税务师《税法一》考前点题卷一含答案.docx

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1、税务师税法一考前点题卷一（含答案）单选题1.下列企业属于资源税纳税义务人的是（）。A.生产人造石油的事业单位B.进（江南博哥）口原煤的上市公司C.销售外购已税原煤的企业D.开采铁矿石的上市公司参考答案：D参考解析：选项A,人造石油不属于资源税的征税范围；选项B,资源税进口环节不征收；选项C,外购已税产品再销售的不属于资源税的纳税义务人。分析：本题考查的是资源税纳税人。（1）资源税的纳税人是在中华人民共和国领域和管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人。（2）中外合作开采陆上、海洋石油资源的企业应缴纳资源税。在2011年11月1日前已依法订立中外合作开采陆上、海上石油资源合同的，在合同有效期内，继

2、续缴纳矿区使用费，不缴纳资源税；合同期满后，依法缴纳资源税。（3）对取用地表水或地下水的单位和个人试点征收水资源税。单选题2.某市国有企业为增值税一般纳税人，2015年5月在市区购置一栋办公楼，支付价款8400万元。2023年5月，该企业将办公楼转让，取得含税收入10500万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元，成新度折扣率75%。该企业选择简易计税办法计算增值税。当地有关部门规定计算土地增值税时准予扣除地方教育附加。则该企业计算缴纳土地增值税时的增值额为（）万元。A. 940B. 1388C. 934.75D. 1382.75参考答案：D参考解析：评估价格=

3、12000*75%=9000（万元）应缴纳增值税=（10500-8400）/（1+5%）*5%=100（万元）不含税收入=10500100=10400（万元）与转让有关的税金=I00*（7%+3%+2%）+10500*0.05%=17.25（万元）增值额=10400900017.25=1382.75（万元）。单选题3.企业取得的下列收入，不征收增值税的是（）。A.存款利息B.房屋租赁费C.供电企业收取的并网费D.电力公司向发电企业收取的过网费参考答案：A参考解析：选项A正确，存款利息不征收增值税。选项BCD均属于增值税的征税范围。单选题4.关于关税的减免税，下列表述正确的是（）。A.无商业价值

4、的广告品视同货物进口征收关税B.在海关放行前遭受损失的货物免征关税C.外国企业无偿赠送的物资免征关税（非慈善捐赠物资）D.关税税额在人民币IOO元以下的货物免征关税参考答案：B参考解析：无商业价值的广告品和货样、关税税额在人民币50元以下的一票货物、外国政府及国际组织无偿赠送的物资，免征关税。分析：本题考查的是关税的减免税规定。关税免征的规定有：（1）关税、进口环节增值税或消费税税额在人民币50元以下的一票货物；（2）无商业价值的广告品和货样；（3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资；（4）在海关放行前损失的货物；（5）规定数额以内的物品；（6）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品

5、；（7）中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品；（8）法律规定减征、免征关税的其他货物、物品。单选题5.某生产企业（增值税一般纳税人）支付的下列运费中（假设均取得合规的增值税专用发票），不允许抵扣进项税额的是（）。A.销售自产产品过程中支付的运输费用B.外购生产设备支付的运输费用C.外购职工福利用品支付的运输费用D.外购生产用原材料支付的运输费用参考答案：C参考解析：外购货物用于职工福利不能抵扣进项税额，其支付的运输费用也不能抵扣进项税额。单选题6.某企业2023年3月向大气直接排放二氧化硫、氟化物各100千克，一氧化碳200千克、氯化氢80千克，假设当地大气污染物

6、每污染当量税额1.2元，该企业只一个排放口。对应污染物的污染当量值（单位：千克）分别为0.95.0.87.16.7.10.75o该企业3月大气污染物应缴纳环境保护税（）元。A. 278.62B. 146.99C. 142.03D. 5.98参考答案：A参考解析：第一步：计算各污染物的污染当量数。污染当量数=该污染物的排放量/该污染物的污染当量值，据此计算各污染物的污染当量数为：二氧化硫污染当量数=IOO095=105.26氟化物污染当量数=IO0/0.87=114.94一氧化碳污染当量数=200/16.7=11.98氯化氢污染当量数=80/10.75=7.44第二步：按污染当量数排序。氟化物污

7、染当量数(114.94)二氧化硫污染当量数(105.26)一氧化碳污染当量数(11.98)氯化氢污染当量数(7.44)该企业只有一个排放口，排序选取计税前三项污染物为：氟化物、二氧化硫、一氧化碳第三步：计算应纳税额。应纳税额=(114.94+105.26+11.98)*1.2=278.62(元)单选题7.下列项目中，不免征增值税的是()。A.养老机构提供的养老服务B.职业培训机构提供的培训服务C.婚姻介绍服务D.医疗机构提供的医疗服务参考答案：B参考解析：选项B：从事学历教育的学校提供的教育服务免征增值税，但从事学历教育的学校，不包括职业培训机构等国家不承认学历的教育机构。单选题8.某科技公司

8、2019年5月7日经批准进口一套特定免税设备用于研发项目，2023年10月27日经海关批准，该公司将设备出售，取得销售收入240万元，该设备进口时经海关审定的完税价格为320万元，已提折旧60万元。2023年10月该公司应补缴的关税为()万元。(关税税率为10%,海关规定的监管年限为3年)A. 5.33B. 6C. 24.OOD. 26.OO参考答案：A参考解析：减税或免税进口的货物需补税时，补税的完税价格以货物原进口时的完税价格为基础，按照减免税货物已进口时间与监管年限的比例进行折旧。其计算公式为：完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格X1-补税时实际已进口的时间(月)(监管年限X12)o

9、补税时实际已进口的时间按月计算，不足1个月但是超过15日的，按照1个月计算，不超过15日的，不予计算。应补缴关税=320X1-30（312）10%=5.33（万元）分析：本题考查的是予以补税的减免税货物的规定。（1）减免税货物因转让、提前解除监管以及减免税申请人发生主体变更、终止情形或者其他原因需要补征税款的，补税的完税价格以货物原进口时的完税价格为基础，按照减免税货物已进口时间与监管年限的比例进行折旧。补税的完税价格=减免税货物原进口时的完税价格X1减免税货物已进口时间（监管年限X12）其中，已进口时间自货物放行之日起按月计算。不足1个月但超过15日的，按1个月算，不超过15日的，不予计算。

10、（2）减免税申请人将减免税货物移作他用需要补缴税款的，补税的完税价格以货物原进口时的完税价格为基础，按照需要补交税款的时间与监管年限的比例进行折旧。补税的完税价格=减免税货物原进口时的完税价格又需要补缴税款的时间（监管年限X365）其中，需要补缴税款的时间为减免税货物移作他用的实际时间，按日计算，每日实际使用不满8小时或者超过8小时的均按1日计算。单选题9.下列关于消费税征税环节特殊规定的说法，错误的是（）。A.珠宝玉石首饰在零售环节征收消费税B.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税C.从事卷烟批发业务的纳税人将卷烟销售额与其他商品销售额未分开核算的，一并征收批发环

11、节的消费税D.卷烟在批发环节采用复合计税方式加征消费税参考答案：A参考解析：珠宝玉石首饰在生产环节征收消费税。分析：本题考查的是消费税征税环节特殊规定。金银首饰零售环节征收消费税的部分规定：项目具体规定纳税人（1）在中华人民共和国境内从事金银首饰零售业务的单位和个人，为金银首饰消费税纳税义务人。（2）委托加工（除另有规定外）、委托代销金银首饰的，受托方是消费税的纳税人。征税范围（1）仅限于：金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的链嵌首饰；珀金首饰、钻石及钻石饰品为零售环节征税。（2）不在零售环节征收：镀金、包金首饰（在生产环节征收）。（3）不征收消费税：修理、清洗金银首饰。适

12、用税率5%（不同于其他环节缴消费税的贵重首饰）卷烟批发环节消费税的规定。项目具体规定纳税人在境内从事卷烟批发业务的单位和个人。讷税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟纳税，纳税人之间销售卷烟不纳税。征税范围的税人批发销售的所有牌号规格的卷烟税率11%+0.005元底(250元/箱)计税依据计税依据为不含增值税的销售额和销售数量。兼营批发和零售业务，应分别核算，否则全部计征批发环节消费税。纳税地点卷烟批发机构所在地，总分机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。纳税环节卷烟消费税包括生产和批发二个环节，批发环节计税时不得扣除已合的生产环节消费税。单选题10.下列有关增值税销售额的说法，不正确的是()

13、。A.转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额，若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，直到抵完为止B.纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金C.销看京扣方式销售货物，折扣额不得从销售额中扣除D.贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额参考答案：A参考解析：选项A：转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。单选题某

14、服装厂(增值税一般纳税人)外购比例60%,购进时已抵扣进项税额，2023年2月因管理不善丢失一批账面成本20000元的产品，其需要转出进项税额()元。A. OB. 2600C. 1560D. 563.33参考答案：C参考解析：需要转出进项税额=20000*60%*13%=1560(元)。单选题12.下列表述符合增值税有关规定的是()。A.纳税人采取折扣方式销售货物，在同一张发票的“备注”栏中注明折扣额的，可以按折扣后的销售额计征增值税B.纳税人销售白酒收取的包装物押金，应于包装物押金逾期时，并入销售额中计征增值税C.纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出D.纳税人采取以旧换新方式

15、销售金银首饰的，应按照新首饰的同期销售价格作为计税依据参考答案：C参考解析：选项A,纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果未在同一张发票“金额”栏中注明，而仅在发票的“备注”栏中注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。选项B,纳税人销售除啤酒、黄酒以外的酒类产品收取的包装物押金，在收到时并入销售额计征增值税。选项D,纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按照实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据。本题考查的是特殊销售方式下的销售额。销售方式税务处理折扣折让折扣销售（商业折扣）（1）价格折扣：同一发票金额栏上的折扣额可瀛除（2）实物折扣：按视同销售中“赠送他人”处理销售折扣（现金折扣）折扣额不得减除销售折让/退回是原销售额的瀛少，开红字发票冲减当期销售额以旧换新金银苜饰销售方实际收取的不含增值税的全部价款确定销售额其他货物按新货同期售价确定销售额，不得扣减旧货收购价格