注册会计师《审计》冲刺密训卷一含答案.docx

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1、注册会计师审计冲刺密训卷一（含答案）单选题1.丁公司基本存款账户的银行对账单余额为400000元，在审查丁公司编制的该账（江南博哥）户的银行存款余额调节表时，D注册会计师注意到以下事项：（1）丁公司已收，银行未入账的销货款IOOOO元；（2）丁公司已付，银行未入账的材料应付款50000元；（3）丁公司未入账，银行已收的委托该银行进行贷款的利息收入150000元；（4）丁公司未入账，银行已代扣的委托贷款手续费7500元。假定不考虑重要性水平，D注册会计师审计后确认的该银行账户在报表中反映的金额是（）。A.360000元B. 407500元C. 350000元D. 307500元参考答案：A参考解

2、析：针对未达账项如果超过了重要性水平的，应该建议进行审计调整，之后按照调整后的金额在报表中反映；如果金额较小，可以不用建议调整。在本题中不考虑重要性水平，所以有不一致的都应该建议调整，则注册会计师应确认的金额为360000元。400000+10000-50000=360000（元）。单选题2.下列有关实质性分析程序的适用性的说法中，错误的是（）。A.实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易B.实质性分析程序不适用于识别出特别风险的认定C.对特定实质性分析程序适用性的确定，受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响D.注册会计师无需在所有审计业务中运用实质性分析程序参

3、考答案：B参考解析：针对特别风险的控制，可以实施控制测试和实质性分析程序，选项B错误。单选题3.下列有关持续经营假设的说法中，错误的是（）。A.管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的12个月B.纠正管理层缺乏分析的错误不是注册会计师的责任C.编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师不需要评估管理层运用持续经营假设的合理性D.除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他任何审计程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况参考答案：C参考解析：兼项C错误，即使编制财务报表时采用的财务报告编

4、制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师的这种责任仍然存在。单选题4.注册会计师在执行内部控制审计时，下列有关评价控制缺陷的说法中，错误的是()。A.在计划和实施审计工作时，不要求注册会计师寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷B.在确定一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制的影响C.评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间D.实际发生了错报说明控制缺陷的严重程度高参考答案：D参考解析：选项D错误，控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关，而取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性

5、的大小。单选题5.下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是()。A.组成部分注册会计师需要使用组成部分重要性，评价识别出的未更正错报单独或汇总起来是否重大B.基于集团审计目的，组成部分实际执行的重要性可以由组成部分注册会计师确定，但是需要集团项目组评价C.基于集团审计目的，如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审阅，则集团项目组无须为该组成部分确定重要性D.基于集团审计目的，如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作，集团项目组应当了解组成部分注册会计师参考答案：C参考解析：选项C错误。基于集团审计目的，如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，集团项目组应当为这

6、些组成部分确定组成部分重要性。单选题6.下列控制活动中，不属于检查性控制的是()。A.针对销售业务，每月末向客户寄送对账单B.管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存制的可靠性C.开具销售发票前，销售发票上的价格根据价格清单上的信息确定D.系统每天比较运出货物的数量和开票数量，如果发现差异，系统会生成报告，开票主管复核和追查导致差异的原因参考答案：C参考解析：选项C属于预防性控制，不属于检查性控制。单选题7.下列有关审计证据的可靠性的说法中，错误的是()。A.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境B.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠C.从传真件获取

7、的审计证据比从复印件获取的审计证据更可靠D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠参考答案：C参考解析：选项C错误，从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠，传真件和复印件没有可比性。单选题8.下列有关固有风险和控制风险的说法中，正确的是()。A.重大错报风险进一步细分为固有风险和控制风险B.复杂的计算比简单计算更可能出错，表明复杂计算的控制风险高C.受重大计量不确定性影响的会计估计发生错报的可能性较大，表明其固有风险高D.由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，所以无法单独进行评估参考答案：C参考解析：选项A错误：认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控

8、制风险。选项B错误：复杂的计算比简单计算更可能出错，表明复杂计算的固有风险高。选项D错误：注册会计师既可以对固有风险和控制风险进行单独评估，也可以对两者进行合并评估。单选题9.下列关于项目质量控制复核的说法中，错误的是O。A.对于非上市实体，无须实施项目质量控制复核B.项目质量控制复核是在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程C.在不损害客观性的前提下，项目质量控制复核人员可以为业务提供咨询D.应当实施项目质量控制复核的业务，只有完成项目质量控制复核，才可以签署业务报告参考答案：A参考解析：选项A错误，实务中，会计师事务所除对上市实体财务报表审计业务必须实

9、施项目质量控制复核外，还可以自行建立判断标准，确定对那些涉及公众利益的范围较大，或已识别出存在重大异常情况或较高风险的特定业务，实施项目质量控制复核。单选题10.下列各项中，属于预防性控制的是()。A.计算机每天比较运出货物的数量和开票数量，如果发现差异，产生报告，由开票主管复核和追查B.财务总监复核月度毛利率的合理性C.保安检查经批准的销售单和出库单后予以放行D.向客户发送月末对账单，调查并解决客户质询的差异参考答案：C参考解析：选项ABD：均属于检查性控制。单选题11.下列有关注册会计师的专家的说法中，正确的是()。A.无论是内部专家还是外部专家，都是项目组成员，受会计师事务所的质量控制政

10、策和程序的约束B.无论是内部专家还是外部专家，都不包括会计、审计领域的专家C.无论是内部专家还是外部专家，注册会计师都应当就专家工作的性质、范围和目标等事项与专家达成一致意见并形成书面协议D.无论是内部专家还是外部专家，注册会计师都应当询问对专家客观性产生不利影响的利益和关系参考答案：B参考解析：选项A,外部专家不属于审计项目组成员，不受会计师事务所的质量控制政策和程序约束；选项C,无论是对外部专家还是内部专家，注册会计师都有必要就这些事项与其达成一致意见，并根据需要形成书面协议，但不是必须生成书面协议；选项D,在评价外部专家的客观性时，注册会计师应当询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益

11、和关系。单选题12.下列有关集团项目组与组成部分注册会计师的说法中，错误的是OoA.当基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作时，组成部分注册会计师需要遵守的职业道德要求与其单独执行法定审计时所需遵守的职业道德要求是相同的B.如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序。就无须了解这些组成部分注册会计师C.如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计，则需要由集团项目组为组成部分确定重要性水平D.基于集团审计目的，集团项目组成员按照集团项目组的工作要求，对组成部分财务信息执行相关工作，这种情况下，该成员也是组成部分注册会计师参考答案：A参考解析：当基于集团审计目的对组成部

12、分财务信息执行相关工作时，组成部分注册会计师需耍遵守与集团审计相关的职业道德要求。这些要求与组成部分注册会计师在其所在国家或地区执行法定审计时所需遵守的职业道德要求可能不同，或需要遵守更多的要求。单选题13.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是()。A.财务报表不是审计的最终产品B.审计的H的不涉及为如何利用信息提供建议C.审计的目的是为了增强预期使用者对财务报表的信赖程度D.注册会计师不仅要独立于被审计单位，还要独立于预期使用者参考答案：C参考解析：选项C错误：在财务报表审计中，审计的目的是为了增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度。单选题14.针对书面声明的日期和涵盖期间，下列

13、说法中，错误的是()。A.在管理层签署书面声明前，注册会计师不能签署审计报告B.书面声明的日期应当尽量接近审计报告日但不得晚于审计报告日C.就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日D.在某些情况下，管理层需要再次确认以前期间作出的书面声明是否依然适当，可能需要更新以前期间所作的书面声明参考答案：C参考解析：选项C错误：书面声明的日期应当尽量接近审计报告日，但不得晚于审计报告日。单选题15.下列关于职业怀疑的说法中，错误的是()。A.保持职业怀疑有助于注册会计师恰当运用职业判断B.保持职业怀疑要求注册会计师审慎评价获取的审计证据，但是审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪C.保持职业怀疑要求

14、注册会计师客观评价管理层和治理层，不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断D.保持职业怀疑有助于提高审计程序设计及执行的有效性，降低财务报表重大错报风险参考答案：D参考解析：选项D错误：保持职业怀疑有助于注册会计师恰当运用职业判断，提高审计程序设计及执行的有效性，降低审计风险。单选题16.下列有关控制测试中影响样本规模的因素的说法中，不正确的是()oA.可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动B.在既定的可容忍偏差率下，预计总体偏差率越大，所需的样本规模越大C.总体规模与样本规模同向变动D.可容忍偏差率与样本规模反向变动参考答案：C参考解析：控制测试中影响祥本规模的因景M啊因我与祥本畿悔的关需

15、可核蹙的信过度风险反向交寸可容忍偏差率反向交动次计总体借屋率同向变动总体规模影帝很小单选题17.下列关于注册会计师利用内部审计工作的说法中，错误的是()。A.注册会计师应当评价被审计单位书面声明，以确定是否能够利用内部审计的工作B.如界计划利用内部审计工作，注册会计师应当与内部审计人员讨论利用其工作的计划，以作为协调各自工作的基础C.注册会计师应当考虑内部审计已执行和拟执行工作的性质和范围，以及这些工作与注册会计师总体审计策略和具体审计计划的相关性，以作为确定能够利用内部审计工作的领域和程度的基础D.如果法律法规不禁止利用内部审计人员提供直接协助，并且注册会计师计划利用内部审计人员在审计中提供直接协助，注册会计师应当评价是否存在对内部审计人员客现性的不利影响及其严重程度，以及提供直接协助的内部审计人员的胜任能力参考答案：A参考解析：选项A错误，注册会计师通过评价被审计单位书面声明无法确定是否能够利用内部审计的工作。单选题18.下列有关审计证据的说法中，正确的是()。A.如果审计证据相关性高，则审计证据是高质量的B.如果审计证据可靠性高，则审计证据是高质量的C.