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1、注册会计师审计考前点题卷五(含答案)单选题1下列各项中,不属于审计要素的是()。A.财务报表B.审计证据C.财(江南博哥)务报表预期使用者D.审计准则参考答案:D参考解析:审计要素包括:(1)审计业务的三方关系人(选项C);(2)财务报表(选项A);(3)财务报表编制基础;(4)审计证据(选项B);(5)审计报告。选项D,审计准则是注册会计师执业的依据,不属于审计业务要素。单选题2.下列情形中,通常表明存在财务报表层次重大错报风险的是()。A.被审计单位资产的融资能力受到严重限制B.被审计单位从事交易结构复杂的销售业务C.被审计单位的所处行业出现新的竞争者D.被审计单位与供应商之间的发生关联方
2、交易参考答案:A参考解析:某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关,进而影响多项认定。例如,在经济不稳定的国家和地区开展业务、资产的流动性出现问题、重要客户流失、融资能力受到限制等,可能导致注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑又如,管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险,这些风险与财务报表整体相关。因此,选项A正确。选项B,被审计单位从事交易结构复杂的业务,主要影响相关收入的准确性,应收账款的准确性、计价和分摊等;选项C,行业内出现新的竞争者可能会对被审计单位的现有地位造成影响,但并不意味着新竞争者的出现必然会导致财务报表层次的重大错报风险;选项D,被审计单位与供应商之间
3、的交易是关联方交易,往往影响某一交易或某一账户余额,通常不构成财务报表层次重大错报风险。单选题3.下列有关财务报表审计的说法中,错误的是()。.审计可能涉及为如何利用信息提供意见B.审计的最终产品是审计报告C.审计的目的是增强管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度D.审计不提供绝对保证参考答案:A参考解析:审计不涉及为如何利用信息提供意见,选项A错误。单选题4.下列有关实际执行的重要性的说法中,错误的是()。A.实际执行的重要性应当低于财务报表整体的重要性B.注册会计师可以确定一个或多个实际执行的重要性C.实质性分析程序中可接受的差异额不应等于实际执行的重要性D.所有审计业务都需要确定实际
4、执行的重要性参考答案:C参考解析:实际执行的重要性,是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额,旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平,选项AB正确;所有的审计业务均应当确定实际执行的重要性,选项D正确。可接受的差异额可以等于或低于实际执行的重要性,选项C错误。单选题5.注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项中,在选择基准时不需要考虑的是()。A.基准的相对波动性B.被审计单位的所有权结构和融资方式C.被审计单位所处的生命周期阶段D.基准的重大错报风险参考答案:D参考解析:选项D,一方面,注册会计师在确定基准时
5、,考虑的是财务报表预期使用者整体的信息需求,即“财务报表预期使用者关注什么,往往就选什么做基准”。另一方面,基准确定后,注册会计师才能够确定财务报表整体的重要性,并运用这些概念开展进一步的风险评估程序,从而评估各类重大错报风险。综上,无论从确定基准的“初衷”,还是注册会计师开展工作的次序,基准本身存在的重大错报风险都不会影响对于基准的选择。单选题6.下列有关审计证据充分性和适当性的说法中,错误的是()。A.审计证据的充分性不影响审计证据的适当性B.只有充分且适当的审计证据才有证明力C.审计证据的充分性和适当性分别是对审计证据质量和数量的衡量D.审计证据的适当性影响审计证据的充分性参考答案:C参
6、考解析:选项3审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量,审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量。单选题7.下列有关分析程序的说法中,错误的是()。A.分析程序所使用的信息可能包括非财务数据B.对某些重大错报风险,分析程序可能比细节测试更有效C.针对大规模总体,在实施实质性程序时应当使用分析程序D.注册会计师不需要在所有审计业务中运用实质性分析程序参考答案:C参考解析:分析程序,是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系,对财务信息作出评价,所以分析程序所使用的信息可能包括非财务数据,选项A正确;实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充,在某些审计领域,如果重大错
7、报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系,注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据,选项B正确;大规模总体并非意味着该认定适用分析程序,还要看是否存在稳定的预期关系,运用分析程序时,需要考虑对不同认定的适用性,选项C错误;注册会计师应当在审计业务中运用分析程序,但在实质性程序中是可以使用实质性分析而非必须,选项D正确。单选题&下列审计程序中,不适用于细节测试的是()。A.询问B.穿行测试C.重新计算D.函证参考答案:B参考解析:选项B,穿行测试是检查、观察、询问的综合性审计程序,适用于风险评估,不适用于细节测试。单选题9.下列有关细节测试的样本规模说法中,错误的是()。A.可
8、接受的误拒风险与样本规模同向变动B.总体项目的变异性与样本规模同向变动C.可容忍错报与样本规模反向变动D.可接受的误受风险与样本规模反向变动参考答案:A参考解析:可接受的误拒风险与样本规模反向变动,选项A错误。单选题10.下列各项中,不会导致非抽样风险的是()。A.注册会计师未能适当地评价审计中发现的情况B.注册会计师未能适当地定义误差C.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试D.注册会计师选择的总体不适合于测试目标参考答案:C参考解析:选项C属于抽样风险产生的原因,同学们要注意辨析。单选题I1下列有关信息技术一般控制、应用控制和公司层面信息技术控制的说法中,错误的是()。A.信息技术一般控制
9、对所有的应用或控制模块具有普遍影响B.信息技术一般控制的有效性会直接关系到信息技术应用控制是否能够信赖C.信息技术一般控制包括程序开发、程序维护、程序和数据访问以及计算机运行四个方面D.公司层面信息技术控制决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调参考答案:C参考解析:选项C,信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行四个方面,而非程序维护。单选题12.下列有关审计工作底稿归档期限的要求中,正确的是()。A.在审计业务中止后60天内完成审计工作底稿的归档工作B.在审计报告公布日后60天内完成审计工作底稿的归档工作C.在审计报告日后90天内完成审计工作底稿的归档
10、工作D.在审计报告公布日后90天内完成审计工作底稿的归档工作参考答案:A参考解析:审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内或审计业务中止后60天内,这一时间要求必须精准记忆。单选题13.在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正认定层次的重大错报时,下列审计程序中,可能无法实现这一目的的是()。A.检查有关内控运行轨迹的文件记录B.对控制活动有关信息实施分析程序C.观察员工执行内部控制活动的情况D.询问员工日常工作中关键的内部控制活动参考答案:B参考解析:分析程序是注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系,以评价财务信息,而内部控制针对的是被审计单位日常的政策和
11、程序,不适合使用分析程序;选项ACD,注册会计师了解内部控制的程序包括询问被审计单位的人员、观察特定控制的运用、检查文件报告以及穿行测试。单选题14.下列各项控制中,属于检查性控制的是()。A.财务经理根据其权限复核并批准相关付款B.财务总监复核并批准财务经理提出的开立银行账户的申请C.供应商信息的审核和录入应当由不同的人员完成D.财务经理复核会计编制的银行存款余额调节表参考答案:D参考解析:选项ABC均属于事前控制,属于预防性控制;选项D,财务经理复核会计编制的银行存款余额调节表,属于事后控制,因此是检查性控制。单选题15.下列各项中,通常属于业务流程层面控制的是()。A.财务报告流程的控制
12、B.与控制环境相关的控制C.信息技术应用控制D.对控制有效性的内部监督参考答案:C参考解析:选项ABD均属于整体层面的控制。单选题16.在利用以前年度获取的审计证据时,下列说法中,错误的是()。A.上年通过实质性测试获取的审计证据通常对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力B.对于旨在减轻特别风险的控制,即使在本年未发生变化,也不能依赖上年的测试结果C.如果相关事项未发生重大变化,则上年通过实质性测试获取的审计证据可能可以作为本年的有效审计证据D.对于不属于旨在减轻特别风险的控制,且上年经测试运行有效,本次审计中无须测试参考答案:D参考解析:对于不属于旨在减轻特别风险的控制,如果在本年未发生变化
13、,且上年经测试运行有效,本次审计中可能无须测试,选项D错误。单选题17.针对管理层凌驾于控制之上的风险,下列程序中,应当实施的不包括()。A.测试被审计单位整个会计期间做出的会计分录和其他调整B.追溯复核与以前年度财务报表反映的与重大会计估计相关的管理层判断和假设C,向参与财务报告过程的人员询问会计分录和其他调整的异常情况D.评价重大非常规交易的商业理由参考答案:A参考解析:对于被审计单位报告期末做出的会计分录和其他调整,注册会计师应当进行测试;但是对于被审计单位整个会计期间做出的会计分录和其他调整,注册会计师应当考虑是否进行测试,而非应当测试,选项A错误。单选题18.下列各项中,注册会计师应
14、当以书面形式与治理层沟通的是()。A.审计中发现的内部控制缺陷B.审计中发现的重大问题C.计划的审计范围和时间安排D.注册会计师的独立性参考答案:D参考解析:选项D,对于注册会计师的独立性,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。单选题19.下列有关注册会计师的专家的说法中,正确的是()。A.外部专家受到职业道德要求中保密条款的约束B.外部专家受到会计师事务所质量管理政策和程序的约束C.注册会计师应当询问对专家客观性产生不利影响的利益和关系D.注册会计师应当就专家工作的性质、范围和目标等事项与专家达成一致意见并形成书面协议参考答案:A参考解析:选项B,外部专家不属于项目组成员,也不受会计师事务所
15、质量管理政策和程序的约束;选项C,在评价外部专家的客观性时,注册会计师应当询问对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系;选项D,无论是外部专家还是内部专家,注册会计师都有必要就这些事项与其达成一致意见,并根据需要形成书面协议,而非应当。单选题20.下列有关集团财务报表审计中重要性的说法中,错误的是()。A.集团项目组无须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式确定组成部分重要性B.不同组成部分重要性的汇总数,可能高于集团财务报表整体的重要性C.对于组成部分注册会计师确定的组成部分的重要性,集团项目组应当进行复核D.集团项目组应当将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性参考答案:C参考解析:在确定组成部分重要性时,无须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式,选项A正确;对不同组成部分确定的重要性的汇总数,有可能高于集团财务报表整体重要性,选项B正确;为将未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平,需要将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性,选项D正确;组成部分的重要性应当由集团项目组确定