税务师《税法二》冲刺试卷二含答案.docx

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1、税务师税法二冲刺试卷二(含答案)单选题1.2023年3月高先生办理提前退休手续时，距法定退休年龄还剩2.5年。公司按照规(江南博哥)定给予高先生一次性补贴收入160000元。高先生领取补贴应缴纳个人所得税()元。A. 5180B. 300C. 2590D. 1200参考答案：B参考解析：高先生领取补贴应缴纳个人所得税=(1600002.5-60000)3%2.5=300(元)。单选题2.无住所外籍个人约翰(非高管)，受美国任职公司委托来华工作，2019年5月6日来华，7月2日回美国，7月12日返回中国，7月31日完成在华工作回美国。7月取得中国境内企业支付的工资3万元人民币，美国任职公司每月支

2、付工资5万元人民币。下列个人所得税的说法，正确的是().约翰2019年在中国境内的居住天数为73.5天B.2019年约翰属于非居民个人C.约翰7月在中国境内的工作天数为21天D.2019年7月约翰应缴纳个人所得税1500元参考答案：B参考解析：选项AB：约翰2019年在中国境内累计的居住天数=25+30+19=74(天)183天，约翰属于非居民个人。无住所个人一个纳税年度内在中国境内累计居住天数，按照个人在中国境内累计停留的天数计算。在中国境内停留的当天满24小时的，计入中国境内居住天数，在中国境内停留的当天不足24小时的，不计入中国境内居住天数。选项C：约翰7月在中国境内的工作天数为20.5

3、天。选项D：当月工资薪金收入额=(30000+50000)(3000080000)X(20.531)=19838.71(元)；应缴纳个人所得税=(19838.71-5000)20%1410=1557.74(元)。单选题3.个人领取年金的下列方式，适用税率错误的是()。A.年金按月领，适用月度税率表B.年金按季领，适用月度税率表C.年金按年领，适用综合税率表D.因出国定居一次性领取年金的，适用月度税率表参考答案：D参考解析：个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，适用综合所得税率表计算纳税。对个人除上述特殊原因外一次性领

4、取年金个人账户资金或余额的，适用月度税率表计算纳税。单选题4.下列关于耕地占用税征税范围和征收管理的表述中，错误的是（）。.耕地包括园地和林地等B.占用园地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，按规定缴纳耕地占用税C.农田水利占用耕地，免征耕地占用税D.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日参考答案：C参考解析：农田水利不论是否包含建筑物、构筑物占用耕地，均不属于耕地占用税征税范围，不征收耕地占用税。分析：本题考查耕地占用税征税范围和征收管理。需要特别掌握一下不征收耕地占用税的情形：（1）建设农田水利设施占用耕地的；（2）建设直接为农业生产服

5、务的生产设施所占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地的。单选题5.下列关于房产税纳税人的说法，正确的是0。A.居民住宅区内业主共有的经营性房产，暂不缴纳房产税B.承典人不在房屋所在地，仍由承典人缴纳房产税C.产权未确定，暂免征收房产税D.租典纠纷未解决，由房产代管人或使用人缴纳房产税参考答案：D参考解析：选项A：由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税；选项BC：由房产代管人或使用人缴纳房产税。单选题6某房地产开发企业委托境外机构销售开发产品，实现销售收入IOOOO万元，支付境外机构的销售费用1200万元。在计算应纳税所得额时可扣除的境外销售费用

6、为（）万元。A. 1200B. 800C. 1000D. 500118参考答案：C参考解析：本题考核成本、费用扣除的税务处理。委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。可扣除的境外销售费用=IOOOO义10%=IOOO（万元)。分析：本题考查成本、费用扣除的税务处理。另外涉及到佣金手续费扣除比例的还有：企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除(保险企业除外)。(1) .保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18

7、%(含本数)的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。(2) .其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。(3) .电信企业：在发展客户、拓展业务等过程中，向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除。单选题7.根据个人所得税规定，对个人多次取得同一被投资企业股权的，转让部分股权时，确定其股权原值采用的方法是()。.个别计价法B.后进先出法C.加权平均法D.先进先出法参考答案：C参考解

8、析：对个人多次取得同一被投资企业股权的，转让部分股权时，采用“加权平均法”确定其股权原值。分析：本题考查个人转让股权的个人所得税政策。掌握其他相关内容。(-)符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入：(1)申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的；(2)未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；(3)转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料；(4)其他应核定股权转让收入的情形。(-)符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低：(1)申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿

9、权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的；(2)中报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的；(3)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的；(4)中报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的；（5）不具合理性的无偿让渡股权或股份；（6）主管税务机关认定的其他情形。（三）符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由：（1）能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权；（2）继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系

10、证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；（3）相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；（4）股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。单选题&根据企业所得税法的相关规定，某化妆品生产企业当年发生的下列支出中，允许在企业所得税税前扣除的是（）。A.税务机关征收的税收滞纳金B.未经核准的准备金支出C.企业支付的工商行政罚款D.为本企业特殊工种员工缴纳的商业保险参考答案：D参考解析：选项A,税收滞纳金不得在税前扣除；选项B,未

11、经核定的准备金支出，不允许在税前扣除；选项C,工商行政罚款不得税前扣除；选项D,为特殊工种员工缴纳的商业保险可税前扣除。单选题9.下列行为，不属于契税征税范围的是（）。A.债权人承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属B.因不可抗力丧失住房而重新购买住房C.以获奖方式取得房屋产权D.土地承包经营权的转移参考答案：D参考解析：契税征税范围中的：土地使用权的转让不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。选项ABC没有免税的规定单选题10.李某2023年初拥有2套城区住房，一套原值120万元的住房用于经营一家小卖店，因管理经营不善，造成损失3万元。自2023年6月26日开始改为居住。另一处用于居住的住房原

12、值30万元、自2023年7月1日出租给王某用于居住，按市场价格每月收取不含增值税租金I1OO元，当地政府规定计算房产余值扣除比例为10%,李某应该缴纳的房产税为。元。A. 6744B. 5708C. 7272D. 6477参考答案：A参考解析：个人拥有的非营业用房免征房产税。对个人按照市场价格出租的居民住房，可暂减按4%征收房产税。应缴纳的房产税=12000OOX（1-10%）1.2%612+110064%=6744（元）。单选题I1某信息传输企业为中小微企业，2023年2月购置600万元的电子设备一台，则企业当年最多可以税前扣除的设备金额是（）万元。A. 0B. 300C. 500D. 60

13、0参考答案：D参考解析：中小微企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；电子设备最低折旧年限为3年，所以该题税前扣除金额为600万元。分析本题考查加速折旧的优惠。相关规定参考如下：（-）一般性加速折旧企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。可采用以上折旧方法的固定资产是指：（1） .由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（2） .常

14、年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。（二）特殊规定：在2018年1月I日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具（所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产）（1）单位价值500万元的，一次性计入当期成本费用税前扣除；（2）单位价值500万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。（三）中小微企业在2023年1月I日至2023年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位

15、价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。（I）设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。（2）中小微企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且符合以下条件的企业：信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下。房地产开发经营：营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下。其他行业：从业人员IOOO人以下或营业收入4亿元以下。（3）从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。（4）从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值=（季初值+季末值）2全年季度平均值=全年各季度平均值之和4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。（5）企业选择适用本项政策当年不足扣除形成的亏损，可在以后5个纳税年度结转弥补，享受其他延长亏损结转年限政策的企业可按现行规定执行。（6）中小微企业可根据自身生产经营核算需要自行选择享受本项政策，按季（月