三以100万元为计税依据缴纳契税D.李四以100万元为计税依据缴纳契税参考答案：C参考解析：实物交换房屋不等同于房屋互换。实物交换房屋，由承受房屋的一方按照房屋现值缴纳契税。单选题13.我国车辆购置税实行法定减免税，下列不属于车辆购置税减免税范围的是QoA.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用车辆B.回国服务的在外留学人员用人民币现金购买1辆个人自用国产小汽车C.新能源汽车D.长期来华定

10、居专家进口1辆自用小汽车参考答案：B参考解析：回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车的免征车辆购置税。单选题14.甲企业（增值税一般纳税人）有一独立地下建筑物一直用于存放物资，2023年7月15日将其出租给乙企业用于仓储用途，该地下建筑物原价300万元，月租金3万元（不含增值税），该企业所在省财政和税务部门确定地下建筑物的房产原价的折算比例为60%,该企业所在省政府确定房产原值减除比例为30%。甲企业的该地下建筑物在2023年应）万元。缴纳房产税（）。A. 2.68B. 2.74C. 2.82D. 2.98参考答案：A参考解析：该独立的地下建筑物2023年1月到7月需要按照折算比例

11、对房产原价打折，再减除损耗计税，要特别注意折算的规则。8月至12月应从租计税。甲企业独立地下建筑物应缴纳房产税=300X60%X（1-30%）X1.2%712+3512%=0.88+1.80=2.68（万元）。单选题15.某企业经批准，占用基本农田7000平方米，其中4000平方米建设仓库，3000平方米建设省政府批准设立的技工学校，假定当地耕地占用税税额为20元/平方米，则该企业应缴纳耕地占用税（）元。A. 120000B. 140000C. 165000D.210000参考答案：A参考解析：按照耕地占用税法规定，占用基本农田的，加按150%征收耕地占用税；占用耕地建设学校的免征耕地占用税。

12、该企业应纳税额=4000X20)150%=120000(元)。单选题16.某航运公司2023年年初拥有机动船4艘，每艘净吨位为3000吨；拖船1艘，发动机功率为1500千瓦。机动船舶净吨位超过200吨但不超过2000吨的，车船税年基准税额为每吨4元；净吨位超过2000吨但不超过IOOOO吨的，车船税年基准税额为每吨5元。该航运公司2023年应缴纳车船税()元。A. 61800B. 62010C. 63000D. 64020参考答案：B参考解析：拖船和非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算车船税。拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。应纳车船税=3000X4X5+1500

13、X0.67X4X50%=62010(元)。单选题17.下列合同中，应按“购销合同”税目征收印花税的是()。A.发电厂与电网之间签订的购售电合同B.电网与用户之间签订的供用电合同C.企业之间签订的土地使用权转让合同D.开发商与个人之间签订的商品房销售合同参考答案：A参考解析：选项B：不征印花税；选项CD：按照“产权转移书据”征收印花税。单选题18.2018年1月甲居民企业以800万元直接投资乙居民企业，取得40%的股权。2023年12月，甲企业将所持乙企业股权全部转让，取得转让收入IOOO万元。投资期间乙企业累计盈余公积和未分配利润400万元。下列关于甲企业股权转让业务的税务处理，正确的是()。

14、A.应确认股权转让所得40万元B.应确认股权转让所得200万元C.应确认应纳税所得额1000万元D.应确认股息红利所得160万元参考答案：B参考解析：转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。所以应确认股权转让所得=IoOo800=200(万元)o单选题19,2023年某公司给自有员工实际发放合理工资总额为1000万元；公司生产部门接受外部劳务派遣员工6人，每月直接向派遣人员支付劳动报酬3000元/人。假设公司当年发生的职工福利费为200万元，职工福利费应调增应纳税所得额（）万元

15、。A. 56.98B. 55.97C. 60.00D. 54.96参考答案：A参考解析：企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。职工福利费税前扣除限额=（1000+0.3126）X14%=143.02（万元）实际发生额200万元，应调增应纳税所得额=200143.02=56.98（万元）。单选题20.以下个人所得税专项附加扣除的表述正确的是（）。A.纳税人接受境内在职研究生教育，可选择由其父母扣除（子女教育），也可本人扣除（继续教育）B.参加境外非全日制继续教育，属于“继续教育”专项附加扣除的范围C.父母贷款但产权登记为子女的购房，可由父母或子女选择享受住房贷款利息定额扣除政策D.纳税人2023年同时取得CPA和TA证书，不能同时享受2