注册会计师《审计》模拟试卷二含答案.docx

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1、注册会计师审计模拟试卷二（含答案）单选题1前任注册会计师和后任注册会计师的沟通通常由后任注册会计师主动发起，但需征得被（江南博哥）审计单位的同意，后任注册会计师向前任注册会计师进行询问是一项必要的沟通程序。关于沟通的说法不正确的是（）OA.在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托B.前任注册会计师所在的会计师事务所可自主决定是否允许后任注册会计师获取工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿。C.后任注册会计师可以在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作。D.为了获取对工作底稿的更多的接触机会，后任注册会

2、计师可以考虑同意前任注册会计师在自己查阅工作底稿过程中可能作出的限制参考答案：C参考解析：后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作。在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托。选项A正确。审计工作底稿的所有权属于会计师事务所，前任注册会计师所在的会计师事务所可自主决定是否允许后任注册会计师获取工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿。选项B正确。为了获取对工作底稿的更多的接触机会，后任注册会计师可以考虑同意前任注册会计师在自己查阅工作底稿过程中可能作出的限制。选项D正确。单选题2.在细节

3、测试中，影响样本规模的以下表述中错误的是（）。,可接受的误受风险与样本规模是同向关系B.预计总体偏差率与样本规模是同向关系C.可容忍偏差率与样本规模是反向关系D.在总体规模达到一定情况下，总体规模对样本规模影响很小参考答案：A参考解析：可接受的误受风险与样本规模是反向关系。选项A错误。预计总体偏差率与样本规模是同向关系，选项B正确。可容忍偏差率与样本规模反向变动。选项C正确。在总体规模达到一定情况下，总体规模对样本规模影响很小选项D正确。单选题3.下列有关关键审计事项的表述中，错误的是（）。A.仅导致非无保留意见的事项，不在审计报告的关键审计事项部分进行描述B.注册会计师不对关键审计事项单独发

4、表意见C.除非法律法规另有规定，当对财务报表发表否定意见时，注册会计师不得在由什粕小山旬令坐械由事工而立RAD.在极3数情形下，注册会计瑞合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，可决定不在审计报告中沟通该事项参考答案：C参考解析：除非法律法规另有规定，当对财务报表发表无法表示意见时，注册会计师不得在审计报告中包含关键审计事项部分，故选项C错误。仅有的关键审计事项是导致非无保留意见的事项.可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性。就其性质而言，这些事项都属于关键审计事项，但这些事项在审计报告中专门的部分披露，不在审计报告的关键审计

5、事项部分进行描述，选项A正确。1.关键审计事项是注册会计师根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项；2.关键审计事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，注册会计师对财务报表整体形成审计意见，而不对关键审计事项单独发表意见。选项B正确。注册会计师应当在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下，注册会计师合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，因而决定不应在审计报告中沟通该事项。选项D正确。单选题4.下列有关存货监盘的说法，不正确的是（）。A.注册会计师在制定监盘计划时，需要考虑是否在监盘中利用专家的工作

6、B.如果被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单，期末存货库存量为零的仓库除外C.注册会计师根据不同存放地点的存货的重要性和重大错报风险，确定适当的监盘地点D.如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师除实施监盘相关审计程序外，还应当实施其他程序，以确定盘点日与财务报表日之间的存货变动已得到恰当记录参考答案：B参考解析：如果被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单，并考虑其完整性，包括期末库存量为零的仓库.租赁的仓库，以及第三方代被审计单位保管存货的仓库等。选项B错误。注册会计师在制

7、定监盘计划时，需要考虑是否在监盘中利用专家的工作，选项A正确。注册会计师根据不同存放地点的存货的重要性和重大错报风险，确定适当的监盘地点，选项C正确。如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师除实施监盘相关审计程序外，还应当实施其他程序，以确定盘点日与财务报表日之间的存货变动已得到恰当记录，选项D正确。单选题5.如果财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，下列说法中，错误的是（）。A.注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分.适当的审计证据B.管理层需要在编制财务报表时评估持续经营能力C.注册会计师有责任就管理层在编制和列

8、报财务报表时运用的持续经营假设是否存在重大不确定性得出结论D.管理层无需在编制财务报表时评估持续经营能力参考答案：D参考解析：在执行财务报表审计业务时，注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分.适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。即使编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师的这种责任仍然存在。选项A正确。选项C正确。由于持续经营假设是编制财务报表的基本原则，即使其他财务报告编制基础没有对此作出明确规定，管理层也需要在编制财务报表时评估持续经营能力。选项B正确。选项D错误。单选题

9、6.注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的舞弊风险，下列程序中，能够有效应对该风险的是（）。A.检查交易是否经适当的管理层审批B.评价交易是否具有合理的商业理由C.检查交易是否进行会计处理和披露D.就交易事项向关联方函证参考答案：B参考解析：对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师应当：1.检查相关合同或协议（如有）。如果检查相关合同或协议，注册会计师应当评价：（1）交易的商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息做出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为；（2）交易条款是否与管理层的解释一致；（3）关联方交易是否已按照适用的财务报

10、告编制基础得到恰当会计处理和披露。2.获取交易已经恰当授权和批准的审计证据。应选B选项。单选题7.财务报告框架通常从编制和列报财务报表的方面定义重要性概念。财务报告框架可能以不同的术语解释重要性，但通常而言，重要性概念不可以从下列（）方面进行理解。A.如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的B.对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响C.判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的D.由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因

11、此考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响参考答案：D参考解析：财务报告编制基础通常从编制和列报财务报表的角度阐释重要性概念。财务报告编制基础可能以不同的术语解释重要性，但通常而言，重要性概念可从下列方面进行理解：（I）如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的；（2）对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响；（3）判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的；由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此，不考虑错

12、报对个别财务报表使用者可能产生的影响。应选D选项。单选题8.关于销售与收款循环的相关控制的下列说法中，不正确的是OOA.客户订购单只有在符合企业管理层的授权标准时才能被接受B.企业管理层通常要求商品仓库管理人员只有在收到经过批准的销售单时才能编制发运凭证并发货C.如果决定不予赊销，被授权的信用管理部门人员无须在销售单上签署意见D.将按经批准的销售单供货与按销售单装运货物职责相分离，有助于避免负责装运货物的员工在未经授权的情况下装运产品参考答案：C参考解析：无论是否批准赊销，都要求被授权的信用管理部门人员在销售单上签署意见，然后再将已签署意见的销售单送回销售单管理部门，选项C不正确。客户订购单只

13、有在符合企业管理层的授权标准时才能被接受。企业管理层通常要求仓库管理人员只有在收到经过批准的销售单时才能编制发运凭证并供货。将按经批准的销售单供货与按销售单装运货物职责相分离，有助于避免负责装运货物的员工在未经授权的情况下装运产品。以上三个选项说法均正确。单选题9.在了解控制环境时，注册会计师通常考虑的因素是OO.对访问计算机程序和数据文件设置授权B.人力资源政策与实务C.与财务报告相关的信息系统的职能D.评价职能部门.分支机构或项目活动的业绩参考答案：B参考解析：选项B正确，在了解控制环境时，与控制环境相关的要素包括下列方面：（1）对诚信和道德价值观的沟通与落实；（2）对胜任能力的重视；（3

14、）治理层的参与程度；（4）管理层的理念和经营风格；（5）组织结构及职权与责任的分配；（6）人力资源政策与实务。应选B选项。单选题10.下列各项中，不属于初步业务活动的目的的是OoA.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项B.具备执行业务所需的独立性和能力C.确定财务报表审计的目标与范围D.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解参考答案：C参考解析：在本期审计业务开始时，注册会计师需要开展初步业务活动，以实现以下三个主要目的：（1）具备执行业务所需的独立性和能力（选项B）；（2）不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项（选项A）；（3）与

15、被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解（选项D）o应选C选项。单选题I1以下有关信息技术控制的说法中，错误的是（）。A.信息技术控制不能取代人工控制B.对信息技术控制的测试需要实施属性抽样C.信息技术控制发现的例外需要人工追查D.信息技术控制不能消除人为干预参考答案：B参考解析：即使信息技术得到广泛使用，人工因素仍然会存在于这些系统之中。选项A正确。信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。在信息技术一般控制有效的前提下，除非系统发生变动，注册会计师或其专家可能只需要对某项自动化应用控制的每一相关属性进行一次系统查询以检查其系统设置，即可得出所测试自动化应用控制是否运行有效的结论。选项B错误。所有的自动应用控制都会有一个手工控制与之相对应，如果出现例外，就需要有相应的手工控制进行跟踪调查，选项C正确。信息技术也可能对内部控制产生特定风险，例如，不恰当的人为干预会对内部控制产生的特定风险。选项D正确。单选题12.如果注册会计师决定将实质性程序安排在期中执行，表明该类交易（）OA.可接受检查风险为高水平B.评估的控制风险为高水平C.可接受检查风险为低水平D.评估的控制风险为低水平参考答案：A参考解析：注册会计师可以在期中或期末实施控制测试或实质性程序。这就引出了注册会计师应当如何选择实施审计程序的时间的问题。一项基本的考虑因素应当是注册会计师评估