注册会计师《审计》预测试卷六含答案.docx

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1、注册会计师审计预测试卷六(含答案)单选题1.下列有关职业判断的相关说法中，错误的是()。A.职业判断贯穿于注册会计师(江南博哥)执业的始终B.职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心C.注册会计师运用职业判断是主观能动的作用结果，并不需要记录于审计工作底稿D.决策一贯性和稳定性，是衡量职业判断质量的考虑因素之一参考答案：C参考解析：注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录，对下列事项进行书面记录，有利于提高职业判断的可辩护性：对职业判断问题和目标的描述；解决职业判断相关问题的思路；收集到的相关信息；得出的结论以及得出结论的理由；就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间。单选题2.下列有关细节

2、测试样本规模的说法中，错误的是()。A.总体项H的变异性越低，通常样本规模越小B.当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常等于在对总体不分层的情况下确定的样本规模C.当误受风险一定时，可容忍错报越低，所需的样本规模越大D.对于大规模总体，总体的实际容量对样本规模几乎没有影响参考答案：B参考解析：选项A,总体项目的变异性与样本规模同向变动；选项B,分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，因而，总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常小于不分层情况下确定的样本规模；选项C,可容忍错报与样本规模反向变动；选项D,对大规模总体而言，总体的实际容量对样本

3、规模几乎没有影响。单选题3.下列有关库存现金监盘的说法中，注册会计师认为正确的是()。A.对库存现金的监盘时间必须选择在上午上班前或下午下班时B.由出纳入员在盘点后编制“库存现金监盘表”C.盘点库存现金人员应视被审计单位的具体情况而定.但必须有会计人员和被审计单位的会计主管人员参加.并由注册会计师进行监盘D.监盘库存现金是证实资产负债表中货币资金项目中现金是否存在的一项重要审计程序参考答案：D参考解析：选项A,对库存现金的监盘时间最好选择在上午上班前或下午下班时，而不是必须；选项B,出纳编制的是“库存现金盘点表”,而不是“库存现金监盘表”；选项C,盘点库存现金必须有出纳员和被审计单位会计主管人

4、员参加，并由注册会计师进行监盘，而不是会计人员。单选题4.下列关于风险评估运用分析程序的说法中错误的是（）。A.风险评估贯穿于审计过程的始终B.注册会计师运用分析程序通常需要数据之间存在预期关系，因此只能使用财务信息C.注册会计师实施分析程序可能有助于识别异常的交易或事项，以及对审计产生影响的金额、比率或趋势D.通过实施分析程序识别出异常的或者未预期到的关系对识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险具有特别意义参考答案：B参考解析：注册会计师实施分析程序可以利用财务信息和非财务信息，如销售额与卖场的面积或已出售商品数量之间的关系。单选题5.下列注册会计师与治理层沟通的事项中不恰当的是（）。A.注册

5、会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见B.注册会计师和内部审计人员如何以建设性和互补的方式更好地协调和配合工作C.不合理地要求缩短完成审计工作的时间D.注册会计师审计中发现的所有内部控制缺陷或缺陷的组合参考答案：D参考解析：沟通的事项包括：（一）注册会计师与财务报表审计相关的责任；（-）计划的审计范围和时间安排；（三）审计中发现的重大问题；（四）值得关注的内部控制缺陷；（五）注册会计师的独立性；（六）补充事项。选项A,属于注册会计师与财务报表审计相关的责任；选项B,属于计划的审计范围和时间安排；选项C,属于审计中发现的重大问题。选项D,注册会计师与治理层沟通的内部控制缺陷

6、应为根据注册会计师的职业判断，认为足够重要从而值得治理层关注的，并非所有内部控制缺陷。单选题6.下列书面文件中，注册会计师认为可以作为书面声明的是（）。A.董事会会议纪要B.财务报表副本C.列示管理层自身责任并经管理层确认的信函D.内部法律顾问出具的法律意见书参考答案：C参考解析：书面声明应当以声明书的形式致送注册会计师，只有选项C符合要求。单选题7.下列有关会计师事务所质量管理体系应满足的总体要求的相关说法中，错误的是O。A.会计师事务所应在全所范围内统一设计、实施和运行质量管理体系B.不同的会计师事务所，其设计的质量管理体系是基本相同的C.会计师事务所的质量管理体系是动态调整的，不是一成不

7、变的D.会计师事务所在设计、实施和运行质量管理体系时，应当采用风险导向的思路参考答案：B参考解析：由于不同会计师事务所的规模、组织结构、业务类型、业务风险等方面不同，质量管理体系在设计上会存在差异，特别是其复杂程度和规范程度也会存在差异，选项B错误。单选题8.关于会计师事务所质量管理体系的下列说法中，错误的是()。A.审计项目合伙人对项目管理和项目质量承担总体责任，并充分、适当地参与项目全过程B.应当实施项目质量复核的审计业务范围是所有上市公司的财务报表审计业务C.由经验较为丰富的项目组成员对经验较为缺乏的项目组成员的工作进行指导、监督和复核D.只有当意见分歧得到解决后.才可以出具报告参考答案

8、：B参考解析：下列业务应当实施项目质量复核：上市实体财务报表审计业务；法律法规要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务；会计师事务所认为，为应对一项或多项质量风险，有必要实施项目质量复核的审计业务或其他业务。单选题9.在存货审计中，以下做法中正确的是()。A.对于所有权不属于被审计单位的存货，为了确定其数量、金额的正确性，需要将其纳入存货的盘点范围B.一般而言，被审计单位在盘点过程中停止生产并关闭存货存放地点以确保停止存货的移动，有利于保证盘点的准确性C.为了使得检查程序效率更高，节省时间，可以提前与被审计单位相关人员进行沟通，确定将抽取检查的项目D.检查已盘点的存货时，注册会计师应当从存货实

9、物中选取项目追查至盘点记录.以测试存货盘点记录的准确性参考答案：B参考解析：对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已单独存放、标明，且未被纳入盘点范围，选项A错误；注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽取检查的项目，否则审计程序的执行将会得不到应有的效果，选项C错误；从存货实物中选取项目追查至盘点记录。测试的是存货盘点记录的完整性，而不是准确性。选项D错误。单选题10.注册会计师在考虑对银行存款实施的函证程序时，下列考虑中不恰当的是()。A.函证银行存款在证实所列银行存款是否存在的同时，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况B.函证范围包括零

10、余额账户和在本期内注销的账户，借款及与金融机构往来的其他重要信息C.如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，则可以不对该银行账户实施函证，但需要在审计工作底稿中说明理由D.采用消极式函证方式对银行存款进行函证参考答案：D参考解析：银行函证程序是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。通过向往来银行函证，注册会计师不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债。注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他

11、重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。银行存款函证的方式应为积极式函证。单选题11.注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。下列各项措施中错误的是()。A.评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告B.在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果C.修改财务报表整

12、体的重要性D.在确定审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性参考答案：C参考解析：在针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施时，注册会计师应当：1)在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果；2)评价被审计单位对会计政策(特别是涉及主观计量和复杂交易的会计政策)的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告；3)在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性。重要性水平修改后会直接影响到实质性程序的性质、时间安排和范围，所以是针对进

13、一步审计程序而言的，不属于总体应对措施。单选题12.整个销售与收款循环的起点是()。A.按销售单发货B.向客户开具账单C.客户提出订货要求D.编制销售单参考答案：C参考解析：客户提出订货要求是整个销售与收款循环的起点：销售单是证明管理层有关销售交易“发生”认定的凭证之一，也是某笔销售的交易轨迹的起点之一。单选题13.下列关于审计前提条件的说法中，不正确的是()。A.如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准B.按照审计准则的规定执行审计工作的前提是管理层已认可并理解其承担的责任C.如果管理层不认可其责任，或不同意提供

14、书面声明，通常情况下，也能够承接此类审计业务D.注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识参考答案：C参考解析：如果管理层不认可其承担的责任，或不同意提供书面声明，注册会计师将不能获取充分、适当的审计证据。在这种情况下，注册会计师不应承接此类审计业务，除非法律法规另有规定。单选题14.下列有关风险评估的说法中，错误的是()。A.在需要了解的被审计单位及其环境的内容中，对被审计单位财务业绩的衡量和评价属于内部因素B.了解被审计单位及其环境是注册会计师必须执行的程序C.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是识别和评估重大错报风险以设计和实施进一步审计程序D.总体应对措

15、施对应的是财务报表层次的重大错报风险，进一步审计程序对应的是认定层次的重大错报风险参考答案：A参考解析：在需要了解的被审计单位及其环境的内容中，对被审计单位财务业绩的衡量和评价既有内部因素也有外部因素。单选题15.下列参与审计业务的人员中，不属于注册会计师的专家的是()。A.对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员B.受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师C.对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员D.就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员参考答案：D参考解析：选项ABC均属于注册会计师的专家；选项D,归根结底没有逃出会计这个圈子，因此不属于注册会计师的专家。单选题16.针对甲公司下列与货币资金相关的内部控制中，注册会计师无须提出改进建议的是()。A.出纳每月负责银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作B.为防止不相容岗位混岗，由不负责现金收支的会计负责登记现金日记账和总账C.指定10万元以下的货币资金支付由财务处长审批，对超过权限的业务实行集体决策D.货币资金支付后，由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的