税务师《税法二VIP》黄金提分卷二含答案.docx

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1、税务师税法二VIP黄金提分卷二（含答案）单选题1下列关于合伙企业所得税的征收管理，表述错误的是（）。A.合伙企业生（江南博哥）产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则B.合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额C.合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额D.合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，可以用合伙企业的亏损抵减其盈利参考答案：D参考解析：合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。

2、分析：本题考查合伙企业所得税的征收管理。下面内容需要注意：.合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。.合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。.合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额：（1）合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。（2）合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。（3）协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。（4）无法确

3、定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。,自2019年1月1日起，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得属于个人所得税的经营所得项目。取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用60000元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。.合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。单选题2.根据企业所得税法的规定，

4、下列不属于免税收入的是（）。A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金B.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益C.企业购买国债取得的利息收入D.符合条件的非盈利组织接受其他单位和个人捐赠的收入参考答案：A参考解析：选项A,依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金属于不征税收入。单选题3.2023年底，甲公司对使用了15年的一所厂房推倒重置，原厂房购入时的入账价值为200万元，已经计提折旧150万元。2023年9月，厂房建造完工并投入使用，为新建厂房，支付了300万元。税法规定的使用年限为20年。2023年该公司可以在所得税前扣除的折旧额为()万元。A. 3.75B

5、. 2.5C. 4.38D. 5.83参考答案：C参考解析：企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧。2023年的折旧额=(300+50)20123=4.38(万元)。分析：本题考查固定资产的税务处理。注意区分推倒重置和提升功能各自的处理。推倒重置该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧噌加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资

6、产计税基础，并从改扩建完工提升投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建功能后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限，可以按尚可使用的年限计提忻旧单选题4.某商业企业在2023年年均职工人数75人，年均资产总额960万元，当年经营收入1200万元，税前准予扣除项目金额1120万元。该企业2023年应缴纳企业所得税()万元。A.4B. 2C. 8D. 5参考答案：B参考解析：自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过IOO万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；自2019年1月1日至2

7、023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过IOO万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该商业企业属于小型微利企业，应纳税所得额不超过IOO万元，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率计算纳税。应缴纳企业所得税=(1200-1120)X12.5%X20%=2(万元)分析本题考查企业所得税税收优惠。相关涉及比例优惠的，参考如下：(1) .自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过IOO万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。自2023年1月1日至2024年1

8、2月31日，对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。(2) .创投企业优惠，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。(3) .企业综合利用资源，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额。(4) .自2019年6月1日至2025年12月31日，提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，在计算应纳税所得额

9、时，减按90%计入收入总额。(5) .其他：自2017年1月1日至2023年12月31日，金融机构农户小额贷款的利息收入；保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入；经省级金融管理部门批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额。单选题5.对100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权划转后连续12个月内不改变被划转股权原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，划入方企业取得被划转股权的计税基础，以()确定。A.被划转股权的公允价值B.被划

10、转股权的原账面原值C.被划转股权的原账面净值D.被划转股权的原有计税基础参考答案：C参考解析：划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。单选题6.甲企业为服装生产企业，2023年12月初乙企业一次性采购20000套服装，每套不含税销售价格为100元，由于采购量较大，甲企业给予其九折的优惠。另外甲企业为了尽快收回货款，与乙企业约定若乙企业在月底前支付全部货款则按照实际应收货款的1%给予折扣，乙企业在12月30日支付全部货款。甲企业计算企业所得税时应确认收入O万元。A. 178.2B. 180C. 198D. 200参考答案：B参考解析：采用商业折扣方式销售商品

11、，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；采用现金折扣方式销售商品，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。甲企业计算企业所得税时应确认收入=20000X10090%10000=180(万元)。单选题7.2023年3月某学校共占用耕地3000平方米，其中教学楼占地1200平方米、操场占地IOOO平方米、教职工住房占地800平方米，当地耕地占用税税额为20元/平方米。该学校应缴纳耕地占用税()元。A. 16000B. 20000C. 36000D. 60000参考答案：A参考解析：学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，免征耕地占用税

12、。学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。应缴纳耕地占用税=800X20=16000(元)。单选题&下列关于企业清算的企业所得税处理的表述，正确的是0。A.企业清算时全部资产均应按可变现价值或交易价格，不确认资产转让所得或损失B.企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费后的余额为清算所得C.企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得D.被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按账面价值确定计税基础参考答案：C参考解析：选项A,企业清算时全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失；选项B,企业的全部资产可

13、变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得；选项D,被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础。分析：本题考查企业清算的所得税处理。(-)需要清算的企业。(1) .按公司法、企业破产法等规定需要进行清算的企业。(2) .企业重组中需要按清算处理的企业(二)企业清算的所得税处理流程。(1) .全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失；。(2) .确认债权清理、债务清偿的所得或损失；。(3) .改变持续经营核算原则，对预提或待摊性质的费用进行处理；。(4) .依法弥补亏损，确定清算所得；。

14、(5) .计算并缴纳清算所得税；。(6) .确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等。(三)清算所得=资产可变现价值或交易价格一资产的计税基础一清算费用一职工的工资、保险和法定补偿一相关税费(含以前年度欠税)+债务清偿损益企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。注意：被清算企业的股东分得的剩余资产的税务处理剩余资产：投资收入累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分：股息所得投资收回：投资成本投资所得=投资收入一投资成本一股息所得。单选题9.下列关于房地产开发企业成本、费用扣除的企业所得税处理，不正确的是()A.企业因国家无偿收回土地使用权形成的损失可按照规定扣除

15、B.应向政府上缴但尚未上缴的报批报建费用可以按规定预提C.应向政府上缴但尚未上缴的物业完善费用可以按规定预提D.出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的20%参考答案：D参考解析：选项D：出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10%o单选题10.下列关于企业政策性搬迁所得税处理的表述中，不正确的是()。.企业的搬迁收入包括搬迁过程中从其他企业取得的搬迁补偿收入B.企业的搬迁费用支出包括停工期间支付给职工的工资及福利费C.企业应在搬迁完成的年度将搬迁所得计入当年度应纳税所得额计算纳税D.搬迁的资产经过简单安装或不需要安装即可继续使用的，在该资产重新投入使用后，不得继续计提折旧或摊销参考答案：D参考解析：搬迁的资产经过简单安装或不需要安装即可继续使用的，在该资产重新投入使用后，可以按规定继续计提折旧或摊销。分析：本题考查企业政策性搬迁所得税管理。掌握搬迁收入、搬迁支出、资产处置支出各自的范围。.企业取得的搬迁补偿收入，是指企业由于搬迁取得的货币性和非货币性补偿收入。具体包括：(