注册会计师《税法》模拟试卷三含答案.docx

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1、注册会计师税法模拟试卷三(含答案)单选题1.下列各项中，属于税务检查方法的是()。A.集中性检查B.现场检查法C(江南博哥).重点检查D.专项检查参考答案：B参考解析：选项A、C、D属于税务检查的形式。单选题3.2023年5月某公司进口10箱卷烟，经海关审定，关税完税价格为2.5万元/箱，关税税率为50%,消费税税率为56%,定额税率为150元/箱。2023年5月该公司进口卷烟应纳消费税()万元。A. 48.07B. 44.06C. 28.88D. 43.24参考答案：A参考解析：组成计税价格=IOX2.5X(1+50%)+15010000(1-56%)=85.57(万元)进口消费税二85.5

2、7X56%+150X1010000=48.07(万元)单选题4.2023年3月，某烟草公司向某烟叶种植户收购了一批烟叶，在收购发票上注明收购价款为100万元，同时在发票中注明另支付价外补贴为12万元，烟叶税税率为20机下列关于烟叶税说法正确的是()。A.烟叶税纳税人为该烟叶种植户B.应缴纳烟叶税税款为22万元C.应缴纳烟叶税税款为22.4万元D.应在次月30日内申报纳税参考答案：B参考解析：选项A错误，烟叶税的纳税人为烟叶的收购单位；选项C错误，应缴纳烟叶税二IOOX(1+10%)20%=22(万元)，选项B正确；选项D错误，应在次月15日内申报纳税。单选题5.下列各项中，应计入进口货物关税完

3、税价格的是()。A.购货佣金B.经纪费C.进口关税D.境外考察费用参考答案：B参考解析：选项A,购货佣金是向自己的采购代理人支付的劳务费用，不计入进口关税完税价格；选项B,经纪费指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用，计入进口关税完税价格；选项C和选项D,进口关税和境外考察费用不计入进口关税完税价格。单选题6.下列各项中，应征收消费税的是()。A.果酒B.75%浓度的酒精C.竹筷子D.变压器油参考答案：A参考解析：选项A,果酒属于啤酒，按啤酒征收消费税。选项BCD均不属于消费税征税范围，均不征收消费税。单选题7.根据增值税相关规定，自2019年4月1日起，增值税税率再次进

4、行调整，原16%基本税率调整为13%,原10%的低税率调整为9%,原6%的低税率保持不变。纳税人发生增值税应税行为按照现行税率进行缴纳增值税。体现的税法原则是()。A.实体从旧，程序从新B.新法优于旧法C.法律不溯及既往D.程序优于实体参考答案：B参考解析：增值税税率变化情况如下，自2018年5月1日起，原17%基本税率调整为16%,原11%的低税率调整为10%,原6%的低税率保持不变。自2019年4月1日起，增值税税率再次进行调整，原16%基本税率调整为13%,原10%的低税率调整为9%,原6%的低税率保持不变。新旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。本题体现的是新法优于旧法的税法

5、原则。单选题8.已知甲企业为A市的一般纳税人，2023年发生如下业务：在A市发生相关业务，并缴纳增值税40万元；委托位于B县的企业加工应税消费品，并缴纳增值税20万元。甲企业当月总计缴纳城市维护建设税()万元。A. 4.2B. 3.0C. 3.8D. 2.8参考答案：C参考解析：总计缴纳城市维护建设税=40X7%+20X5%=3.8(万元)。单选题9.关于延期缴纳税款制度的规定，下列表述正确的是()。A.批准的延期期限内加收滞纳金B.延期缴纳的同一笔税款不得滚动审批C.延期缴纳税款的期限最长不得超过30天D.延期缴纳税款必须经县级税务机关批准参考答案：B参考解析：A项，税务机关不予批准的延期纳

6、税，从缴纳税款期限届满次日起加收滞纳金。经批准的延期纳税，在批准的延期期限内免于加收滞纳金；C、D两项，纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。单选题10.下列说法，符合房产税规定的是（）。A.房产税的计税余值的扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定B.房产的租金收入，只包括房屋产权所有人出租房产使用权取得的货币收入C.个人自住的别墅应当缴纳房产税D.房产税在城市、县城、建制镇、工矿区和农村征收参考答案：A参考解析：房产的租金收入包括货币和实物收入；个人所有非营业用的房产，属于免征房产税的项目；房产税征税范围不包括农村。单

7、选题11.关于对豪华小汽车征收消费税的规定，说法正确的是（）。A.纳税环节是生产环节和零售环节B.征税对象为每辆销售价格130万元（含增值税）及以上的小汽车C.纳税人是消费者D.计税价格是不含消费税的计税销售价格参考答案：A参考解析：选项B,征税对象为每辆销售价格130万元（不含增值税）及以上的小汽车。选项C,将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为超豪华小汽车零售环节纳税人。选项D,计税价格是不含增值税但是含消费税的计税销售金额。单选题12.某涂料厂（增值税一般纳税人）与某研究所签订技术开发合同，合同注明由研究所帮助该厂研发新型环保涂料，签订带有报酬的研发合同总金额500万元，其中含研究开发

8、经费450万元，则该涂料厂应纳印花税（）元。（技术合同印花税税率为0.3%o）A. 150B. 250C. 1350D. 1500参考答案：A参考解析：对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。该涂料厂应纳印花税二（500-450）0.3%010000=150（元）。单选题13.某废旧物品回收公司为一般纳税人，2023年3月销售一批回收的旧洗衣机，取得含税收入80万元，开具增值税普通发票；另销售一台自己使用过的设备，取得含税收入50万元，该设备于2019年6月购进并按13%的税率抵扣了进项税额。当月无进项税额，该公司当月应缴纳增值税()元。A. 25242.72B

9、. 30097.09C. 39343.50D. 73056.10参考答案：D参考解析：(1)纳税人(含一般纳税人和小规模纳税人)销售旧货，按照3%的征收率减按2%计算增值税。(2)一般纳税人销售按规定允许抵扣进项税额的固定资产，按适用税率计算增值税。(3)该公司当月应缴纳增值税=800000(1+3%)2%+500000(1+13%)13%=73056.10(元)。单选题14.下列关于土地使用税的纳税人，说法正确的是()。A.拥有土地所有权的单位和个人为土地使用税的纳税人B. 土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人C. 土地使用权共有的，选择其中一方是纳税人D.拥有土地使用权

10、的单位和个人不在土地所在地的，不用缴纳土地使用税参考答案：B参考解析：选项A,拥有土地使用权、而非所有权的单位和个人为土地使用税的纳税人；选项c,土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税；选项D,拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人。单选题15.按照城镇土地使用税的规定，经济落后地区，税额可适当降低，但降低额不得超过税率表中规定的最低税额()，经济发达地区的适用税额可适当提高，但需报()批准。A. 30%,国务院B. 50%,国务院C.30%,财政部D.50%,财政部参考答案：C参考解析：城镇土地使用税中，经济落后地区，税额可适当降低，

11、但降低额不得超过规定最低税额的30%。经济发达地区的适用税额可适当提高，但需报财政部批准。单选题16.下列各项中，在我国采用超额累进税率征税的是()。A.房产税B.土地增值税C.个人所得税中的综合所得D.资源税参考答案：C参考解析：个人所得税中的综合所得适用七级超额累进税率。单选题17.甲煤炭企业为增值税一般纳税人，2023年5月将外购的200万元原煤与自采的300万元原煤混合洗选加工为选煤销售，已知选煤销售额为600万元。当地原煤税率为3%,选煤税率为2%,则在计算应税产品销售额时，准予扣减的外购应税产品购进金额为()万元。A. 200B. 300C. 240D. 60参考答案：B参考解析：

12、纳税人以外购原矿与自采原矿混合洗选加工为选矿产品销售的，在计算应税产品销售额时，准予扣减的外购应税产品购进金额二外购原煤购进金额(本地区原煤适用税率本地区选煤适用税率)=200(3%2%)=300(万元)。单选题18.下列合同或凭证中，应缴纳印花税的是()0A.商标注册证B.企业仓库设置的产品进出统计簿C.某投资者与某会计师签订的会计咨询合同D.出版单位与订阅单位订立的征订凭证参考答案：A参考解析：B项，车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不属于印花税的征税范围；C项，法律、会计、审计等方面的咨询合同不属于印花税的征税范围；D项，

13、出版单位与订阅单位订立的征订凭证，不贴花，但是出版单位与发行单位之间的凭证要按照购销合同贴花。单选题19.下列各项中，按照商务辅助服务缴纳增值税的是()。A.港口码头服务B.打捞救助服务C.仓储服务D.经纪代理服务参考答案：D参考解析：选项ABC属于物流辅助服务。单选题20.下列不符合印花税规定的是()。A.技术开发合同中，只就合同所载报酬金额计税，研究开发经费不计入其计税依据B.签订的应税合同，合同兑现时缴纳印花税C.借款方以财产作抵押借款，抵押财产抵作借款的，涉及“借款合同”和“产权转移书据”税目的印花税D.对跨地区经营的分支机构的营业账簿，其中上级单位记载资金的账簿按扣除拨给下属机构资金

14、数额后的剩余部分计税贴花参考答案：B参考解析：应税合同在签订时纳税义务即已产生，应计算应纳税额并贴花。所以，不论合同是否兑现或是否按期兑现，均应贴花。单选题21根据企业所得税法的相关规定，下列关于税前扣除项目范围的说法中，错误的是()。A.税前扣除项目不包含允许抵扣的增值税B.企业发生的资本性支出应当在发生当期直接扣除C.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除D.企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除参考答案：B参考解析：选项B,企业发生的收益性支出在发生当期直接扣除，而资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发

15、生当期直接扣除。单选题22.根据税务行政法制的要求，下列各项中，不具有税务行政处罚主体资格的是()。A.国家税务总局B.省税务局C.省税务局内设机构D.县税务局参考答案：C参考解析:各级税务机关的内设机构、派出机构不具行政处罚主体资格。单选题23.下列关于耕地占用税的表述，正确的是()A.耕地占用税对占用耕地实行一次性征收，对生产经营单位和个人不设立减免税B.国家规划的铁路线路，免征耕地占用税C.符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地以内新建自用住宅，减半征收耕地占用税D.免征或减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再补缴耕地占用税参考答案：A参考解析：B项，铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；C项，农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅，免征耕地占用税；D项，免征或减征耕地占用