制鞋加工厂的会计账务处理.docx

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1、账务处理制鞋加工厂的会计账务处理一、制鞋业基本概述制鞋业指纺织面料鞋、皮鞋、塑料鞋、橡胶鞋及其他各种鞋的生产活动。在国民经济行业分类中，制鞋业是皮革、毛皮、羽毛及其制品和制鞋业下的细分行业。制造业常用会计科目的设置(一)资产类(1)库存现金(2)银行存款(3)应收账款(4)其他应收款(5)材料采购(6)在途物资(7)原材料(8)委托加工物资(9)固定资产(10)累计折旧(11)待处理财产损溢(二)负债类(1)短期借款(2)应付账款(3)应付职工薪酬(4)应交税费(5)其他应付款(三)所有者权益类(1)实收资产(2)资本公积(3)本年利润(4)利润分配(四)成本类(1)生产成本(2)制造费用(五

2、)损益类(1)主营业务收入(2)其他业务收入(3)营业外收入(4)主营业务成本(5)其他业务成本(6)税金及附加(7)销售费用(8)管理费用(9)财务费用(10)营业外支出(11)所得税费用鞋厂成本核算一、确定成本核算对象。你要核算的成本是什么东西的成本。一般为当月生产的不同型号的鞋子。二、确定成本核算方法。一般用逐步结转分步法计算成本。如有几个车间，每个车间是否都生产出半成品，供下道工序使用。则分车间核算成本。前面工序车间核算出的产品成本作为半成品入库，下道工序领用该半成品时作为原材料领用处理。三、完善各车间成本数据资料。月底及时取得相关资料。如车间生产每种型号产品所领用的原材料（品名、规格

3、、数量）,当月生产该型号耗用的工时，月底各型号在产品数量与状态Jo四、平时正常报销车间费用，计入制造费用科目：借：制造费用贷：银行存款等月末给计算领用原材料的加权平均单价，计算领用原材料金额：借：生产成本原材料一A产品等贷：原材料贷：自制半成品（后道工序领用前道工序产品时用）计提或分配人工成本时，直接人工的工薪福利保险住房公积等计入直接人工：借：生产成本直接人工A产品等借：制造费用（车间管理人员的工薪等）贷：应付职工薪酬将制造费用按各产品耗用工时比例结转到各成本对象的生产成本上：借：生产成本制造费用A产品等贷：制造费用结转后，制造费用余额为零。根据月末各型号在产品数量与状态折合成约当完工产品的

4、数量。粗略的,可用在产品数量直接乘以50%作为约当产量。五、将各成本核算对象设置成本计算单，核算成本：（期初原材料+本期投入原材料）*产成品数量/（产成品数量+在产品数量）=产成品原材料（期初直接人工+本期投入直接人工）*产成品数量/（产成品数量+在产品约当产量）=产成品直接人工（期初制造费用+本期投入制造费用）*产成品数量/（产成品数量+在产品约当产量）=产成品制造费用在产品原材料=期初原材料+本期投入原材料-产成品原材料在产品直接人工=期初直接人工+本期投入直接人工-产成品直接人工在产品制造费用=期初制造费用+本期投入制造费用-产成品制造费用产成品成本=产成品直接材料+产成品直接人工+产成

5、品制造费用在产品成本=在产品直接材料+在产品直接人工+在产品制造费用注意，上述产成品在前道工序中，用半成品替代结转产成品成本：借：库存商品A产品借：自制半成品B半成品贷：生产成本直接材料贷：生产成本一直接人工贷：生产成本制造费用结转后，剩余生产成本明细科目金额就是在产品明细科目金额。鞋业成本核算主要包括以下几个方面：1 .原材料成本：鞋业的原材料包括鞋面、鞋底、鞋垫、鞋配件等，需要对每种原材料的采购成本进行核算。2 .人工成本：鞋业的生产需要人工操作，需要对每个工序的人工成本进行核算，包括工资、社保、福利等。3 .设备成本：鞋业的生产需要使用各种设备和机器，需要对设备的折旧、维修、保养等成本进

6、行核算。4 .运输成本：鞋业的产品需要运输到销售渠道，需要对运输成本进行核算，包括运输费用、保险费用等。鞋业用量计算主要包括以下几个方面：1 .原材料用量计算：根据鞋子的设计和规格，计算每种原材料的用量，包括鞋面、鞋底、鞋垫、鞋配件等。2 .人工用量计算：根据鞋子的生产工艺和工序，计算每个工序需要的人工用量，包括工时、人数等。3 .设备用量计算：根据鞋子的生产工艺和工序，计算每个工序需要使用的设备和机器的用量，包括使用时间、数量等。4 .运输用量计算：根据销售渠道和销售地点，计算每个批次的运输用量，包括货物数量、运输距离等。综上所述，鞋业成本核算和用量计算是鞋业生产和销售的重要环节，需要对每个

7、环节进行精细化管理和控制，以提高鞋业的生产效率和经济效益。二、制鞋业常用的会计分录(1)采购面料、外底等原材料1、购买原材料，款已付，货未到时：借：在途物资贷：银行存款2、原材料送到并验收入库借：原材料贷：在途物资3、生产领用原材料借：生产成本贷：原材料(2)产品生产工人工资借：生产成本贷：应付职工薪酬(3)生产车间发生的制造费用1、生产车间发生的机物料消耗借：制造费用贷：原材料2、生产车间管理人员工资借：制造费用贷：应付职工薪酬3、生产车间支付的设备修理费、水电费、办公费等借：制造费用贷：银行存款注：上述分录可合并成一个分录。4、制造费用在期末需按照一定的分配比例进行结转，可以结转到生产成本

8、。借：生产成本贷：制造费用(4)产品入库，结转生产成本借：库存商品贷：生产成本(5)主营业务收支1、销售产品时借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税2、月末结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品3、支付广告宣传费借：销售费用贷：银行存款(6)其他业务收支1、销售原材料(如出售多余的面料)借：银行存款贷：其他业务收入应交税费一应交增值税2、月末，结转本月已销售原材料的成本借：其他业务成本贷：原材料(7)年末结转损益1、结转收入类账户借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润1、结转费用类账户借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本管理费用财务费用销售费用税金及附加等

9、2、结转本期实现的净利润借：本年利润贷：利润分配一未分配利润注：亏损做反向分录财务管理制度第一章会计机构设置会计机构的设置，必须根据实际情况，以精简、高效率为原则，按本公司实际需要设置适当部门，在总经理的领导下进行工作。第二章财务部人员岗位责任制每个企业要根据本单位的实际情况，建立财务人员岗位责任制，以便分清责任。各施其职，各尽其责。设置一人一岗，或一人多岗，坚持精简、高效率的原则，切实做到事事有人管，人人有专责，办事有标准，工作有检查，业绩有奖惩，保证会计工作有秩序地进行。第一条设财务部主管一人1在总经理的领导下，开展财务工作，组织本部门内业务分工，明确会计人员职责范围，研究、布置各项具体财

10、务会计工作。2、加强财务管理，严格控制费用开支，3、建立健全财务会计核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析。4.办理向银行借款的一切手续，并组织监督实现。5、加强往来帐目的管理，能及时提供客户的货款资料，协同总经理、出纳催收货款，加速资金回笼，及时与供应商核对帐目，安排货款清偿，加快资金周转速度，提高资金使用效果。6、参加本公司业务经营管理会议，参与经营决策，充分利用会计资料，分析经济效果，预测经济前景，为公司领导决策提供可靠有用信息，当好领导的参谋和助手。7、负责向本公司领导报告财务状况和经营成果，解释财务方面的情况。8、负责会计重要资料档案的保管，做好调查记录。9、负责提供对外的会计报

11、表、资料，并签名盖章，按会计制度及规定时间及时送报各级主管部门。第二条设会计岗位一人。1根据有关企业会计制度规定会计科目，设置总帐，做好结帐、对帐工作，保证帐帐相符。2、负责做到按时、按质、按量报送公司内部所有报表。3、负责存货、固定资产、低值易耗品的会计核算。4、对公司存货、资产或管理上存在的问题，提出建议，改善管理等措施。并编制损益表、资产负债表、现金流量表（年报）。第三条设出纳岗位一人1办理现金收付和银行结算业务，每笔业务必须经过会计人员的审核、编制记帐凭证，出纳才能办理款项的收付,记帐凭证必须加盖现金收讫、现金付讫、银行收讫、银行付讫”的印章，不得以白条抵充库存现金,更不得挪用现金，严

12、格控制签发空白支票。如因特殊情况，确须签发不填注金额的转帐支票时，必须在支票上注明收款单位名称、用途、签发日期、规定限额和报销期限。2、登记现金和银行存款日记帐，必须根据已办理完毕的收付款凭证，逐笔J1质序登记，并每日结出余额，要做到帐帐相符、帐实相符，月末要编制银行余额调节表，对于未达帐项，要及时提出查询。3、保管库存现金和有价证券，要确保资金安全和完整无缺，如有短缺，要负赔偿责任。4、妥善保管印章，严格按规定用途使用，签发支票所用的各种印章，不得全部交由出纳一人保管。办理销售款项的结算业务，配合有关部门及时做好催收销售货款工作。6、每笔业务发生收款时，应由出纳员开收款收据，即交由会计编制记

13、帐凭证，以便及时记帐。7、负责办理总经理、财务主管交办的临时性业务。第三章财务管理制度为了加强管理、提高经济效益，适应企业发展需要，现根据本公司具体情况，结合国家有关规定，特制定本制度,以便全体工作人员执行。第一条一般规定1本公司在经济活动中所发生的资金收入和支出，统一由财务部负责办理，财务部是代表公司对外结算债权、债务的唯一机构。未经授权和委托，任何人无权处理有关资金收支的工作，任何越权行为都是无效的，并应对其所造成的后果负责任。2、财务部门工作人员必须廉洁奉公，严以律已，不谋私利，如发现有利用工作之便，进行挪用公款，假公济私,贪污舞弊，监守自盗等行为，一律加倍处罚，严惩不贷。因此，会计与出

14、纳必须明确分工，各施其职，相互制约，即相互合作又相互监督。按照会计管帐不管钱，出纳管钱不管帐（指除现金、银行日记帐外的帐）的原则进行工作。每月终盘点现金，双方核对现金、存款帐目，并将存在问题向上级报告。3、凡是支付款项必须取得合法的、有效的单据，经手人应该在单据上签名、盖章、整理好单据，经有权审批的领导批准，会计人员核对无误并符合支付原则，方可办理报销支付款项，如手续不全，内容有错或可疑，财务人员有权拒绝付款。4、为保障公司财产的安全不致流失，凡是公司的资产都应设置帐簿登记，由专人负责管理。会计与管理人员按情况规定月、季、年终盘点一次，进行财产清查。对于损坏、变质或短缺情况，由直接责任人（或使

15、用人）提出报告，经批准方可办理报废注销手续。5、强化公司管理，公司与外界签订的一切经济合同，最终由财务部负责执行，财务部建立经济合同管理档案。派专人负责管理，严格按合同规定的权利义务执行，以维护公司的经济权益。第二条资金的管理1禁止任何人以任何借口，不经过正当审批手续，非法调走或挪用资金，财务部门有权制止这些违法行为，拒绝支付款项。1因公借款，经手人必须在事毕后3-5天内（如购物出差回来等）办理报帐手续。2、公司支付任何款项，必须凭合法的有效发票或有关收费凭证，并经办人签名或盖章确认，注明付款理由，按审批权限报有关领导批准后，财务部审核签字后，方可办理支付款项业务。3、凡属预付款项，由经办人提出书面申请，按审批权限报有关领导批准后，连同合同或有关文件交财务部审核，总经理签字后方可办理付款，但在该项业务完结，经办人必须取