税务师《税法二》模拟试卷二含答案.docx

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1、税务师税法二模拟试卷二(含答案)单选题1根据企业所得税法的有关规定，企业发生的下列业务，应当视同销售确认收入的是()(江南博哥)。A.将自产货物用于企业设备更新B.将开发产品转为固定资产C.将自产货物用于股息分配D.将自产货物在境内总、分支机构之间调拨参考答案：C参考解析：将自产货物用于股息分配，属于企业所得税外部处置资产的行为，应视同销售确认收入。单选题2.根据企业所得税法的规定，下列项目中属于不征税收入的是()。A.企业转让资产所得B.国债利息收入C.特许权使用费收入D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金参考答案：D参考解析：企业所得税中不征税收人包括：财政拨款；依法收取并

2、纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金；社保基金取得的直接股权投资收益、股权投资基金收益；符合条件的境外机构投资者从事中国境内原油期货交易取得的所得(不含实物交割所得)等。单选题3.下列关于深港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的理解，错误的是()。.内地企业投资者通过深港通投资香港联交所上市非H股，对香港联交所非H股上市公司已代扣代缴的股息红利所得税，内地企业投资者可依法申请税收抵免B.对内地企业投资者通过深港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，暂免征收企业所得税C.对内地企业投资者通过深港通投资香

3、港联交所上市股票取得的连续持有H股满12个月的股息红利所得，依法免征企业所得税D.对内地企业投资者通过深港通投资香港联交所上市股票取得的非H股股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税参考答案：B参考解析：对内地企业投资者通过深港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，计入其收入总额，依法征收企业所得税。单选题4.2006年股权分置改革时，张某个人出资购买甲公司限售股并由乙企业代为持有，乙企业适用企业所得税税率为25%。2023年12月乙企业转让该限售股取得收入200万元，无法提供原值凭证；相关款项已经交付给张某。该转让业务张某和乙企业合计应缴纳所得税（）万元。.OB. 7.5C.

4、42.5D. 50参考答案：C参考解析：因股权分置改革造成由个人出资而企业代持有的限售股，企业转让时取得的收入，应作为企业的应税收入计算纳税，如果不能提供完整、真实的原值凭证，不能准确计算原值的，主管税务机关一律按照转让收入的15%,核定为该限售股的原值和合理税费。乙企业转让限售股应纳企业所得税二20OX（1-15%）X25%=42.5（万元）；依照上述规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有权人时，不再纳税，因此张某不需要再缴纳个人所得税。单选题5.2023年年初，A制药公司为摆脱经营困境，经股东会讨论决定从其投资方之一的甲个体工商户借款500万元，同时与公司职工签订借款合同向本

5、公司职工个人借款200万元，共计700万元用于流动资金周转，期限一年。上述借款年利率为7肌利息按月支付，银行同期同类贷款年利率为5虬A公司注册资本为人民币IOOO万元（其中股东甲个体工商户投资200万元）。B果汁制造公司于2023年12月31日归还境内关联企业一年期借款本金1000万元，支付利息费用80万元，关联企业对B公司的权益性投资为400万元，B公司的实际税负低于该关联企业，银行同期同类贷款年利率6机A公司和B公司2023年可税前扣除的利息支出总计为（）万元。A. 90B. 30C. 78D. 110参考答案：A参考解析：（1）A公司向股东甲借款可扣除的利息支出：债权性投资与权益性投资的

6、比例二500：200=2.5：1,大于规定比例，另外，约定年利率7%高于银行同期同类贷款年利率5%,所以向股东甲借款的利息支出不能全额税前扣除。调整后的借款额=200X2=400（万元）；可扣除的利息支出=400X5%=20（万元）。（2）A公司向职工个人借款可扣除的利息支出二200X5%=10（万元）。（3）由于B公司的实际税负低于该关联企业，所以不用考虑关联企业的债资比例问题，但一定要考虑利率限制的问题。B公司可税前扣除的利息支出=IOOOX6%=60（万元）。A公司和B公司可税前扣除的利息支出总计=20+10+60=90（万元）。单选题6.以下关于居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货

7、币性资产转让所得的说法，正确的是（）。A.须在投资协议生效时计入投资年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税B.应在投资收回时计入投资收回年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税C.可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额D.应在投资期满5年后，一次性计入应纳税所得额参考答案：C参考解析：居民企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现；确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。单选题7.根据企业所得税法的规定，下列各项中，表述正确的是()。A.中小

8、微企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购置的电子设备，单位价值在500万元以上的，可以选择按单位价值的100%在当年一次性税前扣除B.自2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企.业所得税C.企业在非货币性资产捐赠过程中发生的运费、保险费、人工费用等相关支出，未纳入公益性捐赠票据记载的数额中的，不得在税前扣除D.发行方企业发生的可转换债券的利息，不可以在税前扣除参考答案：A参考解析：选项B：自2023年1月I日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳

9、税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按2096的税率缴纳企业所得税。选项C：企业在非货币性资产捐赠过程中发生的运费、保险费、人工费用等相关支出，凡纳入国家机关、公益性社会组织开具的公益捐赠票据记载的数额中的，作为公益性捐赠支出按照规定在税前扣除；未纳入公益性捐赠票据记载的数额中的，作为企业相关费用按照规定在税前扣除。选项D：发行方企业发生的可转换债券的利息，可以按照规定在税前扣除。单选题&甲企业(增值税一般纳税人)2023年5月与乙公司达成债务重组协议，甲企业以一批自产的库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元，该批库存商品的账面成本为130

10、万元，市场不含税销售价格为140万元。假定不考虑城市维护建设税和两个附加。甲企业的该项重组业务应缴纳企业所得税()万元。A. 6.75B. 8.15C. 10.2D. 12.7参考答案：B参考解析：甲企业该项业务所得二180.8T40X13%T30=32.6(万元)。甲企业应缴纳企业所得税二32.6乂25%=8.15(万元)。单选题92023年2月10日，A国某运输公司的一艘拖船驶入我国某港口，该拖船发动机功率为44776.12千瓦，拖船负责人已向我国海关领取了吨税执照，在港口停留期限为30天，A国已与我国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约。已知船舶净吨位超过IOOOO净吨但不超过5

11、0000净吨、执照期限为30日的普通税率为4.6元/净吨，优惠税率为3.3元/净吨。该拖船负责人应向我国海关缴纳的船舶吨税为()元。A.138000B. 99000C. 49500D. 69000参考答案：C参考解析：拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨并按相同净吨位机动船舶税额的50%计征船舶吨税。该拖船负责人应缴纳船舶吨税二44776.12X0.67X3.3X50%=49500(元)。单选题10.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得中，不应按收入全额为应纳税所得额计算征收企业所得税的是()。.股息B.利息C.特许权使用费D.转让财产所得参考答案：D参考解

12、析：在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。单选题I1根据企业所得税法的相关规定，下列各项中，说法不正确的是()。A.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除B.通过公益性社会组织向国家规定的目标脱贫地区的捐赠支出，可以据实扣除C.对电影行业企业2023年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年D.采取缩短折旧年限方法加速折旧

13、的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的40%参考答案：D参考解析：采取缩短折旧年限方法加速折旧的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%。单选题12.下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的是（）oA.劳动分红B.独生子女补贴C.差旅费津贴D.误餐补助参考答案：A参考解析：选项BCD：不列入工资、薪金所得项目，不计征个人所得税。单选题13.根据企业所得税的相关规定，下列支出不能作为长期待摊费用的是（）oA.固定资产的大修理支出B.租入固定资产的改建支出C.外购设备发生的日常修理费用D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出参考答案：C参考解析：企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按

14、照规定摊销的，准予扣除：（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出（选项D）；（2）租入固定资产的改建支出（选项B）；（3）固定资产的大修理支出（选项A）；（4）其他应当作为长期待摊费用的支出。单选题14.我国某公民2023年5月购入企业债券1000份，每份买入价10元，另支付购买债券的相关税费共计150元。2023年10月将买入的债券一次卖出600份，每份卖出价12元，另支付卖出债券的相关税费共计110元。12月末债券到期，该公民取得债券利息收入2500元。该公民上述行为应缴纳个人所得税（）元。A. 200B. 500C. 640D. 700参考答案：D参考解析：（1）一次卖出债券应扣除的买价

15、及相关费用二（1000X10+150）1000X600+110=6200（元），卖出债券应缴纳的个人所得税二（600X12-6200）20%=200（元）；（2）债券利息收入应缴纳的个人所得税=2500X20%=500（元）；（3）该公民共应缴纳个人所得税=200+500=700（元）。单选题15.根据个人所得税相关规定，下列项目中，属于劳务报酬所得的是OoA.发表论文取得的报酬B.作者将自己的文字作品手稿复印件公开拍卖取得的所得C.将国外的作品翻译出版取得的报酬D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬参考答案：D参考解析：劳务报酬所得是指个人独立从事设计、装潢、审稿等而取得的报酬。选项AC属于稿酬所得。选项B属于特许权使用费所得。单选题16.根据个人所得税法律制度的规定，3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准为每个婴幼儿每月()元。A. 800B. 1000C. 1200D. 1500参考答案：B参考解析：纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每个婴幼儿每月IOOO元的标准定额扣除。单选题17.同一人有可能同时为缔约国双方居民，为了解决这种情况下个人最终居民身份的归属，税收协定普遍采取“加比规则”，加比规则的使用是有先后顺序的，只有当使用