注册会计师《审计》黄金提分卷二含答案.docx

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1、注册会计师审计黄金提分卷二(含答案)单选题1在集团审计中，下列有关组成部分重要性的说法中，正确的是()。A.组成部(江南博哥)分注册会计师确定组成部分重要性B.集团项目组确定组成部分重要性C.组成部分注册会计师不能确定组成部分层面实际执行的重要性D.集团项目组应当将集团财务报表整体重要性按比例分配到组成部分作为组成部分重要性参考答案：B参考解析：选项A错误，选项B正确：集团项目组应当确定组成部分重要性，每一组成部分重要性都应当低于集团财务报表整体重要性。选项C错误：在审计组成部分财务信息时，组成部分注册会计师(或集团项目组)需要确定组成部分层面实际执行的重要性。选项D错误：集团项目组无须按比例

2、将集团财务报表整体重要性分配到各组成部分作为组成部分重要性。单选题2.下列有关财务报表审计和财务报表审阅的说法中，错误的是()。A.二者提出结论的方式不同B.二者证据收集程序有所不同C.财务报表审计业务的检查风险高于财务报表审阅业务的检查风险D.财务报表审计业务所需的证据数量高于财务报表审阅业务所需的证据数量参考答案：C参考解析：选项C错误，财务报表审计业务的检查风险低于财务报表审阅业务的检查风险。单选题3.下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是()。A.接受委托前与接受委托后与前任注册会计师沟通，均需要征得被审计单位同意3接受委托前与接受委托后与前任注册会计师沟通，均是必要的审计程序

3、C.如果前任注册会计师决定向后任注册会计师提供工作底稿，一般可考虑进一步从被审计单位(前审计客户)处获取一份确认函，以便降低在与后任注册会计师进行沟通时发生误解的可能性D.后任注册会计师查阅前任注册会计师的工作底稿，不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作参考答案：B参考解析：选项B错误，接受委托前与前任注册会计师沟通是必要的审计程序，接受委托后与前任注册会计师沟通不是必要的审计程序。单选题4.下列各项中，可能需要注册会计师在审计报告中增加强调事项段进行说明的是()。A.如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师在审计报告中提及前任注册会计师对对应

4、数据出具的审计报告B.与使用者理解注册会计师的责任或审计报告相关的情形C.在比较财务报表审计中，上期财务报表未经审计D.运用持续经营假设不适当，但管理层被要求或自愿选择替代基础编制财务报表，并对此作出了充分披露参考答案：D参考解析：选项ABC属于增加其他事项段的情形。单选题5.下列与审计风险相关的说法中，错误的是()。A.保持职业怀疑有助于降低检查风险B.固有风险和控制风险独立于注册会计师审计而存在C.审计实务中，注册会计师可选用文字进行定性表述审计风险高低，也可以用绝对数量表达审计风险水平D.检查风险是指注册会计师通过实施审计程序未发现错报，因而发表不恰当审计意见的风险参考答案：D参考解析：

5、选项D错误，检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降低至可接受的低水平而实施审计程序后没有发现这种错报的风险。单选题6.针对注册会计师在财务报表审计中获取其他信息，以下说法中，不恰当的是()。A.注册会计师应当阅读并考虑其他信息B.如果组成年度报告的部分文件在审计报告日后才能取得，要求管理层提供书面声明，声明这些文件的最终版本将在可获取时并且在被审计单位公布后提供给注册会计师C.通过与管理层讨论，确定哪些文件组成年度报告，以及被审计单位计划公布这些文件的方式和时间安排D.其他信息是指在被审计单位年度报告中包含的除财务报表和审计报告以外的财务信

6、息和非财务信息参考答案：B参考解析：选项B不恰当，管理层应当声明这些文件的最终版本将在可获取时并且在被审计单位公布前提供给注册会计师。单选题7.下列有关会计估计的说法中，错误的是()。A.当审计证据支持点估计时，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报B.当注册会计师认为使用其区间估计能够获取充分、适当的审计证据时，则在注册会计师区间之外的管理层的点估计得不到审计证据的支持。在这种情况下，错报不小于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最小差异C.会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报D.当区间估计的区间已缩小至等于或低于财务报表整

7、体的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的参考答案：D参考解析：选项D错误，通常情况下，当区间估计的区间已缩小至等于或低于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的。单选题&下列各项中，可以使用审计抽样的是()。A.风险评估程序B.实质性分析程序C.细节测试D.测试信息技术应用控制的运行有效性参考答案：C参考解析：选项AB错误：风险评估程序和实质性分析程序不适合运用审计抽样。选项D错误：在被审计单位采用信息技术处理各类交易及其他信息时，注册会计师通常只需要测试信息技术一般控制，并从各类交易中选取一笔或几笔交易进行测试，就能获取有关信息技术应用控制运行有效性的审计证

8、据，此时不需使用审计抽样。单选题9.下列关于关键审计事项的说法中，正确的是()。A.在特殊情况下，沟通关键审计事项可能能够代替管理层在财务报表中作出的披露B.对财务报表发表否定意见，审计报告中不能沟通关键审计事项C.仅有的需要沟通的关键审计事项是导致发表保留意见的事项，注册会计师无须在审计报告中包含关键审计事项部分D.如果某事项被确定为关键审计事项，则不能以强调事项段或其他事项段代替参考答案：D参考解析：选项A错误：沟通关键审计事项不能代替管理层在财务报表中作出的披露。选项B错误：对财务报表发表保留或者否定意见，沟通关键审计事项仍有助于增强预期使用者对审计工作的了解。确定对财务报表发表无法表示

9、意见时，不得在审计报告中沟通关键审计事项，除非法律法规要求沟通。选项C错误：仅有的需要沟通的关键审计事项是导致发表保留意见或否定意见的事项，或者是可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，注册会计师可以在审计报告单设的关键审计事项部分表述为“除形成保留(否定)意见的基础部分或与持续经营相关的重大不确定性部分所描述的事项外，我们确定不存在其他需要在审计报告中沟通的关键审计事项。”单选题10.下列程序中，通常不用于评估舞弊风险的是()。A.询问治理层、管理层和内部审计人员B.考虑在客户接受或保持过程中获取的信息C.组织项目组内部讨论D.实施实质性分析程序参考答案：D

10、参考解析：注册会计师在实施分析程序以了解被审计单位及其环境时，应当评价在实施分析程序时识别出的异常或偏离预期的关系，是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。这里说的是风险评估阶段的分析程序，但实质性分析程序是用于发现认定层次重大错报的程序，不用于评估舞弊风险。单选题I1下列有关函证的说法中，错误的是()。A.如果管理层不允许寄发询证函的理由不合理，且被其阻挠而无法实施函证，应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响B.如果认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据C.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良

11、好并有效运行，则注册会计师可适当减少函证的样本量，甚至可以不实施函证D.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效参考答案：C参考解析：选项C错误：注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。所以，与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行不构成注册会计师可适当减少函证的样本量甚至可以不函证的理由。单选题12.下列各项审计程序中，可以使用审计抽样的是()。

12、A.风险评估程序B.未留下运行轨迹的控制C.实质性分析程序D.细节测试参考答案：D参考解析：市计程序房合适宜抽样风聆部估俅序否控制测试*F运行选的控制A未狙下运行机连的控制实质性程序细节.楣试ft实质性分析用序单选题13.关于免责或限制条款，下列说法中正确的是()。A.免责条款或限制条款会使回函失去可靠性B.如果限制条款与函证所测试的认定无关，则不会导致回函失去可靠性C.如果限制条款使注册会计师将回函作为可靠审计证据的程度受到了限制，注册会计师应当考虑对审计意见的影响D.即使被询证者在回函中列明“本信息可能不包括被询证方所拥有的全部信息”，注册会计师也应当信赖该信息参考答案：B参考解析：选项A

13、错误，回函中格式化的免责条款可能并不会影响所确认信息的可靠性；选项B正确，例如，当注册会计师的审计目标是投资是否存在，并使用函证获取审计证据时，回函中针对投资价值的免责条款不会影响回函的可靠性；选项C错误，如果限制条款使注册会计师将回函作为可靠审计证据的程度受到了限制，注册会计师可能需要执行额外的或替代审计程序；选项D错误，“本信息可能不包括被询证方所拥有的全部信息”属于对回函可靠性产生影响的限制条款，可能使注册会计师对回函中所包含信息的完整性、准确性或注册会计师能够信赖所含信息的程度产生怀疑。单选题14.下列各项中，注册会计师为确定财务报表整体的重要性而选择基准时，无须考虑的是（）。A.被审

14、计单位所处的生命周期阶段B.被审计单位的所有权结构和融资方式C.与被审计单位所处行业相关的关键性披露D.基准的相对波动性参考答案：C参考解析：注册会计师在选择基准时，需要考虑的因素包括：（1）财务报表要素；（2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目；（3）被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境（选项A）；（4）被审计单位的所有权结构和融资方式（选项B）；（5）基准的相对波动性（选项D）。选项C属于注册会计师确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平的影响因素。单选题15.下列有关财务报表审计中对法律法规的考虑的说法中，错误的是OoA.注册会计师没有责任防止被

15、审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为B.如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见的审计报告C.针对被审计单位需要遵守的第二类法律法规，注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为D.注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项，但不必沟通明显不重要的事项参考答案：B参考解析：选项B错误，如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。单选题16.在内部控制审计中，针对自动化控制测试，以下说法中，错误的是OoA.如果信息技术一般控制有效且关键的自动化控制未发生任何变化，注册会计师应当对该自动化控制实施前推测试B.如果认为一个或一个以上重要的信息技术一般控制无效，注册会计师需要评估其对总体信息技术环境以及对任何依赖这些信息技术一般控制的自动化控制的持续有效性的影响C.如果注册会计师在期中对重要的信息技术一般控制实施了测试，则通常还需要对其实施前推程序D.如果重要的信息技术一般