税务师《税法二》考前点题卷三含答案.docx

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1、税务师税法二考前点题卷三（含答案）单选题1.下列关于房地产开发经营业务的所得税处理，不正确的是（）。A.采取分期收款（江南博哥）方式销售开发产品的，应将全部款项收回时确认收入的实现B.采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据（权利）之日，确认收入的实现C.企业在申请退税时，应向主管税务机关提供书面材料说明应退企业所得税款的计算过程D.企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额参考答案：A参考解析：选项A,采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或者协议约定的价款和付款日期确认收入的实现。付款方提前

2、付款的，在实际付款日期确认收入的实现。链接：房企成本、费用扣除规定总结如下：（1）成本的扣除，土地及构成开发产品实体的设备购置费应计入房产开发成本，在开发产品销售时扣除。按当期销售面积和可售面积单位计税成本计算确定已销开发产品计税成本，在当期所得税前扣除，计算公式为：可售面积单位计税成本=成本对象计税总成本成本对象总可售面积。已销开发产品计税成本=已实现销售的可售面积X可售面积单位计税成本。（2）费用的扣除，税金及附加按实际缴纳数额在当期扣除。进行日常维护、保养、修理等实际发生的维修费用，准予在当期据实扣除。将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的，应于移交

3、时扣除，未计入收入的不允许扣除。企业为购买方的按揭贷款提供担保的担保金不得从销售收入中减除，也不得作为费用在当期税前扣除，但实际发生损失时可据实扣除。企业委托境外机构销售开发产品时，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。企业发生的利息支出按以下规定处理：企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，可按企业会计准则的规定进行归集和分配，其中属于财务费用性质的借款费用，可直接在税前扣除。企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按规定在税前扣除。企业开发产品（以成本对象为计量单位）整体报废或毁损，其净损失按有关规定审核确

4、认后准予在税前扣除。企业开发产品转为自用时,其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。单选题2.下列各项中，关于房产税计税依据的表述不正确的是（）。A.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值B.以劳务为报酬抵付房租收入的，根据当地同类劳务的平均价格折算为房租收入，计征房产税C.凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税D.融资租赁的房产，依照房产余值计征房产税参考答案：B参考解析：以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征房产税单

5、选题3.根据个人所得税规定，个人向境外转移财产时，申请人转移的财产总价值在人民币()万元以下的，无须向税务机关申请税收证明。A. 10B. 15C. 20D. 25参考答案：B参考解析：申请人转移的财产总价值在人民币15万元以下的，无须向税务机关申请税收证明。分析本题考查个人财产对外转移提交税收证明的规定。G税务机关对申请人缴纳税款情况进行证明。税务机关在为申请人开具税收证明时，应当按其收入或财产不同类别、来源，由收入来源地或者财产所在地税务局开具。.申请人拟转移的财产已取得完税凭证的，可直接向外汇管理部门提供完税凭证，无须向税务机关另外申请税收证明。.申请人拟转移的财产总价值在人民币15万元

6、以下的，无须向税务机关申请税收证明。.申请人申请领取税收证明的程序如下：(1)申请人按规定提交相关资料，按财产类别和来源地，分别向税务机关申请开具税收证明。开具税收证明的税务机关为县级或者县级以上税务局。(2)申请人资料齐全的，税务机关应当在15日内开具税收证明；申请人提供资料不全的，可要求其补正，待补正后开具。(3)申请人有未完税事项的，允许补办申报纳税后开具税收证明。(4)税务机关有根据认为申请人有偷税、骗税等情形，需要立案稽查的，在稽查结案并完税后可开具税收证明。.申请人向税务机关申请税收证明时，应当提交的资料分别为：代扣代缴单位报送的含有申请人明细资料的个人所得税扣缴申报表复印件，个体

7、工商户所得税年度申报表个人承包承租经营所得税年度申报表原件，有关合同、协议原件，取得有关所得的凭证，以及税务机关要求报送的其他有关资料。单选题5.下列关于个人所得税优惠的说法不正确的是()。A.保险赔款，免征个人所得税B.残疾、孤老人员的所得，免征个人所得税C.个人举报各种违法犯罪行为而获得的奖金，属于暂免征收个人所得税项目D.因严重自然灾害造成重大损失的，可以减征个人所得税参考答案：B参考解析：选项B,残疾、孤老人员和烈属的所得，可以减征个人所得税。分析：本题考查个人所得税税收优惠。相关内容参考如下：一、法定免税项目(1) ,省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、

8、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。(2) .国债和国家发行的金融债券利息。(3) .按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴和国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。(4) .福利费、抚恤金、救济金。(5) ,保险赔款。(6) .军人的转业费、复员费、退役金。(7) .按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或退休费、离休费、离休生活补助费。(8) .依照我国法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。(9) .中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。(10) .经国务院财政部门批准免税的所

9、得。二、法定减税项目(1) .残疾、孤老、烈属的所得。(2) .严重自然灾害造成重大损失的。三、其他减免税项目(1) .外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬费、J5t衣费。(2) .外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴。(3) .外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。注意：2019年1月1日至2023年12月31日期间，外籍个人符合居民个人条件的，可以选择享受个人所得税专项附加扣除，也可以选择享受八项津补贴免税优惠政策，但不得同时享受。外籍个人一经选择，在一个纳税年度内不得变更。单选题6.外籍个人约翰为在境内的外国企

10、业中工作的一名普通员工，在中国境内无住所，其所在国未与中国签订税收协定。约翰2023年4月2日来华，在境内、境外均担任职务，工作期间，境内企业每月支付工资折合人民币8000元，境外单位每月支付工资折合人民币15000元，2023年6月20日约翰工作结束，离开中国，则2023年6月约翰应在我国缴纳个人所得税()元。A. 6B. 310C. 156D. 200参考答案：A参考解析：约翰在中国境内居住时间=28+31+19=78(天)。在一个纳税年度内，在境内累计居住不超过90天的非居民个人，仅就归属于境内工作期间并由境内雇主支付或者负担的工资薪金所得计算缴纳个人所得税。在境内、境外单位同时担任职务

11、或者仅在境外单位任职的个人，在境内停留的当天不足24小时的，按照半天计算境内工作天数。当月工资薪金收入额=当月境内外工资薪金总额X(当月境内支付工资薪金数额/当月境内外工资薪金总额)(当月工资薪金所属工作期间境内工作天数/当月工资薪金所属工作期间公历天数)=(8000+15000)8000/(8000+15000)(19.5/30)=5200(元),2023年6月约翰应在我国缴纳个人所得税=(5200-5000)3%=6(元)。单选题7.下列关于全年一次性奖金的个人所得税处理，正确的有()。A.个人既有全年一次性奖金又有半年奖的，半年奖可并入全年一次性奖金计税B.个人以低于建造成本的价格购买单

12、位住房的差价部分，应并入全年一次性奖金计税C.在一个纳税年度内，同一纳税人只能使用一次全年一次性奖金的计征方法计算缴纳个人所得税D.纳税人取得的全年一次性奖金单独作为一个月的工资所得纳税，并以该数额确定税率和速算扣除数参考答案：C参考解析：1项AB错误，全年一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资，不包括半年奖和低价购房。半年奖和发放的当月工资合并计算；低价购房按照工资薪金单独计算缴纳个税选项D错误，应以全年一次性奖金除以12个月，按其商数依据月度税率表确定适用税率和速算扣除数。单选题8.下列关于房产税纳税义务发生时间的说法中，不正确的有()。A.

13、自建的房屋用于生产经营的，从建成之日的次月起计征房产税B.购置新建商品房，自房屋交付使用之月起计征房产税C.出租的房产，自交付出租房产之次月起计征房产税D.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起计征房产税参考答案：B参考解析：选项B：购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税。单选题9.外购的资产用于职工奖励时，应按照（）确定销售收入。A.购入价格B.企业同类资产同期对外销售价格C.被移送资产的公允价值D.账面价值参考答案：C参考解析：企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：（1）用于市场推广或销售；（2）用

14、于交际应酬；（3）用于职工奖励或福利；（4）用于股息分配；（5）用于对外捐赠；（6）其他改变资产所有权属的用途。企业发生上述情形时，除另有规定外，应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。单选题10.下列所得不属于企业所得税来源于中国境内所得的是（）。A.某外国企业销售位于中国的办公楼B.某外国企业派遣员工到中国为国内A公司提供企业管理咨询服务C.某外国企业转让所持有的中国境内企业股权取得的所得D.境内中国企业位于英国的分公司在英国销售其货物取得的所得参考答案：D参考解析：销售货物其所得来源地为其交易活动发生地，因此选项D,不属于来源于中国境内的所得。分析：本题考查所得来源地的确定。所得类型来源

15、地的确定销售货物所得I发照交易活动或劳务发生地确定提供劳务所得转让财产所得不动产转让所得除照不动产所在地.确京动产转让所得按照歧让强的企业或者机构、场所所在地确定（收）权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定（付）利息、租金、特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照迪且!所得的个人的住所地确定单选题I1以转让方式有偿取得土地使用权的，合同未约定交付土地时间，城镇土地使用税纳税义务发生时间为0。A.受让方取得土地使用权的当月B.受让方取得土地使用权的次月C.合同签订的当月D.合同签订的次月参考答案：D参考解析：以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，城镇土地使用税纳税义务发生时间为合同约定交付土地时间的次月；合同未约定交付土地时间，为合同签订的次月。单选题12.纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照（）元定额扣除。A. 1200B. 2000C. 2400D. 3600参考答案：D参