注册会计师《审计》模拟试卷五含答案.docx

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1、注册会计师审计模拟试卷五（含答案）单选题1.在实施财务报表审计时，注册会计师特别关注被审计单位是否存在舞弊行为。以下与此（江南博哥）相关的说法中，正确的是OOA.虽说舞弊的隐蔽性较强，注册会计师仍应对舞弊导致的重大错报获取合理保证B.注册会计师应当依据法律判定舞弊是否已发生、进而评估舞弊导致的重大错报风险C.将被审计单位资产挪为私用。通常属于通过编制虚假财务报告实施舞弊的手段之一D.如果注意到被审计单位大量采用分销渠道，应怀疑发生侵占资产导致的舞弊风险较高参考答案：A参考解析：选项B,审计准则并不要求注册会计师对舞弊是否已发生做出法律上的判定；选项C,属于侵占资产的具体方式；选项D,应怀疑该客

2、户对财务信息做出虚假报告的舞弊风险更高一些。单选题2.下列关于会计师事务所质量管理体系的说法中，错误的是OoA.由于不同会计师事务所、不同业务之间存在差异，质量管理体系在设计上会存在差异B.质量管理体系应当不断完善和优化，不是一成不变的C.会计师事务所的项目合伙人应当对质量管理体系承担最终责任D.会计师事务所应当指定专门的合伙人（或类似职位的人员）对质量管理体系的运行承担责任参考答案：C参考解析:会计师事务所主要负责人（如首席合伙人、主任会计师或者同等职位的人员）应当对质量管理体系承担最终责任单选题3.下列关于舞弊的说法中。不恰当的是OoA.舞弊导致的重大错报属于特别风险B.被审计单位治理层和

3、管理层对防止或发现舞弊负有主要责任C.对能够导致财务报表产生重大错报的舞弊，无论是编制虚假财务报告，还是侵占资产，注册会计师均应当合理保证能够予以发现D.如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，必然表明注册会计师没有遵守审计准则参考答案：D参考解析：由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当地计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。因此如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。单选题4.针对会计估计的风险评估程序和相关活动，下列说法中，错

4、误的是OOA.注册会计师主要通过询问管理层，了解管理层如何识别需要作出会计估计的情形B.注册会计师可能考虑复核上期财务报表中会计估计的结果C.注册会计师复核上期财务报表中会计估计的结果的目的不是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断D.会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报参考答案：B参考解析：选项B错误，注册会计师针对会计估计的风险评估程序和相关活动中应当包括复核上期财务报表中会计估计的结果。注册会计师主要通过询问管理层，了解管理层如何识别需要作出会计估计的情形，选项A正确。注册会计师复核上期财务报表中会计估计的结果的目的不是质疑上期依据当时

5、可获得的信息而作出的判断，选项C正确。会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报，选项D正确。单选题5.EFG会计师事务所审计了甲公司2019年度财务报表，2023年甲公司更换了会计师事务所，拟聘请ABC会计师事务所审计其2023年度财务报表，在ABC会计师事务所拟承接该业务之前需要与EFG会计师事务所进行沟通.以下有关该沟通的说法不正确的是OOA.在前后任注册会计师的沟通过程中。ABC会计师事务所负有主动沟通的义务B.ABC会计师事务所与EFG会计师事务所进行沟通的前提是征得甲公司的同意C.沟通必须要采用书面的方式进行D.ABC会计师事务所和EFG

6、会计师事务所均应当对沟通过程中获知的信息保密参考答案：C参考解析：前后任沟通时，沟通既可以采用书面方式进行，也可以采用口头方式进行。单选题6.通常无需包含在审计业务约定书中的是OcA.财务报表审计的目标与范围B.出具审计报告的日期C.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础D.管理层的责任参考答案：B参考解析：审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同，但应当包括以下主要内容：1.财务报表审计的目标与范围；2.注册会计师的责任；3.管理层的责任；4.指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础；5.提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告

7、可能不同于预期形式和内容的说明。单选题7.如果本期财务报表中列报了对应数据，且上期财务报表未经审计，注册会计师的下列做法恰当的是OOA.注册会计师应当在审计报告的其他事项段中说明对应数据未经审计B.注册会计师应当在审计报告的强调事项段中说明对应数据未经审计C.注册会计师应当视为审计范围受限，发表保留意见的审计报告D.注册会计师应当对对应数据的合法性和公允性负责参考答案：A参考解析：如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告的其他事项段中说明对应数据未经审计。但这种说明并不减轻注册会计师获取充分.适当的审计证据，以确定期初余额不含有对本期财务报表产生重大影响的错报的责任。选项D,注册会计

8、师只承担其审计责任，对对应数据的合法性和公允性负责的应当是被审计单位管理层。单选题8.下列有关“注册会计师如何应对评估的与收入确认相关的重大错报风险”的相关表述中，错误的是OOA.注册会计师应当将评估的由于舞弊导致的重大错报风险作为特别风险，并专门针对该风险实施控制测试程序B.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序.这些程序应当包括细节测试C.在应对该特别风险时，如果注册会计师拟信赖管理层针对该风险实施的控制，应当在本期审计中测试这些控制运行的有效性D.注册会计师应当设计和实施恰当的应对措施，获取充分.适当的审计证据，并在选择和实施审计程序时注意融入更多的不可预见因素参考答案：A参考解析：注

9、册会计师应当将评估的由于舞弊导致的重大错报风险作为特别风险，并专门针对该风险实施实质性程序。单选题9.在审计计划阶段.注册会计师对重要性的判断正确的是OoA.在计划审计工作时，注册会计师应当首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报B.注册会计师应当运用职业判断，选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性，同一企业不同期间的报表应选择同一基准，但百分比应随具体情况调整C.在制定总体审计策略时，注册会计师应当确定财务报表整体的重要性，并分配到各交易.账户余额或披露D.在确定重要性水平时，注册会计师应当考虑与具体项目计量相关的固有不确定性参考答案：A参考解析：选项B,同

10、一企业在不同期间选择的基准不一定相同；选项C,财务报表整体的重要性与各交易,账户余额或披露的重要性并不存在必然的等式关系；选项D,注册会计师在确定重要性水平时。不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。单选题10.如果注册会计师识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，下列说法中，错误的是OOA.注册会计师应当通过实施追加的审计程序，以确定这些事项或情况是否存在重大不确定性B.注册会计师应当考虑自管理层对持续经营能力作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息C.注册会计师应当评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划对具体情况是否可行D.注册会计师应当根据对这些事项或情

11、况是否存在重大不确定性的评估结果，确定是否与治理层沟通参考答案：D参考解析：注册会计师“应当”与治理层沟通这些事项或情况是否构成重大不确定性。单选题H1下列关于内部控制审计和财务报表审计的说法中，错误的是OoA.两者都采用风险导向审计模式B.两者均需要识别重点账户、重要类别的交易等重点审计领域C.在技术层面和审计实务中，两者审计模式、程序、方法等存在着共同之处D.两者的报告类型相同参考答案：D参考解析：内部控制审计和财务报表审计虽然在具体目标、保证程度、评价要求、报告类型等方面存在实质性差异（选项D错误），但是，两者也存在多方面的联系，例如，两者都采用风险导向审计模式（选项A正确），均需要识别

12、重点账户、重要类别的交易等重点审计领域（选项B正确）。在技术层面和审计实务中，两者审计模式、程序、方法等存在着共同之处（选项C正确），风险识别、评估和应对等大量工作内容相近，有很多的基础工作可以共事，在一项审计工作中发现的问题还可以为另一项审计工作提供线索和思路。单选题12.ABC会计师事务所接受甲上市公司委托审计其2018年度财务报表，假设分别存在下列事项，其中一定会影响独立性的是OOA.审计项目组成员A注册会计师的叔叔持有甲公司100股股票，现市值为1000元人民币.接受委托前已经全部处置B.审计项目组成员B注册会计师将要成为甲公司的职员，ABC会计师事务所将其调离审计小组C.审计项目组成

13、员C注册会计师的母亲持有甲公司100股股票，现市值为IOOO元人民币D.审计项目组成员D注册会计师按照正常的商业程序购买了甲公司所生产的产品参考答案：C参考解析：选项C,因C注册会计师的母亲持有被审计单位的股票，属于直接经济利益，这种情况下，没有防范措施可以消除对独立性的不利影响。单选题13.下列有关注册会计师了解被审计单位对会计政策的选择和运用的说法中，错误的是OOA.如果被审计单位变更了重要的会计政策、注册会计师应当考虑会计政策的变更是否能够提供更可靠、更相关的会计信息B.当新的会计准则颁布施行时，注册会计师应当考虑被审计单位是否应采用新的会计准则C.在缺乏权威性标准或共识的领域、注册会计

14、师应当协助被审计单位选用适当的会计政策D.注册会计师应当关注被审计单位是否采用激进的会计政策参考答案：C参考解析：选项C,在缺乏权威性标准或共识的领域，注册会计师应当关注被审计单位选用了哪些会计政策、为什么选用这些会计政策以及选用这些会计政策产生的影响。协助被审计单位选用适当的会计政策属于承担管理层职责，会对注册会计师的独立性产生不利影响。单选题14.有关抽样方法的选择，下列说法中正确的是OoA.在不进行分层的情况下。通常采用均值法推断总体错报B.抽样发现少量错报，可以采用比率法推断总体错报C.抽样未发现错报，可以采用差额法推断总体错报D.预计只发现少量大金额差异的情况下，可以使用货币单元抽样

15、参考答案：D参考解析：选项A,如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值法，因为此时所需的样本规模可能太大，不符合成本效益原则。选项B和C,比率法和差额法都耍求样本项目存在错报，如果样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异，这两种方法使用的公式所隐含的机理就会导致错误的结论选项D,预计没有差异或只有少量差异，就不应使用比率法和差额法，而考虑使用其他的替代方法，如均值法或货币单元抽样。单选题15.ABC会计师事务所2019年3月15日完成了甲公司2018年财务报表的审计工作，并于同日向甲公司提交了审计报告，甲公司于3月28日将已审财务报表与审计报告一并对外报出。此后，ABC会计师事务所知悉了甲公司的下列情况。其中注册会计师应当采取行动的是OOA.3月13H,法院判决甲公司因上年的技术侵权而应向乙公司支付巨额赔款B. 3月22日，甲公司发生火灾，损失严重C. 3月30日，甲公司以比上年末暂估价略高的价格向供应商支付了设备款D.4月5日，丙公司因质量问题退回了全部上月21日自甲公司购买的大额商品参考答案：A参考解析：选项BCD均为2019年新发生的事项，而且是在2018年审计报告日之后才发生，对2018年度财务报表并不造成影响。单选题16.在制定集团财务报表审计的总体审计策略时，集团项目组作出的下列与重要性相关的事项中，正