注册会计师《会计》模考预测卷一含答案.docx

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1、注册会计师会计模考预测卷一（含答案）单选题1.甲公司2X22年8月对某生产线进行更新改造，该生产线的账面原值为380万元（江南博哥），已计提累计折旧50万元，已计提减值准备10万元。改良时发生相关支出共计180万元。被替换部分的账面价值为20万元。2X22年10月生产线交付使用，改良后该生产线预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年数总和法计提折旧。则甲公司2义22年对该改良后生产线应计提的累计折旧金额为（）万元。A. 20.00B. 26.67C. 27.78D. 28.33参考答案：B参考解析：更新改造后的生产线入账价值二380-50-10-20+180=480（万元），2X22年改良后的

2、生产线应计提折旧金额=480X5/15X2/12=26.67（万元）。单选题2.丙公司2X22年6月30日取得非关联方丁公司60%的股权，支付银行存款9000万元。当日，丁公司可辨认净资产账面价值为9500万元，公允价值为IOOOO万元。2X24年6月30日，丙公司处置了丁公司40%股权，取得处置价款为8000万元，处置后对丁公司的持股比例为20%（剩余20%股权的公允价值为4000万元），丧失了对丁公司的控制权，但仍对丁公司具有重大影响。当日，丁公司可辨认净资产的账面价值为10200万无，公允价值为10700万元.丁公司在2义22年6月30日至2义24年6月30日之间按购买日公允价值持续计算

3、的净利润为600万元，其他综合收益增加100万元（因投资性房地产转换形成）。不考虑其他因素，则丧失控制权日合并财务报表应确认投资收益的金额为（）万元。A.5580B. 5640C. 2180D. 2640参考答案：D参考解析：丧失控制权日合并财务报表应确认投资收益二（8000+4000）-1000060%+（600+100）60%+（9000-1000060%）+10060%=2640（万元）。单选题3.2X22年12月31日，甲公司购入乙公司80%的股权，形成非同一控制下的企业合并。2X23年12月，甲公司向乙公司现销一批商品，不含增值税的销售价格为IOOO万元，销售成本为800万元。乙公司

4、购入商品当年未实现对外出售，年末存货的可变现净值为900万元。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25虬2X23年12月31日合并财务报表中递延所得税资产的调整金额为（）万元。A. 2.5B. OC. 25D. 50参考答案：C参考解析：乙公司结存内部交易存货在合并财务报表角度的成本为800万元，可变现净值为900万元，所以账面价值为800万元，计税基础为IOOo万元，合并财务报表角度应列示的递延所得税资产余额=（1000-800）25%=50（万元），乙公司个别财务报表已确认递延所得税资产=IOOX25%=25（万元），合并财务报表应调增递延所得税资产的金额=50-25=25（万元）。单选题4

5、.关于现金流量的分类，下列说法中正确的是（）。A.用现金购买子公司少数股权在母公司个别报表和合并报表中均属于投资活动现金流量B.偿还租赁负债本金和利息所支付的现金属于筹资活动现金流出C.不丧失控制权情况下出售子公司部分股权收到现金在母公司个别财务报表中属于经营活动现金流量D.不丧失控制权情况下出售子公司部分股权收到现金在合并财务报表中属于投资活动现金流量参考答案：B参考解析：购买子公司少数股权，在个别报表中属于投资活动现金流出，在合并报表中减少少数股东权益，即减少所有者权益，属于筹资活动现金流出，选项A错误；不丧失控制权情况下出售子公司部分股权收到现金在个别报表中属于投资活动现金流入，在合并报

6、表中属于筹资活动现金流入，选项C和D错误。单选题5.2义21年12月31日，甲公司在非同一控制下的企业合并业务中获得一批存货（IOO吨某原材料）。在购买日，甲公司应当以公允价值计量这批存货。根据市场交易情况，该原材料在A城市和B城市有两个活跃的交易市场，甲公司能够进入这两个市场。其中，A城市该批存货的销售价格为26万元/吨，B城市该批存货的销售价格为28万元/吨。假定在A城市的市场出售这批存货的交易费用（如相关税费等）为300万元，将这批存货运抵A城市的成本为20万元；在B城市的市场出售这批存货的交易费用为320万元，将这批存货运抵B城市的成本为40万元。假定甲公司无法获得这批存货在A城市和B

7、城市的历史交易量。不考虑其他因素。购买日甲公司上述存货的公允价值为（）万元。A. 2280B. 2240C. 2580D. 2760参考答案：D参考解析：甲公司无法获得这批存货在A城市和B城市的历史交易量，则甲公司应当在考虑交易费用和运输费用后将能够获得经济利益最大化的市场确定为最有利市场，即在该市场中出售该批存货收到的净额最高。市场参与者在B城市的市场中出售该存货能够收到的净额为2440万元（2800-320-40）,高于在A城市的市场中出售该存货能够收到的净额2280万元（2600-300-20）,因此，在甲公司无法确定主要市场情况下，B城市的市场为最有利市场，甲公司应当以B城市的市场价格

8、为基础估计该批存货的公允价值，甲公司估计该批存货的公允价值时，应当使用B城市的市场价格并考虑运输费用，但不考虑交易费用。因此，购买日甲公司上述存货的公允价值二2800-40=2760（万元），选项D正确。单选题6.甲公司从2X22年1月起为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内如果出现质量问题，负责退换或免费提供修理。甲公司按照当期该产品销售收入的2%预提产品修理费用。假定甲公司只生产和销售A产品。2X23年年初“预计负债一产品质量保证”科目账面余额为100万元，A产品的“三包”期限为2年。2义23年实现销售收入4000万元，实际发生修理费用60万元（均为人工费用）。2X23年有关

9、产品质量保证的下列表述中，错误的是（）。A.2X23年实际发生修理费用60万元应冲减预计负债B.223年年末计提产品质量保证应借记“销售费用”科目80万元C.2X23年年末计提产品质量保证应贷记“预计负债”科目80万元D.2X23年年末“预计负债”科目余额为40万元参考答案：D参考解析：当年预提产品质量保证费用=4000X2脏80（万元），“预计负债”科目年末余额=100+80-60=120（万元），选项D表述错误。单选题7.下列关于商誉会计处理的表述中，错误的是（）。A.商誉应当结合与其相关的资产组或资产组组合进行减值测试B.与商誉相关的资产组或资产组组合发生的减值损失首先抵减分摊至资产组或

10、资产组组合中商誉的账面价值C.期末商誉不存在减值迹象的，无须对其进行减值测试D.与商誉相关的资产组或资产组组合存在减值迹象的，首先对不包含商誉的资产组或资产组组合进行减值测试参考答案：C参考解析：选项C,无论是否有确凿证据表明商誉存在减值迹象，均应至少于每年年末对商誉进行减值测试。单选题8.甲公司为一家上市公司，2X21年发生下列交易或事项：（1）根据2X20年12月5日颁布的新环境保护法规的要求，公司2X21年6月30日前需要购置并安装新的环保设备以达到环保要求，否则将按照违法行为处以罚款80万元。预计安装环保设备的成本为120万元，公司预计将在2X21年上半年采购并安装。2X21年6月30

11、日甲公司尚未安装，且收到相关部门的罚款通知单。2X21年7月15日公司购置并安装了该项环保设备；（2）甲公司有一台大型机械设备，由于使用年限较长，每3年需要大修一次，2义21年预期未来相关的大修金额为150万元；（3）甲公司2义21年5月因侵权被同行业其他公司提起诉讼，至2X21年6月30日尚未判决，甲公司估计80%的可能败诉，若败诉须赔偿100万元并承担5万元诉讼费。不考虑货币时间价值及其他因素，下列各项关于上述交易或事项甲公司会计处理的表述中，正确的是（）。A. 2X20年12月31日因环保法规产生的义务确认预计负债120万元B. 2X21年6月30日编制中期财务报告时因环保法规产生的义务

12、确认预计负债80万元C. 2X21年6月30日编制中期财务报告时因未决诉讼应确认预计负债105万元D. 2X21年12月31日确认与未来设备大修理相关的预计负债150万元参考答案：C参考解析：颁布的新环境保护法规的相关规定不会导致2X20年12月31日产生现时义务，不确认相关的预计负债，选项A不正确；2义21年6月30日甲公司收到因未安装环保设备的罚款通知单应确认其他应付款80万元，选项B不正确；因未决诉讼，甲公司应确认的预计负债金额为105万元（IoO+5）,选项C正确；未来设备大修理预期支出不形成甲公司现时义务，因为公司可以通过出售该项设备来避免此项义务，不符合预计负债的确认条件，选项D不

13、正确。单选题9.2X21年1月1日，甲公司的母公司（乙公司）将其持有的IOOO万股甲公司普通股，以每股10元的价格转让给甲公司的10名高管人员；当日，甲公司的该10名高管人员向乙公司支付了IoOOO万元，办理完成股权过户登记手续，甲公司当日股票的市场价格为每股20元。根据股份转让协议约定，甲公司的该10名高管人员自2X21年1月1日起需在甲公司服务满3年，否则乙公司将以每股10元的价格向该10名高管人员回购其股票。2义21年12月31日，甲公司股票的市场价格为每股22元。截至2X21年12月31日，甲公司该10名高管人员均未离职，预计未来2年内也不会有人离职。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司

14、2X21年度对上述交易或事项会计处理的表述中，错误的是OoA.甲公司应按权益结算的股份支付进行会计处理B.乙公司应按现金结算的股份支付进行会计处理C.甲公司应于2X21年1月1日一次性确认全部的股权激励费用，无须在等待期内分期确认D.乙公司因该股份支付将调整增加长期股权投资参考答案：C参考解析：乙公司作为母公司，授予子公司（甲公司）高管IOOO万股甲公司的普通股，应作为以现金结算的股份支付处理。甲公司作为子公司，不具有结算义务，应作为以权益结算的股份支付处理，以授予日权益工具的公允价值为基础确认管理费用和资本公积，选项A和B正确；由于可行权条件为服务期限条件，等待期为3年，因此，甲公司应在3年

15、内每个资产负债表日分期确认股权激励费用，选项C错误；激励对象在甲公司提供服务，甲公司应确认股权激励费用和资本公积，乙公司应确认长期股权投资和应付职工薪酬，选项D正确。单选题HO.甲公司适用的所得税税率为15%,预计未来期间保持不变，采用资产负债表债务法核算所得税。2义21年4月1日，支付2000万元购入某公司股票，将其划分以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，2X21年12月31日，该股票的公允价值为2100万元，2X22年12月31日，该股票的公允价值为2300万元。根据税法规定，金融资产在持有期间公允价值变动不计入当期应纳税所得额。不考虑其他因素，2义22年12月31日，甲公司会计

16、处理正确的是（）。A.确认递延所得税资产45万元B.确认递延所得税资产30万元C.确认递延所得税负债30万元D.确认递延所得税负债45万元参考答案：C参考解析：本题考查的是递延所得税负债的确认和计量。2X21年12月31日，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）的账面价值为2100万元，其计税基础为2000万元，形成应纳税暂时性差异100万元，应确认递延所得税负债15万元（IoOXI5%）,2X22年12月31日，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）的账面价值为2300万元，其计税基础为2000万元，形成应纳税暂时性差异余额300万元，递延所得税负债的余额=30OX15%=45（万元），2X22年应确认递延所得税负债二4