税务师《税法二》模拟试卷三含答案.docx

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1、税务师税法二模拟试卷三（含答案）单选题1.某商业企业2023年度关联方的权益性投资额为100万元，当年1月1日为生产经营（江南博哥）向关联方借入1年期经营性资金300万元，发生借款利息支出24万元，银行同期同类贷款年利率为7.8%,则该企业有关利息支出的处理，说法正确的是O。A.利息支出扣除限额为8.4万元B.利息支出应调增应纳税所得额15.6万元C.准予扣除的利息支出为15.6万元D.准予扣除的利息支出为24万元参考答案：C参考解析：向关联方借款的利息支出，税前扣除应满足2个条件：不能超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的利息支出；非金融企业实际支付给关联方的利息支出，不能超过按照权益性投资

2、额的2倍计算的利息金额。本题利息支出扣除限额=IOOX2X78%=156（万元）V实际发生额24万元，所以准予扣除的利息支出为15.6万元。利息支出应调增应纳税所得额=2415.6=8.4（万元）。单选题2.陈某拍卖其收藏品A（非海外回流文物）取得收入20000元。另拍卖其收藏品B（经文物部门认定是海外回流文物）取得收入40000元，两件收藏品均不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，则陈某有关收藏品的个人所得税处理，说法正确的是（）。A.拍卖其收藏品A应缴纳个人所得税800元B.拍卖其收藏品B应缴纳个人所得税600元C.合计陈某应纳个人所得税1200元D.合计陈某应纳个人所得税1400元参考

3、答案：D参考解析：纳税人不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的：应纳税额=转让收入额X3%=20000X3%=600（元）；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的：应纳税额=转让收入额X2%=40000X2%=800（元）。合计陈某应纳个人所得税=600+800=1400（元）。单选题3.下列免征城镇土地使用税的是（）。A.纳税单位无偿使用免税单位的土地B.免税单位无偿使用纳税单位的土地C.免税单位职工家属宿舍用地D.物流企业自有的大宗商品仓储设施用地参考答案：B参考解析：兼项A：纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴税。选项C：由省、自治区、直辖市税务局确定

4、减免城镇土地使用税。选项D：自2023年1月1日起至2023年12月31日止，对物流企业自有（包括自用和出租)或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。单选题4.企业实施合并重组，适用企业所得税特殊性税务处理方法时，下列处理正确的是()。A.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补B.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理C.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础D.合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定参考答案：D参考解析：特殊性税务处理的前提下，企业合并，当事各方应按下列规定处理：(1

5、)合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定；(2)被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继；(3)被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定；(4)可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值X截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。单选题5.甲企业于2014年1月注册成立，适用企业所得税税率25%。筹办期截至2015年12月31日，2014年、2015年分别发生筹办费用30万元和40万元，企业选择在开始生产经营之日的当年一次性扣除。2016年1月开始生产经营。截至2023年12月

6、31日经营状况如下表。该企业有关企业所得税的处理，正确的是O。年度2016年2017年2018年2019年2023年2023年未张朴号Hi前的应纳税所得81S00万元-260万元170万元IM万元290万元620万元A.企业筹办期间计算为亏损年度B.企业2016年度发生的亏损，可以逐年延续弥补，但最长不得超过2023年C.企业2016年度发生的亏损，可以逐年延续弥补，但最长不得超过2023年D.该企业2023年应纳企业所得税40万元参考答案：D参考解析：选项A：企业筹办期间不计算为亏损年度，企业开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。选项BC：企业某一纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的

7、所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长一般不得超过5年。企业2016年度发生的亏损，可以逐年延续弥补，但最长不得超过2023年。选项D：该企业2023年应纳企业所得税=620(500-180-290)-260-17025%=40(万元)。单选题6中国公民李某2023年在A国取得利息所得50000元，按A国税法规定缴纳了个人所得税8000元；取得偶然所得8000元，按A国税法规定缴纳了个人所得税2000元。根据个人所得税规定，下列说法正确的是()。A.偶然所得在我国的抵免限额为2000元B.利息所得在我国的抵免限额为1600元C.李某当年在我国应补缴个人所得税1600元D

8、.李某当年在我国应补缴个人所得税2000元参考答案：C参考解析：选项AB：利息所得在我国的抵免限额=50000X20%=IoOOO(元)，偶然所得在我国的抵免限额=8000义20%=1600(元)。选项D：李某当年在我国应补缴个人所得税=(10000+1600)-(2000+8000)=1600(元)。单选题7.根据个人所得税的规定，在中国境内无住所的约翰的下列情况，属于2023年度我国居民个人的是O。A.约翰2023年7月5日来到中国，2023年1月5日离开中国B.约翰2023年9月1日来到中国，2023年1月2日离开中国C.约翰2023年4月1日来到中国，2023年口月30日离开中国D.约

9、翰2023年10月1日来到中国，2023年11月1日离开中国参考答案：C参考解析：选项C：约翰2023年度在中国境内居住时间计算方法为2023年4月1日2023年12月31日，其中4月1日当天和12月31日当天，不计入在中国境内的居住天数。约翰2023年度在中国境内居住时间累计超过183天，属于居民个人。单选题8.关于无形资产的企业所得税处理，下列说法正确的是()。A.商誉不属于无形资产B.通过债务重组取得的无形资产，以债权的账面价值为计税基础C.自创商誉支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除D.企业外购的软件，凡符合无形资产确认条件的，可以按照无形资产进行核算，其摊销年限可以适当缩短，最短

10、可为2年(含)参考答案：D参考解析：选项A：无形资产包括：专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。选项B：通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。选项C：自创商誉不得计算摊销费用扣除。外购商誉支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。单选题9根据企业所得税相关规定，下列收入属于居民企业免税收入的是OoA.铁路债券利息收入B.银行存款利息收入C.境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入D.社保基金取得的直接股权投资收益、股权投资基金收益参考答案：C参考解析：选项A；减半征收企业所得税；选项B：应征收企业所得税

11、；选项D：属于不征税收入。单选题10.2023年4月张某作为人才被引入某公司，该公司将购置价800000元的一套住房以740000元的价格出售给张某。下列有关张某取得该住房个人所得税的处理，正确的是（）。A.张某不缴纳个人所得税B.张某应按照偶然所得征收个人所得税C.该项所得应并入当年综合所得计算纳税D.张某应缴纳个人所得税5790元参考答案：D参考解析：单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，符合规定的，不并入当年综合所得，以差价收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。（800000-740000）12=5000（元）

12、，适用按月换算后的综合所得税率表，税率为10%,速算扣除数为210元，张某取得该住房应缴纳个人所得税=（800000-740000）X10%210=5790（元）。单选题I1某核定征收企业所得税的商业企业，2023年年均职工人数75人,年均资产总额960万元，当年经营收入IOOO万元，税前准予扣除项目金额850万元。该企业2023年应缴纳企业所得税O万元。A. 2.5B. 3.75C. 5D. 7.5参考答案：C参考解析：该企业年度应纳税所得额（IOoO850=150万元）不超过300万元，从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元的，符合小型微利企业条件。小型微利企业无论按查账征收方

13、式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。年应纳税所得额WIOO万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额；100万元年度应纳税所得额300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额。该企业2023年应缴纳的企业所得税=IOO义12.5%20%+5025%20%=5（万元）。单选题12.2023年2月张某接受房产赠与，房地产赠与合同上注明该房产价值25万元，原捐赠人取得该房屋实际支付购置成本15万元、张某支付相关税费2.5万元（不含个人所得税）。经税务机关评估，该房产市场价格为25万元。2023年5月，张某转让受赠房屋，下列有关上述业务缴纳个人所得税的处理，说法正确的是(

14、)。A.张某无偿受赠房屋所得，不征收个人所得税B.张某转让受赠房屋的，应按照偶然所得征收个人所得税C.张某无偿受赠房屋所得，应缴纳个人所得税5万元D.张某转让受赠房屋计征个人所得税时，准予扣除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本、赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费参考答案：D参考解析：选项A：受赠人无偿受赠房屋所得，受赠人按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税；选项B：张某转让受赠房屋的，应按照财产转让所得征收个人所得税；选项C：张某无偿受赠房屋所得应缴纳个人所得税=(房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值一受赠过程中受赠人支付的相关税费)20%=(25-2.5)X20%=4.5(万元)；选项D：张某转

15、让受赠房屋应缴纳个人所得税=(转让受赠房屋的收入一原捐赠人取得该房屋的实际购置成本一赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费)20%o单选题13.下列关于来源地税收管辖权的判定标准，可适用于非独立个人劳务所得的是()。A.固定基地标准B.常设机构标准C.停留期间标准D.劳务发生地标准参考答案：C参考解析：对于非独立个人劳务所得来源地的确定，目前国际上通常采用停留期间标准和所得支付者标准。单选题14.某企业2023年有一处独立地下建筑物，为商业用途房产(房产原值100万元)，9月底将其出售。当地规定房产原值的减除比例为30%、商业用途地下建筑房产以原价的70%作为应税房产原值。2023年该企业对于房产税的处理，下列说法正确的是()。A.不计征房产税B.当年应计征8个月的房产税C.计征房产税的计税余值为49万元D.应缴纳房产税3400元参考答案：C参考解析：选项AB：该企业当年应计征9个月的房产税；选项D：2023年该企业应缴纳房产税=IoOX70%义(1-30%)1.2%10000X9/12=4410(元)。单选题15.约翰为外籍个人，在中国境内无住所，同时在中国境内、境外机构担任职务，2023年3