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1、账务处理增值税加计抵减税收政策、会计账务处理O1政策规定篇自2023年1月1日至2023年12月31日,增值税加计抵减政策按照以下规定执行:(一)允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。(二)允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。其中关于销售额的提示:包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。其中,纳税申报销售额包括一般计税方法销售额,简易计税方法销售额,免税销售额,税务机关销售额,免、抵、退办法出口销售额,即征即退项目销售额。稽查查补销售额和纳税评估调整销售额,计入查补或评估调整当期销售额确定适用加计抵减政策;适用增值税差
2、额征收政策的,以差额后的销售额确定适用加计抵减政策。自设立之日起3个月的销售额均为零的纳税人,以首次产生销售额当月起连续3个月的销售额确定适用加计KE减政策。02案例解析篇(含账务处理和税务处理)某某公司是一般纳税人,从事现代服务,适用增值税进项税额加计抵减10%政策,2023年6月税款所属期销项税额9500元,当期认证进项税额9000元,当期进项税额转出200元,假设上期留抵税额为0,期初加计抵减余额为Oo1、税务处理当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额X1O%=900010%=900元;当期调减加计抵减额=当期转出进项税额10%=200X10%=20元;当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵
3、减余额+当期计提加计抵减额-当期调减力计抵减额=0+900-20=880(元);本期纳税人抵减前应纳增值税额为9500-9000=200=700元,因税款不能出现负数,所以880元加计抵减额中,本期可实际抵减额为700元,结转下期抵减额为180元,本月增值税应纳税额为O0进项税加计抵扣的会计分录进项税加计抵扣政策1、允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。(生产性服务收入超50%即可)2、允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。(生活性服务收入超50%即可)进项税加计抵扣原则:企业当月实际缴纳增值税时,按应纳税额借记应交税费一一未交增值税等
4、科目,按实际纳税金额贷记银行存款科目,按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。分录如下:借:应交税费一未交增值税贷:银行存款(实际缴纳额度)其他收益一政府补助(进项税加计抵扣额)依据:关于深化增值税改革有关政策的公告(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号,以下简称第39号公告)及该公共适用适用增值税会计处理规定(财会201622号)税务总局解读。会计处理进项税加计抵扣税额,不提前计提。只有当月企业有需要缴纳增值税时,需要缴纳增值税部分,其进项税额的10%,可再抵扣。如加计进项税额,高于应交税费一未交增值税额度,则延期到下月度抵扣。如果该项政策结束后,仍有未抵扣完的进项税加计额度,则该额度
5、作废,不能再进行抵扣。案例:甲企业是一般纳税人,该企业符合享受增值税进项税额加计抵减10%政策。2023年1月份,甲企业新增进项税10000万元,新增销项税10100元,转出进项税额200元。假设上期留抵税额为0,期初加计抵减余额为Oo则账务处理如下:1、增值税结转借:应交税费一应交增值税一销10100贷:应交税费一应交增值税一进IoOOO应交税费一应交增值税一转出未交增值税100借:应交税费一应交增值税一转出未交增值税100贷:应交税费一未交增值税1002、计算加计抵减额当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额*10%=IOOOo*10%=IoOo元当期调减加计抵减额=当期转出进项税额X10%
6、=200*10%=20元当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=0+1000-20=980元说明:因为甲企业当期应交增值税额100元,进项税加计抵减,抵减的是当期应交增值税额,所以当期最大抵减额不能超过应交增值税额。抵减剩余部分880元(980-100)结转到下期。结转的加计抵减额不需要进项分录,只需记入备查账。3、1月份10%加计抵扣分录借:应交税费一未交增值税IOO贷:其他收益一政府补助100案例:(接上)甲公司2月份,发生进项税5000元,销项税7000元。账务处理如下:4、2月份增值税结转借:应交税费一应交增值税一销7000贷:应交税费一应交增
7、值税一进5000应交税费一应交增值税一转出未交增值税2000借:应交税费一应交增值税一转出未交增值税2000贷:应交税费一未交增值税20005、2月份增值税上缴分录2月可抵减加计抵减额=上期末加计抵减余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=880+500(500010%)-0=1380元借:应交税费一未交增值税2000贷:其他收益一政府补助1380银行存款620财务管理制度第一章会计机构设置会计机构的设置,必须根据实际情况,以精简、高效率为原则,按本公司实际需要设置适当部门,在总经理的领导下进行工作。第二章财务部人员岗位责任制每个企业要根据本单位的实际情况,建立财务人员岗位责任制,以便分
8、清责任。各施其职,各尽其责。设置一人一岗,或一人多岗,坚持精简、高效率”的原则,切实做到事事有人管,人人有专责,办事有标准,工作有检查,业绩有奖惩,保证会计工作有秩序地进行。第一条设财务部主管一人1在总经理的领导下,开展财务工作,组织本部门内业务分工,明确会计人员职责范围,研究、布置各项具体财务会计工作。2、加强财务管理,严格控制费用开支,3、建立健全财务会计核算制度,利用财务会计资料进行经济活动分析。4.办理向银行借款的一切手续,并组织监督实现。5、加强往来帐目的管理,能及时提供客户的货款资料,协同总经理、出纳催收货款,加速资金回笼,及时与供应商核对帐目,安排货款清偿,加快资金周转速度,提高
9、资金使用效果。6、参加本公司业务经营管理会议,参与经营决策,充分利用会计资料,分析经济效果,预测经济前景,为公司领导决策提供可靠有用信息,当好领导的参谋和助手。7、负责向本公司领导报告财务状况和经营成果,解释财务方面的情况。8、负责会计重要资料档案的保管,做好调查记录。9、负责提供对外的会计报表、资料,并签名盖章,按会计制度及规定时间及时送报各级主管部门。第二条设会计岗位一人。1根据有关企业会计制度规定会计科目,设置总帐,做好结帐、对帐工作,保证帐帐相符。2、负责做到按时、按质、按量报送公司内部所有报表。3、负责存货、固定资产、低值易耗品的会计核算。4、对公司存货、资产或管理上存在的问题,提出
10、建议,改善管理等措施。并编制损益表、资产负债表、现金流量表(年报)。第三条设出纳岗位一人1办理现金收付和银行结算业务,每笔业务必须经过会计人员的审核、编制记帐凭证,出纳才能办理款项的收付,记帐凭证必须加盖现金收讫、现金付讫、银行收讫、银行付讫”的印章,不得以白条抵充库存现金,更不得挪用现金,严格控制签发空白支票。如因特殊情况,确须签发不填注金额的转帐支票时,必须在支票上注明收款单位名称、用途、签发日期、规定限额和报销期限。2、登记现金和银行存款日记帐,必须根据已办理完毕的收付款凭证,逐笔J1砺登记,并每日结出余额,要做到帐帐相符、帐实相符,月末要编制银行余额调节表,对于未达帐项,要及时提出查询
11、。3、保管库存现金和有价证券,要确保资金安全和完整无缺,如有短缺,要负赔偿责任。4、妥善保管印章,严格按规定用途使用,签发支票所用的各种印章,不得全部交由出纳一人保管。办理销售款项的结算业务,配合有关部门及时做好催收销售货款工作。6、每笔业务发生收款时,应由出纳员开收款收据,即交由会计编制记帐凭证,以便及时记帐。7、负责办理总经理、财务主管交办的临时性业务。第三章财务管理制度为了加强管理、提高经济效益,适应企业发展需要,现根据本公司具体情况,结合国家有关规定,特制定本制度,以便全体工作人员执行。第一条一般规定1本公司在经济活动中所发生的资金收入和支出,统一由财务部负责办理,财务部是代表公司对外
12、结算债权、债务的唯一机构。未经授权和委托,任何人无权处理有关资金收支的工作,任何越权行为都是无效的,并应对其所造成的后果负责任。2、财务部门工作人员必须廉洁奉公,严以律已,不谋私利,如发现有利用工作之便,进行挪用公款,假公济私,贪污舞弊,监守自盗等行为,一律加倍处罚,严惩不贷。因此,会计与出纳必须明确分工,各施其职,相互制约,即相互合作又相互监督。按照会计管帐不管钱,出纳管钱不管帐(指除现金、银行日记帐外的帐)的原则进行工作。每月终盘点现金,双方核对现金、存款帐目,并将存在问题向上级报告。3、凡是支付款项必须取得合法的、有效的单据,经手人应该在单据上签名、盖章、整理好单据,经有权审批的领导批准
13、,会计人员核对无误并符合支付原则,方可办理报销支付款项,如手续不全,内容有错或可疑,财务人员有权拒绝付款。4、为保障公司财产的安全不致流失,凡是公司的资产都应设置帐簿登记,由专人负责管理。会计与管理人员按情况规定月、季、年终盘点一次,进行财产清查。对于损坏、变质或短缺情况,由直接责任人(或使用人)提出报告,经批准方可办理报废注销手续。5、强化公司管理,公司与外界签订的一切经济合同,最终由财务部负责执行,财务部建立经济合同管理档案。派专人负责管理,严格按合同规定的权利义务执行,以维护公司的经济权益。第二条资金的管理1禁止任何人以任何借口,不经过正当审批手续,非法调走或挪用资金,财务部门有权制止这
14、些违法行为,拒绝支付款项。1因公借款,经手人必须在事毕后3-5天内(如购物出差回来等)办理报帐手续。2、公司支付任何款项,必须凭合法的有效发票或有关收费凭证,并经办人签名或盖章确认,注明付款理由,按审批权限报有关领导批准后,财务部审核签字后,方可办理支付款项业务。3、凡属预付款项,由经办人提出书面申请,按审批权限报有关领导批准后,连同合同或有关文件交财务部审核,总经理签字后方可办理付款,但在该项业务完结,经办人必须取得对方正式发票合法的收款凭证,交由财务部结清往来帐目,否则造成损失由经手人负责。4、工作人员因工作失职,所造成的罚款或其他经济损失,应由责任者本人负责,公司拒绝接受任何解释。第三条
15、低值易耗品管理1低值易耗品是指单价在20xx元以下,不是使用一次而是多次重复使用,使用其在一年或一年以上的用具和物品。低值易耗品购置的审批权限及各种程序办理,不能擅自购买,否则作违反反纪律处理。2、使用人必须办理领用低值易耗品手续,方能领用并成为当然的.保管人,妥为保管,如使用人调离岗位,应办理移交手续,年底前对实物进行盘点,核对帐目,检查财产实际情况。3、低值易耗品如因使用人的主观原因造成损坏或遗失,使用人应负赔偿责任。根据价值大小,如若发现利用工作之便,化公为私,占为已有,更要严肃处理。第四条费用开支管理二、办公费1购买办公用品、用具等均由行政人事后勤部统一负责,公司各部门按实际需要列出清单,交行政后勤部统一处理。严禁各部门擅自购买,并要严格控制其开支金额。2、凡购买所有的物品,均须办理验收入库,并按审批权权限报有关领导审批,方能报销。行政人事部门要指定专人按部门或个人建立低值易耗品辅助台帐,及时登记领退情况,职工离开本公司时,必须办理移交手续,丢失和损坏的物品,要其本人赔偿。三、借款程序1借款人填写借款单,部门主管签字。2、财务部主管按用途、计划、实际开支情况审核。3、总经理或副总经理根据部门主管、财务部意见以实际需要另外审批。4、会计人员根据各级主管审批借款单填制记帐凭证。5、出纳员根据